Отгрузка товаров представительству российской компании в беларуси не облагается ндс — юридические советы

Иностранные представительства (филиалы) и НДС

Представительства иностранных организаций в России и российских компаний за рубежом не только представляют интересы головной компании, но и выполняют за головной офис определенные обязанности, включая представление отчетности и уплату налогов, в частности НДС. И разъяснения уполномоченных органов, и арбитражная практика дают ответы на вопросы, возникающие с исчислением НДС указанными филиалами и представительствами.

Сразу начнем с очевидного вопроса: зачем российскому бухгалтеру знать, признается или не признается плательщиком НДС филиал иностранной организации? В связи с тем, что этот самый филиал заключает договоры с российскими организациями, которые могут выступать в качестве налогового агента, исполняя за нерезидента обязанности по уплате налога, либо может предъявлять уплаченный нерезиденту НДС к вычету, исходя из того, что последний является самостоятельным плательщиком налога и выполняет все предусмотренные гл. 21 НК РФ обязанности (начисляет налог, предъявляет его к вычету, ведет регистры, сдает отчетность в инспекцию на общих основаниях).

Не менее интересен вопрос о филиалах и представительствах российских компаний, расположенных за рубежом: признаются ли они плательщиками косвенного налога?

Смотря какого. Если речь идет о налоге, аналогичном НДС, но взимаемом за рубежом, то это зависит от законодательства той страны, где расположено подразделение российской компании.

Если же говорить о российском НДС, то его плательщиком являются организации (юридические лица), а не их подразделения, включая филиалы и представительства.

В то же время они могут выписывать от имени организации документы по НДС в целях исполнения обязанностей налогоплательщика за головной офис (Письмо ФНС России от 08.07.2014 N ГД-4-3/13250@). Но сказанное больше касается российских, а не зарубежных филиалов резидентов РФ.

Когда нерезидент должен зарегистрироваться в налоговой?

Для ответа на этот вопрос обратимся к основополагающей ст. 83 НК РФ. В ней сказано (п.

1), что в целях проведения налогового контроля организации подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения компании, месту нахождения ее обособленных подразделений, а также по месту нахождения принадлежащих им недвижимого имущества и транспортных средств и по иным основаниям, предусмотренным НК РФ.

Особенности учета иностранных организаций и иностранных граждан устанавливаются Минфином. А у него есть такой Приказ от 30.09.2010 N 117н (далее – Приказ N 117н), в котором конкретизированы и расширены поименованные в ст. 83 НК РФ основания постановки на учет в налоговых органах РФ иностранной организации.

Источник: http://narodirossii.ru/?p=8326

Особенности налогообложения российских организаций при работе с белорусскими контрагентами

Российские организации в ходе сотрудничества с белорусскими партнёрами нередко сталкиваются с ситуацией, когда последние удерживают с причитающихся выплат определённые суммы и запрашивают справку о налоговом резидентстве.

Это связано с тем, что некоторые виды доходов иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь через постоянное представительство, подлежат налогообложению налогом на доходы иностранных организаций (далее – «налог на доходы»).

Кроме того, в ряде случаев может возникать объект налогообложения по налогу на добавленную стоимость (далее – «НДС»).

В статье приводятся случаи, когда возникает обязанность по уплате налога на доходы и НДС в Республике Беларусь, порядок и сроки исполнения налогового обязательства, а также условия для получения освобождения от уплаты налога на доходы, применения пониженных ставок и возврата (зачёта) уплаченного налога на доходы.

Объект налогообложения налога на доходы

В соответствии со ст. 146 Налогового кодекса Республики Беларусь объектом налогообложения налога на доходы признаются следующие доходы, полученные российской организацией из источников в Республике Беларусь:

