Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса — юридические советы

Обособленное подразделение без выделенного баланса и расчетного счета — Юридический справочник бизнеса

Налоги обособленного подразделения без отдельного баланса - юридические советы

Возможность открывать обособленные подразделения есть практически у всех российских юридических лиц.

Порядок их создания, организации деятельности, а также установление целей, для которых они собственно создаются, регламентируются положениями гражданского законодательства.

Кроме возникновения гражданских прав и обязанностей, при создании структурных подразделений у организации, как правило, появляются налоговые обязательства, в частности, ведение учета и отчетности по таким отделениям.

О предназначении и правоспособности подразделений

Отечественное законодательство наделяет всех субъектов предпринимательских отношений (организации) правом, наличие которого позволяет открывать собственные обособленные подразделения (55-я статья ГК РФ). Вновь образованные подразделения не получают статуса юридического лица с присущей ему правоспособностью. Характерно для них и наличие некоторых ограничений.

Подробней о том, что такое обособленное подразделение и как оно законодательно регулируется, читайте здесь.

Например, они не могут находиться по аналогичному с основным предприятием адресу либо иметь местоположение, сходное с другими структурными подразделениями. А срок созданных в них стационарных рабочих мест должен быть большим одного месяца. В качестве подразделений компании могут выступать представительства, филиалы, прочие обособленные подразделения.

Компания-учредитель обособленных подразделений должна быть поставлена на учет в налоговой инспекции по месту образования каждого ее подразделения.

В соответствии с ГК РФ, такие подразделения могут наделяться правом осуществления всех либо части функций, осуществляемых главной организацией. Они могут также принимать участие в деятельности, которая приносит доход, и принимать на работу новых сотрудников.

Порядок уплаты налога на прибыль

Регламентирует рассматриваемый вопрос 288-я статья НК РФ. В частности, здесь подробно прописаны особенности расчета и дальнейшей уплаты налога предприятием, имеющим обособленные подразделения.

Из положений 1-го и 2-го пунктов данной статьи следует, что уплата налога на прибыль компанией, в составе которой есть структурные подразделения, производится в федеральный и региональный бюджеты с учетом местонахождения этих подразделений. 3-м пунктом статьи предусматривается обязанность главной организации производить самостоятельные расчеты по каждому из имеющихся подразделений.

При уплате налога его сумма распределяется между подразделениями только для региональных бюджетов с предварительным расчетом доли прибыли каждого из подразделений. Исключение – уплата в федеральный бюджет. Учитывая отсутствие обязанности главной организации выделять каждое из подразделений на отдельный баланс, уплата налога будет происходить аналогично, т. е. без выделенного баланса.

Ндс и необходимость его уплаты

Налоговые органы настоятельно рекомендуют организациям, имеющим обособленные подразделения, производить уплату НДС по месту постановки на учет главной организации без последующего распределения по филиалам (представительствам).

В то же время, президиумом ВАС РФ было признано право налогоплательщиков уплачивать НДС по месту нахождения подразделения.

При утверждении такого права судьи исходили из положений 2-й части 19-й статьи НК РФ, которая говорит об исполнении филиалами обязанностей организаций, связанных с уплатой налогов и сборов, по месту своего нахождения.

В действительности, в НК РФ нет таких положений, которые могли бы устанавливать какие-либо специальные правила в отношении рассматриваемого порядка уплаты налога. Тем не менее, если вы хотите избежать неприятностей, которые могут возникнуть с проверяющими, рекомендуется все-таки производить уплату, равно как подачу декларации, по месту постановки на учет главной организации.

Что касается сроков уплаты НДС и представления декларации, то их определяют в общем порядке.

Как филиалы уплачивают НДФЛ

Согласно 19-й статье НК РФ, в качестве налогоплательщиков выступают организации и физлица. Филиалы и представительства не являются организациями, а потому не могут быть налогоплательщиками. В соответствии с 226-й статьей НК ФР, перечисление НДФЛ в бюджет организациями, имеющими филиалы, может производиться как месту нахождения самой организации, так и по адресу отдельного филиала.