  • плата за перевозку, фрахт, демередж и прочие платежи, возникающие при перевозках, в связи с осуществлением международных перевозок (за исключением перевозки пассажиров в международных перевозках и плат, возникающих в связи с осуществлением международных перевозок грузов морским транспортом), если такие платы не включены в цену внешнеторгового договора купли-продажи товара  – облагаются по ставке 6%;
  • платежи за оказание транспортно-экспедиционных услуг (за исключением случаев, когда такие услуги оказываются при организации международных перевозок грузов морским транспортом) – облагаются по ставке 6%;
  • доходы от долговых обязательств любого вида независимо от способа их оформления (в том числе, доходы по кредитам и займам, доходы по ценным бумагам, условиями выпуска которых предусмотрено получение доходов в виде процентов (дисконта), доходы от пользования временно свободными средствами на счетах в банках Республики Беларусь) – облагаются по ставке 10%;
  • роялти – облагаются по ставке 15%;
  • дивиденды и доходы, получаемые по соглашениям (долговым обязательствам), предусматривающим участие в прибыли —  облагаются по ставке 12%;
  • доходы от реализации на территории Республики Беларусь товаров на условиях договоров поручения, комиссии и иных аналогичных гражданско-правовых договоров – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от организации и проведения на территории Республики Беларусь культурно-зрелищных мероприятий и (или) участия в них, а также от работы на территории Республики Беларусь аттракционов и зверинцев – облагаются по ставке 15%;
  • доходы в виде неустоек (штрафов, пеней) и других видов санкций за нарушение условий договоров – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от выполнения научно-исследовательских, опытно-конструкторских работ, предпроектных и проектных работ, разработки конструкторской и технологической документации на опытные образцы (опытную партию) товаров, а также от изготовления и испытания опытных образцов (опытной партии) товаров – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от предоставления гарантии и (или) поручительства – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от представления дискового пространства и (или) канала связи для размещения информации на сервере и услуг по его техническому обслуживанию – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от отчуждения недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от отчуждения предприятия (его части) как имущественного комплекса, находящегося на территории Республики Беларусь, собственником которого является российская организация – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от отчуждения ценных бумаг на территории Республики Беларусь (кроме акций) и (или) их погашения – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от долей в уставном фонде (паев, акций) организаций, находящихся на территории Республики Беларусь, либо их части – облагаются по ставке 12%;
  • доходы от оказания определённых видов услуг (консультационных, бухгалтерских, аудиторских, маркетинговых, юридических, инжиниринговых, посреднических, курьерских, управленческих, услуг по доверительному управлению недвижимым имуществом, по найму и подбору персонала, в сфере образования, по хранению имущества, по страхованию, по рекламе, по сопровождению и охране грузов, по установке, наладке, обследованию, обслуживанию, измерению и тестированию линий, механизмов, оборудования, приборов, приспособлений, сооружений, нематериальных активов, находящихся на территории Республики Беларусь) – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от недвижимого имущества, находящегося на территории Республики Беларусь, переданного в доверительное управление – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от деятельности по обработке данных, включая деятельность по обработке данных с применением программного обеспечения потребителя или собственного программного обеспечения, услуги хостинга, услуги по продаже компьютерного времени – облагаются по ставке 15%;
  • доходы от деятельности с базами данных, включая создание баз данных, хранение данных, обеспечение доступа к базам данных, услуги поисковых порталов и поисковых машин в сети Интернет – облагаются по ставке 15%.

В случаях, когда источником выплаты российской организации доходов по дивидендам, доходов от долговых обязательств и роялти является резидент Парка высоких технологий (специальный правовой режим для компаний в сфере программного обеспечения и иных высоких технологий), такие доходы облагаются налогом по ставке 5%.

Следует отметить, что подход российского законодателя к определению объекта налогообложения по налогу на доходы отличается, в силу чего у белорусских субъектов хозяйствования при получении аналогичных доходов от российских контрагентов может не возникать обязанности по уплате налога на доходы в Российской Федерации.

Порядок и сроки исполнения обязательства по уплате налога на доходы

Плательщиком налога на доходы признаётся российская организация, но обязанность по его исчислению, удержанию с причитающихся к выплате сумм и перечислению в бюджет несет белорусская организация или индивидуальный предприниматель, выступающие в качестве налогового агента. При этом выдачи доверенности для осуществления таких действий налоговым агентом не требуется.

Читайте также:  Какова норма часов рабочего времени на 2017 год? - юридические советы

Налоговая база налога на доходы определяется как общая сумма доходов за вычетом документально подтверждённых затрат (последние должны быть предоставлены российской организацией налоговому агенту до момента начисления (выплаты) соответствующих доходов).

Налоговым периодом налога на доходы признаётся календарный месяц, на который приходится дата возникновения налогового обязательства. В свою очередь, датой возникновения обязательства является день начисления российской организации дохода (платежа). День начисления определяется налоговым агентом в зависимости от объекта налогообложения и вида применяемой им системы налогообложения.

Налоговый агент обязан представить в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию по налогу на доходы не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчётным, и перечислить налог в бюджет не позднее 22-го числа месяца, следующего за отчетным.

Устранение двойного налогообложения

В большинстве случаев российская организация вправе получить освобождение уплаты налога на доходы, применить пониженные ставки налога и произвести возврат (зачёт) уплаченного налога на доходы на основании положений Соглашения об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от уплаты налогов в отношении налогов на доходы и имущество от 21 апреля 1995 года, заключённого между Правительством Республики Беларусь и Правительством Российской Федерации (далее – «Соглашение»). В частности, «льготные» условия предусмотрены в отношении прибыли от предпринимательской деятельности (например, от оказания услуг, выполнения работ) и международных перевозок, дивидендов, процентов, доходов от авторских прав и лицензий и от продажи недвижимого имущества.

Для освобождения от уплаты и применения пониженных ставок налога на доходы российская организация должна самостоятельно или через белорусского контрагента (что удобнее и практичнее) предоставить в налоговые органы Республики Беларусь справку, подтверждающую постоянное местонахождение организации в Российской Федерации, выданную Межрегиональной инспекцией Федеральной налоговой службы по централизованной обработке данных. Справка представляется в виде оригинала или электронного документа, выданного плательщику, и является действительной на протяжении календарного кода, в котором она выдана, если иной срок действия в ней не установлен. При наличии такой справки белорусский контрагент вправе не удерживать и уплачивать налог в течение срока действия справки в отношении доходов, освобождаемых от налогообложения на основании Соглашения.

Для возврата (зачёта) уплаченных сумм налога налоговый агент представляет в налоговый орган Республики Беларусь налоговую декларацию за период, в котором был начислен доход, с внесёнными изменениями и дополнениями, с приложением к ней справки, заявления о возврате (зачёте) суммы налога и копии договора (иного документа), на основании которого выплачивался доход.

Налоговый орган осуществляет возврат налога в течение одного месяца со дня подачи заявления. Право на возврат налога может быть реализовано в течение трёх лет с момента его уплаты.

Возврат налога производится в белорусских рублях на счёт налогового агента, который, в свою очередь, вправе приобрести иностранную валюту для перечисления возвращённой суммы российской организации.

Обязанность по исчислению и уплате НДС

При выполнении работ и оказании услуг российскими организациями для белорусских контрагентов у последних может возникать объект налогообложения по НДС в Республике Беларусь, если местом реализации таких работ (услуг) признаётся Республика Беларусь. В соответствии с п. 29 Приложения № 18 к Договору о Евразийском экономическом союзе от 29 мая 2014 года (далее – «Приложение № 18») местом реализации работ (услуг) признаётся территория Республики Беларусь, если:

  • работы, услуги связаны непосредственно с недвижимым или движимым имуществом, транспортными средствами, находящимися в Республики Беларусь;
  • услуги в сфере культуры, искусства, образования, физической культуры, туризма, отдыха и спорта были оказаны на территории Республики Беларусь;
  • белорусский субъект хозяйствования является приобретателем следующих видов работ и услуг: консультационные, юридические, бухгалтерские, аудиторские, инжиниринговые, рекламные, дизайнерские, маркетинговые, услуги по обработке информации, научно-исследовательские, опытно-конструкторские и опытно-технологические работы, работы и услуги по разработке, адаптации, модификации и сопровождению программ для ЭВМ и баз данных, услуги по предоставлению персонала (если персонал работает в Республике Беларусь);

Объект налогообложения по НДС возникает в Республике Беларусь также при:

  • передаче, предоставлении и уступке имущественных прав на объекты интеллектуальной собственности белорусскому контрагенту;
  • предоставлении белорусскому контрагенту движимого имущества (кроме транспортных средств) в аренду, лизинг или в пользование на иных основаниях;
  • оказании услуг российской организацией, привлекающей от своего имени или от имени белорусского контрагента другое лицо, для выполнения работ или оказания услуг, перечисленных в п. 29 Приложения № 18.  

Ставка НДС и налоговые льготы определяются в соответствии с законодательством Республики Беларусь. При этом в отличие от российского регулирования обязанность по уплате НДС в этих случаях возлагается на белорусского субъекта, выступающего в качестве плательщика, а не налогового агента.

Выводы и рекомендации

Российским организациям в работе с белорусскими партнёрами необходимо учитывать возможность возникновения у них обязанности по уплате налога на доходы в Республике Беларусь, а также случаи возникновения у их контрагентов объекта налогообложения по НДС.