В последнем случае, сумму налога определяют с учетом всей суммы дохода, облагаемой налогом и выплачиваемой сотруднику отдельного филиала, а также с учетом величины доходов, оговоренной договором гражданско-правового характера, заключенным между филиалом и самим сотрудником.

Обязанность по уплате НДФЛ за сотрудников предприятия (его филиалов) лежит на работодателе, который самостоятельно производит расчеты, удерживает и перечисляет в бюджет необходимые суммы.

Таким образом, на основе вышесказанного в части налогообложения филиалов предприятия, целесообразно сделать вывод, что уплата налогов структурными подразделениями производится не самостоятельно, а через основное предприятие.

Отчетность филиалов и представительств

Поскольку отечественное законодательство не содержит определенных норм, связанных с ведением бухгалтерской отчетности филиалами, можно сделать вывод о том, организация налогового и бухгалтерского учета полностью лежит на плечах основного предприятия.

В положениях фискального законодательства нет явных ссылок на то, как филиалы непосредственно отчитываются перед государственными структурами. Нет у таких подразделений и статуса налогоплательщика, характерного для основного предприятия.

Тем не менее, как уже отмечалось выше, структурное подразделение может быть выделено на отдельный баланс по решению самого предприятия. Такое право остается за ним, несмотря на необязательность его применения.

Это подтверждает, в частности, 8-й пункт ПБУ 4/99. Для выделения на отдельный баланс своего филиала (представительства) предприятием должны быть разработаны и закреплены показатели в своей учетной политике.

Как правило, не выделяются на отдельный баланс те филиалы, где численность штата сотрудников и объем операций являются незначительными.

Ведение бухгалтерского учета в таких подразделениях подразумевает лишь обработку и систематизацию первичных документов.

Осуществление же синтетического учета, связанного с операциями по наличию (движению) обязательств и имущества, – прерогатива бухгалтерии главного предприятия.

Рабочий план счетов предприятия следует составлять таким образом, чтобы был возможен учет операций с филиалами. В этих целях, в частности, необходимо предусмотреть соответствующие счета и субсчета.

Оформление первичных учетных документов осуществляется только на имя предприятия либо от его имени, поскольку права и обязанности, возникающие в рамках заключения сделок, принадлежат только ему, а не подразделению.

Учетная политика может дополнительно содержать порядок, по которому могут распределяться расходы между филиалом и предприятием. Главное здесь – это учет возможностей документально подтвердить осуществляемые операции. В качестве приложения к приказу, связанному с учетной политикой, может выступать положение о ведении внутренней отчетности филиалов.

Важное значение отводится графику и правилам ведения документооборота между филиалами и предприятием. Что касается открытия отдельных расчетных счетов для филиалов, то такая возможность не предусмотрена для предприятия. Последнее может открыть счет на себя, но использовать его для отражения операций, осуществляемых отдельным подразделением.

Источник: http://bizjurist.com/sozdanie/obosoblennoe-podrazdelenie.html

Производство в обособленном подразделении (Лукинова Л.Г.)

Дата размещения статьи: 15.06.2015

Казалось бы, для сокращения производственных затрат оптимально сконцентрировать производство в одном месте, однако в силу тех или иных причин (масштабов производства, номенклатуры изделий и т.д.) это удается сделать не всегда.

В результате та или иная часть производственного процесса переносится в обособленное подразделение, которое может находиться в соседнем районе или другом регионе. В любом случае наличие удаленных от головного офиса рабочих мест говорит о том, что у организации есть обособленное подразделение.

Предлагаем освежить и закрепить знания по учету и налогообложению в данной теме.

Что такое обособленное подразделение?

В понимании обывателя обособленным считается подразделение, расположенное вне местонахождения предприятия и его основных подразделений. Гражданское законодательство рассматривает в подобном качестве зарегистрированные в учредительных документах филиалы или представительства (ст. 55 ГК РФ).

Между тем не обязательно регистрировать удаленное производство в учредительных документах. Решение о создании подобного подразделения принимается уполномоченным органом управления организацией и оформляется приказом или иным распорядительным документом.

Для эффективного управления бухгалтеру целесообразно разработать и утвердить положение об обособленном подразделении.