Для получения освобождения от уплаты налога на доходы или применения пониженных ставок налога российским организациям следует предоставлять справку о налоговом резидентстве до даты начисления (выплаты) им дохода. В случае предоставления подтверждения после указанной даты возможен возврат или зачёт уплаченного налога.

Оксана Гаврилова, помощник адвоката

Адвокатское бюро «ВМП Власова, Михель и Партнеры»

Источник: http://moka.by/index.php/%D0%BE%D1%82-%D0%B0%D0%B4%D0%B2%D0%BE%D0%BA%D0%B0%D1%82%D0%B0/897-%D0%BE%D1%81%D0%BE%D0%B1%D0%B5%D0%BD%D0%BD%D0%BE%D1%81%D1%82%D0%B8-%D0%BD%D0%B0%D0%BB%D0%BE%D0%B3%D0%BE%D0%BE%D0%B1%D0%BB%D0%BE%D0%B6%D0%B5%D0%BD%D0%B8%D1%8F-%D1%80%D0%BE%D1%81%D1%81%D0%B8%D0%B9%D1%81%D0%BA%D0%B8%D1%85-%D0%BE%D1%80%D0%B3%D0%B0%D0%BD%D0%B8%D0%B7%D0%B0%D1%86%D0%B8%D0%B9-%D0%BF%D1%80%D0%B8-%D1%80%D0%B0%D0%B1%D0%BE%D1%82%D0%B5-%D1%81-%D0%B1%D0%B5%D0%BB%D0%BE%D1%80%D1%83%D1%81%D1%81%D0%BA%D0%B8%D0%BC%D0%B8-%D0%BA%D0%BE%D0%BD%D1%82%D1%80%D0%B0%D0%B3%D0%B5%D0%BD%D1%82%D0%B0%D0%BC%D0%B8

Как правильно оформить экспорт товаров и продукции в Беларусь

После подписания Договора о ЕАЭС вывозить товары в Белоруссию стало проще. Для оформления требуется минимальный пакет документов, отсутствуют таможенные пошлины, российские компании не платят НДС при экспорте.

В объеме вывозимых из России товаров экспорт в Белоруссию занимает первое место, а сальдо внешнеторговых оборотов положительное для нашей стороны.

Соседям мы поставляем метизы, автомобили, машины и станки, ювелирные изделия, металлолом, продукцию топливно-энергетического комплекса.

С 2015 года также действует ЕРУ — единый рынок услуг, включающий практически все виды деятельности, за исключением финансовой и страховой сферы.

При перевозке товаров не нужно оформлять таможенную декларацию (ГТД), не требуется сертификат соответствия (СТ-1), не уплачиваются пошлины и сборы, не ставится отметка таможни на транспортных документах.

Более того, экспортер получает право на применение ставки НДС равной 0%, а если в стоимость включен «входной» налог — можно получить вычет.

Ниже рассмотрим, как правильно оформить экспорт в Белоруссию, какие необходимы документы для обоснования нулевой ставки, и некоторые вопросы, встречающиеся при оформлении таких сделок.

Пакет документов для ФНС

Порядок взимания косвенных налогов между странами Таможенного союза определен в Приложении № 18 к Договору от 29.05.2014 года. Согласно ему, НДС при экспорте уплачивается покупателем на территории своего государства. Чтобы российская компания получила право не платить налог, она должна подтвердить факт экспортной поставки, представив ФНС декларацию и доказательства. 

  1. Договор продажи, поставки продукции, лизинга, контракт на изготовление или переработку продукции.
  2. Заявление о ввозе товара от белорусской компании, с отметкой об уплате НДС в РБ, либо «Перечень заявлений».
  3. Транспортные, товаросопроводительные накладные, свидетельствующие о перемещении груза за границу России.
  4. Статистическую форму учета о движении товаров в границах Таможенного союза.
  5. Другие документы для проведения бухгалтерского и валютного контроля.

Для сбора всего пакета дается 180 дней. Если не уложиться в этот срок, то налог придется заплатить по ставке 18% (за исключением товаров, с которых он не берется).

При подтверждении экспорта на протяжении 3-х лет после уплаты, можно будет включить его в расходы по налогу на прибыль.

Заполнение декларации по НДС имеет особенности, что зависит от того, вовремя или с опозданием подаются сведения.

На что обратить внимание при оформлении сделки

  1. Поскольку заявление о поставке приходится получать от белорусского контрагента, желательно обезопасить себя включением таких договорных условий:

    цена контракта включает все налоги, так же косвенные, предусмотренные законодательством РФ;

    Покупатель обязуется представить продавцу 3-й экземпляр заявления с отметкой об уплате не позднее 40 дней после отгрузки;

    Покупатель при невыполнении п.2 должен выплатить Продавцу неустойку не менее 18% от цены договора;

    при нарушении срока перечисления оплаты за поставку и наложении на Продавца административных санкций, он имеет право выставить счета на оплату штрафа Покупателю.
    Внимание: при заключении договора поставки товара в Беларусь с российским резидентом — право применения нулевой ставки утрачивается!

  2. Заявление покупатель составляет на месте доставки. Третий экземпляр (оригинал или заверенную копию) он должен передать экспортеру. На бумажном бланке должна быть отметка налогового органа об уплате налога в РБ. Вместо него можно представить «Перечень заявлений» (на бумаге или электронный вариант). Это выписка из базы данных ФНС (https://www.nalog.ru/), куда поступают сведения из стран ТС о выдаче ввозных документов и уплате налога на своей территории (рис.1).

    Рисунок 1. Форма поиска уведомлений при экспорте в страны ЕАЭС.

  3. Вид и состав транспортных документов зависит от условий договора. Чаще всего встречается два варианта:

    груз доставляется поставщиком, включая проезд по РБ;

    белорусский покупатель вывозит его со склада самостоятельно.

    Образцы, которые могут использовать российские организации, рекомендованы Письмом Министерства транспорта РФ (№ ОБ-16/5460 от 24.05.2010). При перемещении грузов по странам ЕАЭС применяются в зависимости от вида транспорта:

    форма 1-Т (товарно-транспортная накладная) — автомобильный;

    нейтральная накладная, грузовая накладная перевозчика — воздушный;

    бланки СМГС (соглашение о международном железнодорожном сообщении) — железнодорожный.

Читайте также:  Может ли водитель работать по совместительству водителем? - юридические советы

Источник: http://MoneyMakerFactory.ru/articles/eksport-tovarov-v-belarus/

Экспорт в Белоруссию НДС | Гордон и Партнеры

С июля 2016 очередной раз изменился порядок исчисления Налога на добавленную стоимость (НДС) российскими экспортерами. Теперь порядок налогообложение НДС зависит от категории экспортируемого товара и даты принятия его к учету.

С этого же времени счета-фактуры на экспортные товары должны содержать новые (дополнительные) сведения.

Как известно, российские экспортеры исчисляют сумму налога на добавленную стоимость (НДС) по операциям реализации товаров на экспорт отдельно по каждой такой операции, как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы (пункт 6 статьи 166 Налогового кодекса Российской Федерации). В этой части никаких изменений не произошло. Но если у экспортеров к 1 июля 2016 года оставались не реализованные товары, при последующих отгрузках следует быть внимательным: налогообложение НДС экспорта товаров принятых к учету до 1 июля и после будет разным. 

НДС по экспорту 

В период с января 2015 до конца июня 2016 года НДС по экспорту и налоговые вычеты по НДС применялись в  следующем порядке.

Общее правило налогообложения НДС  (и для реализации в РФ и для экспорта): Налогоплательщики НДС вправе уменьшить исчисленную сумму налога на установленные статьей 171 Налогового кодекса РФ налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ.  В соответствии с последней, налогоплательщики вправе применить налоговые вычеты в сумме «входного» НДС после принятия приобретенных товаров, работ, услуг к учету.

В  отличие от внутироссийской  реализация на Экспорт облагается по налоговой ставке ноль процентов.

В период до июня 2016 года для российских налогоплательщиков-экспортеров установлена обязанность документального подтверждения права на применение нулевой ставки НДС и права на применение соответствующих налоговых вычетов. Кроме того, при реализации на экспорт установлен особый порядок применения вычетов «входного» НДС.

Налогоплательщики — экспортеры вправе применить нулевую ставку НДС и вычеты «входного» НДС только при представлении в налоговый орган установленного статьей 165 Налогового кодекса комплекта подтверждающих документов. Исчисление НДС при экспорте производится не ранее момента определения налоговой базы, установленного статьей 167 Кодекса. (пункт 3 статьи 172 Налогового кодекса).