Читайте также:  Входит ли премия в расчет отпускных? - юридические советы

В нем указывается вся нужная информация о подразделении, его функциях и взаимоотношениях с головным офисом, имущественных правах и обязанностях, что определяет самостоятельность «обособки» в разных вопросах, которая для бухгалтера представляет интерес с точки зрения ведения бухгалтерского учета и налогообложения.

Обособление в бухгалтерском учете

Для целей ведения бухгалтерского учета и составления финансовой отчетности отдельное понятие обособленного подразделения отсутствует, однако бухгалтеру не нужно ориентироваться на общепринятое или правовое определения «обособки».

Бухгалтерский учет — формирование документированных систематизированных сведений о фактах хозяйственной жизни, активах, обязательствах, источниках финансирования деятельности, доходах и расходах организации и составление на основе такой информации бухгалтерской (финансовой) отчетности (п. 2 ст. 1 и ст. 5 Закона о бухгалтерском учете ).

Для финансового работника фактор обособленности может быть важен для ведения бухгалтерского учета или составления бухгалтерской отчетности.

———————————

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ.

В первом случае вводятся субсчета (аналитика) для отражения тех или иных операций и объектов (себестоимости, продаж, активов, обязательств и т.д.), во втором — объекты бухгалтерского учета выделяются в отчетности — отдельном балансе.

Как правило, в число обособленных показателей входит тот минимум, который характеризует деятельность обособленного подразделения.

Чем больше (меньше) в нем операций, тем больше (меньше) показателей, установленных головным офисом для своей «обособки».

Если в подразделении осуществляется одна или несколько операций производственного процесса, штат подразделения небольшой, а собственных отдельных доходов нет, такое подразделение можно не выделять на отдельный баланс.

Все относящиеся к нему расходы отражает централизованная бухгалтерия на основании представляемых ей первичных документов.

Если же подразделение участвует в нескольких направлениях деятельности и получает доходы, то налицо все признаки самостоятельности данного подразделения и потенциальной необходимости отдельного баланса.

Есть еще комбинированный вариант для нескольких «обособок»: головная организация ставит небольшие и близко расположенные подразделения на свой баланс, а подразделения, проводящие большое количество операций и значительно удаленные от головного офиса, ведут учет на отдельном балансе.

Предприятия промышленности вправе отделить от головного офиса (управления) свои основные, вспомогательные, складские (сбытовые) подразделения. Дополнительные площадки могут потребоваться для запуска (освоения) новых направлений производства. Именно они чаще всего попадают в разряд обособленных подразделений.

А как вести учет «обособке», в которой находится один из производственных цехов?

Обособленное производство не выделено на отдельный баланс

В данном случае учет его затрат ведется централизованной бухгалтерией в обычном порядке, то есть по правилам, предусмотренным для цехов на территории предприятия. Только сведения для такого учета берутся из документов обособленного подразделения, где этим занимается свой бухгалтер.

Пример 1. Обособленное подразделение предприятия занимается выпуском нового вида продукции, сбытом которой занимается центральный отдел продаж.

Соответственно, все расчеты за готовую продукцию клиенты производят с головным офисом, вне места расположения которого находится новое подразделение.

Учет выпуска готовой продукции ведется на счете 43 «Готовая продукция», на котором отражаются в целях упрощения прямые затраты, связанные с выпуском продукции.

Для учета сырья и материалов откроем к счету 10 субсчета 10-С и 10-О (МПЗ на складе организации и МПЗ в обособленном подразделении), а также аналогичные субсчета (43-С и 43-О) к счету учета готовой продукции (43).