Налоговая база НДС при экспорте, возникает в последнее число квартала, в котором собран полный пакет подтверждающих право экспортера на 0 ставку НДС документов, предусмотренных статьей 165 Налогового кодекса (пункт 9 статьи 167 НК РФ).

На сбор документов отведен срок 180 дней.

При отсутствии у экспортера документов на 180 день, налогообложение экспорта НДС осуществляется по ставке «внутренней» реализации (соответственно 10% или 18%)  с начислением соответствующих пени с даты отгрузки.

В соответствии со статьей 165 НК РФ «подтверждающие экспорт из России» документы: 1) контракт российского экспортера с инопартнером (копия контракта), 2) таможенная декларация с отметками российского таможенного органа, осуществившего выпуск товаров в процедуре экспорта, и российского таможенного органа места убытия, через который товар был вывезен с территории Российской Федерации, 3) копии транспортных, товаросопроводительных и (или) иных документов с отметками таможенных органов мест убытия, подтверждающих вывоз товаров за пределы территории Российской Федерации.

Однако, «по жизни», экспортеру ни что не препятствует рассматривать приобретенные для экспорта товары, как товары, предназначенные для продажи внутри России, и применить вычеты «входного» НДС по общему правилу статей 171, 172 НК РФ — после принятия товаров к учету.

Последующая реализация товара на экспорт (операции облагаемой по налоговой ставке НДС  0 процентов) создает ситуацию, при которой принятие экспортером к вычету «входного» НДС в общем порядке становится незаконным, поскольку нарушает правила пункта 3 статьи 172 Налогового кодекса РФ.

То есть вычет применен при реализации облагаемой по налоговой ставке ноль процентов до момента возникновения налоговой базы, установленной для налоговой ставки данного вида (в соответствии с пунктом 9 статьи 167 Налогового кодекса РФ это последнее чисто квартала в котором собраны все документы в подтверждение права на ставку ноль процентов).

Как видно, у налогоплательщиков-экспортеров может дважды возникать право на применение налоговых вычетов «входного» НДС: первый раз – в общем порядке по правилам статьи 172 Налогового кодекса после принятия товара к учету, второй – в случае экспорта товаров, по правилам пункта 3 этой статьи. При двойной реализации права на вычет налогоплательщик-экспортер получает неосновательное обогащение.

Для устранения неосновательного обогащения, при реализации на экспорт до января 2015 года норма подпункта 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса обязывала экспортеров восстановить вычет «входного» НДС, принятый после принятия к учету купленного товара.

Ситуация с повторными вычетами НДС усугубилась с 01 января 2015 года, когда перестал действовать подпункт 5 пункта 3 статьи 170 Налогового кодекса и прекратилась обязанность восстанавливать принятый к вычету в общем порядке НДС в случае последующего экспорта.

По мнению Минфина, и в отсутствие этой нормы, в подобных ситуациях налогоплательщики все равно были обязаны восстанавливать ранее принятый к вычету «входной» НДС.

Правда Минфин не приводил правового основания для такой обязанности, а ссылался на саму возможность налогоплательщика дважды применить вычеты.

Источник: http://gordon-adv.ru/articles/yeksport-v-belorussiyu-nds/

Каков порядок обложения НДС у российской организации указанных операций по передаче товаров между организацией и филиалом?

Российская организация, применяющая общий режим налогообложения, в рамках взаимоотношений со своим филиалом зарегистрированным на территории Казахстана (далее — филиал), планирует осуществлять следующие операции:

— передача организацией товаров, ранее приобретенных ею в Китае, филиалу;

— получение организацией от филиала товаров, ранее приобретенных им в Китае.

Товары в Китае приобретаются для целей их дальнейшей продажи организацией и филиалом.

Расходы на приобретение товаров учитываются организацией для целей налогообложения.

Перед передачей товаров организацией филиалу или филиалом организации будет происходить процесс их таможенного оформления в государстве, на территорию которого товары будут поставлены из Китая. 

Рассмотрев вопрос мы пришли к следующему выводу:

При осуществлении указанных в вопросе операций российской организации не нужно уплачивать НДС в бюджет РФ.

Обоснование вывода:

Объектом налогообложения для целей главы 21 НК РФ признаются, в частности, следующие операции:

— реализация товаров на территории РФ (пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ);

— ввоз товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией (пп. 4 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Читайте также:  Когда даются перерывы на кормление ребенка? - юридические советы

При этом реализацией товаров признается передача на возмездной основе права собственности на товары, а в случаях, предусмотренных НК РФ, передача права собственности на товары — на безвозмездной основе (п. 1 ст. 39 НК РФ).

Пунктом 1 ст. 7 НК РФ установлен приоритет международных договоров РФ, содержащих положения, касающиеся налогообложения и сборов, над правилами и нормами НК РФ и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами о налогах и (или) сборах.

В настоящее время Республика Казахстан и Российская Федерация являются членами Евразийского экономического союза (далее — Союз) и сторонами Договора о Евразийском экономическом союзе (Астана, 29 мая 2014 г.) (далее — Договор), вступившего в силу с 01.01.2015.

Пунктом 1 ст. 72 Договора предусмотрено, что взимание косвенных налогов во взаимной торговле товарами осуществляется по принципу страны назначения, предусматривающему применение нулевой ставки НДС и (или) освобождение от уплаты акцизов при экспорте товаров, а также их налогообложение косвенными налогами при импорте.

Взимание косвенных налогов и механизм контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров осуществляются в порядке согласно Протоколу о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров, выполнении работ, оказании услуг (приложение N 18 к Договору) (далее — Протокол).

Передача организацией товаров филиалу

В соответствии с абзацем первым п. 3 Протокола при экспорте товаров с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена налогоплательщиком государства-члена, с территории которого вывезены товары, применяется нулевая ставка НДС при представлении в налоговый орган документов, предусмотренных п. 4 Протокола.

При этом под экспортом товаров для целей Протокола следует понимать вывоз товаров, реализуемых налогоплательщиком, с территории одного государства-члена на территорию другого государства-члена (п. 2 Протокола).

Напомним, что филиалы не являются юридическими лицами. Они наделяются имуществом создавшим их юридическим лицом и действуют на основании утвержденных им положений (п.п. 2, 3 ст. 55 ГК РФ). В связи с этим ФНС России в письме от 15.05.

2006 N 03-4-03/940 указала на то, что при передаче товаров от головной организации своим представительствам (филиалам) происходит их перемещение внутри одного юридического лица.

При передаче товаров от организации своему представительству, состоящему на учете в налоговых органах иностранного государства, не происходит передачи права собственности на товар, соответственно, такая передача товаров не признается их реализацией и не образует объекта обложения НДС на территории РФ (дополнительно смотрите письмо ФНС от 24.10.2014 N ГД-4-3/22074@).

Источник: https://otchetonline.ru/art/konsultaczii-garanta/57084-kakov-poryadok-oblozheniya-nds-u-rossijskoj-organizatsii-ukazannykh-operatsij-po-peredache-tovarov-mezhdu-organizatsiej-i-filialom.html

Ввоз товаров: из Беларуси в Россию, пошлина, НДС, ввоз юридическими лицами, порядок

В данной статье мы расскажем об основных моментах, которые необходимо знать юридическим при ввозе в Российскую Федерацию товаров из Республики Беларусь.

Ввоз товаров из Беларуси в Россию

Необходимо сразу отметить, что ввоз товаров из Республики Беларусь в Россию имеет ряд особенностей. Это обусловлено тем, что данные страны являются участниками Таможенного союза (далее – ТС). Известно, что согласно налоговому законодательству РФ все импортируемые товары автоматически облагаются НДС. Однако это правило не распространяется на участников ТС.

Ввоз товаров из Беларуси на территорию Российской Федерации регламентируется такими нормативно-правовыми актами, как Соглашение от 25 января 2008 г.

, введенное в действие 21 мая 2010 года согласно решению Межгосударственного Совета ЕврАзЭС № 36 и Федеральный закон «О ратификации Протокола о порядке взимания косвенных налогов и механизме контроля за их уплатой при экспорте и импорте товаров в Таможенном союзе», принятым 19 мая 2010 года.

Следует учитывать, что НДС на товары, ввезенные из Беларуси взимается с компаний, которые применяют систему налогообложения и работают по специальному режиму.

Согласно российскому законодательству при ввозе товаров из Республики Беларусь импортер (резидент РФ) в обязательном порядке оплачивает налог на добавленную стоимость независимо от того, где ввозимая продукция произведена.

Об этом свидетельствует сообщение Министерства финансов Российской Федерации № 03-07-08/260 от 8 сентября 2010 года. В этой ситуации всем налогоплательщикам необходимо уплатить налог на добавленную стоимость, независимо от выбранной ими системы налогообложения.

При этом статья 150 Налогового кодекса РФ приводит перечень товаров, которая освобождается от НДС на импорт.

Ставка расчета НДС на белорусские товары

Также популярным является вопрос. по какой ставке необходимо рассчитывать белорусский НДС? В этой ситуации в основном применяются обычные правила. Ставка зависит, как отмечалось выше, от категории товара и может быть либо 18, либо 10%.

Более низкая ставка применяет для товаров, которые включены в специальный список, который утвержден Правительством Российской Федерации 31 декабря 2004 года № 908. Это продовольственные и детские товары.

Если импортируемая продукция не предусматривает льготы, то она облагается НДС по ставке – 18%.

Сроки оплаты НДС

Налог на добавленную стоимость за импортируемые из Республики Беларусь продукции необходимо оплатить не позднее 20-го числа следующего месяца, в котором товары были взяты на таможенный учет.

Если компания имеет переплату по государственным налогам, то таможенные платежи можно не перечислять.

Инспекторам достаточно будет подать заявление специального образца с просьбой учесть имеющуюся переплату.

При этом необходимо учитывать, что согласно пункта 4 статьи 78 Налогового кодекса РФ сроки на удовлетворение данного ходатайства составляют 10 дней с даты его подачи. Таким образом, если заявление будет направлено позже, и в соответствии с этим, до принятия решения срок оплаты налога истечет, то компании будет начислена со стороны налоговой инспекции штрафная санкция.

Что необходимо предоставлять в налоговую

Следует знать, что для иностранных компаний товарно-материальные ценности (ТМЦ) оформляются в декларации косвенных налогов. Помимо этого, в налоговую инспекцию необходимо предоставить документы, которые подтверждают ввоз товара на территорию РФ и оплату НДС в бюджет государства.

Форма декларации косвенных налогов на ввоз товаров утверждена Министерством финансов Российской Федерации № 69н от 07.07.2010г. Оформлять данный документ нужно за месяц до того момента, как импортируемые ТМЦ будут учтены таможенными органами.

После оформления декларацию необходимо направить в налоговые органы до 20-го числа следующего месяца, в котором отражены указанные показатели. Электронная форма предусмотрена в обязательном порядке для сдачи квартальных деклараций, о чем постоянно информируется инспектор налоговой службы.

Кроме таможенной декларации в налоговую необходимо подавать пакет документов, в котором помимо заявления на ввоз товара позволяется предоставлять заверенные копии:

  • Банковских выписок, которые подтверждают оплату налога на добавленную стоимость на ввоз продукции. Если инспектором принято решение о зачете переплаты, имеющейся на счету, то данные выписки соответственно не нужны.
  • Договора на поставку продукции, заключенные с резидентом Республики Беларусь. В случае наличия посредника необходимо предоставить посреднический договор, а также информацию о непосредственном поставщике импортируемых товаров.
  • Сопроводительных и перевозочных бумаг.
  • Счета-фактуры.
  • Заявления на ввоз товара с внесением необходимых налоговых платежей. Такой документ должен быть оформлен в четырех экземплярах, помимо электронного варианта, и утвержден ФНС.

На рассмотрение заявления сотрудниками таможенной службы дается 10 рабочих дней. При этом один экземпляр предназначается для инспекторов таможни. Три остальных экземпляра, с проставленной отметкой об НДС отдаются сотруднику компании-импортера (один предназначен для фирмы, а оставшиеся для белорусского поставщика, которому они нужны для подтверждения экспортной ставки 0%).

Порядок приема НДС к вычету

Далее фирма-импортер подает заявление установленного образца на вычет НДС. Согласно налогового законодательства допускается возможность налогового вычета в случае выполнения трех обязательных требований:

  • Товары приобретены для осуществления сделок, в ходе которых будет осуществляться уплата НДС.
  • Ввезенная продукция поставлен на учет.
  • В полном объеме уплачен ввозной налог на добавленную стоимость.

В книге учета закупок зафиксировано заявление о ввозе товара с указанием номера платежки с перечислением НДС.

Важно знать, что данное заявление подается в обычной квартальной декларации, а не в декларации по уплате косвенных налоговых платежей.

Источник: https://izi.im/razbor/pravila-vvoza-tovarov-iz-belarusi-v-rossiyu.html

Ссылка на основную публикацию