Корреспонденция счетов по деятельности подразделения будет выглядеть следующим образом:

Содержание операции Дебет Кредит
Поступили сырье и материалы на склад организации<\p> 10-С 60
Переданы сырье и материалы со склада в «обособку» 10-О 10-С
Отпущены сырье и материалы в производство 20 10-О
Начислена зарплата работникам обособленного подразделения 20 70
Начислены страховые взносы с заработной платы 20 69
Отражены иные затраты, включаемые в себестоимость продукции 20 60
Погашены все задолженности обособленного подразделения 60, 70, 69 51
Отражен выпуск готовой продукции подразделением 43-О 20
Передана продукция из «обособки» на склад организации 43-С 43-О
Отражена реализация произведенной «обособкой» продукции 62 90
Начислен НДС с реализации готовой продукции 90 68
Списана стоимость готовой продукции в уменьшение продаж 90 43-С
Определен финансовый результат от продажи продукции 90 99

———————————

Так как подразделение не выделено на отдельный баланс, следует выделить операции, относящиеся к обособленному подразделению. Для этого можно воспользоваться дополнительной аналитикой к счетам или ввести «обособленные» субсчета. Причем допустимо ограничиться счетами учета активов (материалов и готовой продукции), а все промежуточные операции отражать на общих счетах учета.

Обособленное производство выделено на отдельный баланс

При выделении обособленного подразделения на отдельный баланс Инструкция по применению Плана счетов рекомендует использовать счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».

На нем учитываются расчеты по выделенному имуществу, по взаимному отпуску материальных ценностей, по продаже продукции, работ, услуг, по передаче расходов по управленческой деятельности, по оплате труда работников подразделений.

Между тем одного рекомендательного Плана счетов недостаточно, чтобы обосновать проводки по расчетам головного и обособленного подразделений.

В ст. 21 Закона о бухгалтерском учете в числе регулирующих бухгалтерский учет документов названы стандарты экономического субъекта, которые предназначены для упорядочения организации и ведения бухгалтерского учета там, где существуют законодательные пробелы.

Однако сами внутренние стандарты также должны быть на чем-то основаны. В нашем случае для этого вполне подойдет любой вызывающий доверие справочник корреспонденции счетов бухгалтерского учета.

На его основе можно разработать стандарт экономического субъекта, устанавливающий порядок отражения расчетов с обособленными подразделениями.

Пример 2. Производственное обособленное подразделение выделено на отдельный баланс. В стоимость продукции включаются как прямые расходы обособленного подразделения, так и часть косвенных (общепроизводственных) затрат. Общехозяйственные расходы списываются в уменьшение продаж и не передаются подразделению для включения в цену продукции. Все остальные условия примера 1 сохраняются.

Корреспонденция счетов в учете обособленного подразделения будет выглядеть следующим образом:

Содержание операции Дебет Кредит
Получены сырье и материалы со склада организации<\p> 10 79-1
Отпущены сырье и материалы в производство 20 10
Начислена зарплата работникам обособленного подразделения 20 70
Начислены страховые взносы с заработной платы 20 69
Отражены иные затраты, включаемые в себестоимость продукции 20 60
Переданы все задолженности «обособки» головному офису<\p> 60, 70, 69 79-2
Отражена часть общих затрат, относящихся к выпуску продукции 25 79-1
Включены общепроизводственные затраты в оценку продукции 43 25
Отражен выпуск готовой продукции подразделением 43 20
Передана продукция из «обособки» на склад организации 79-1 43

———————————

На субсчете 79-1 «Расчеты по выделенному имуществу» учитывается состояние расчетов с обособленными подразделениями организации, выделенными на отдельные балансы, по переданным им внеоборотным и оборотным активам.

На субсчете 79-2 «Расчеты по текущим операциям» учитывается состояние всех прочих расчетов организации с филиалами, представительствами, отделениями и другими обособленными подразделениями, выделенными на отдельные балансы.

Корреспонденция счетов в учете головного офиса предприятия будет выглядеть так:

Содержание операции Дебет Кредит
Поступили сырье и материалы на склад организации 10 60
Переданы сырье и материалы со склада организации в «обособку» 79-1 10
Отражены общепроизводственные затраты предприятия 60, 70, 69 25
Передана часть названных затрат обособленному подразделению 79-1 25
Получена продукция «обособки» на склад организации 43 79-1
Переведены все задолженности «обособки» на головной офис 79-2 60, 70, 69
Погашены все задолженности обособленного подразделения 60, 70, 69 51
Отражена реализация произведенной «обособкой» продукции 62 90
Начислен НДС с реализации готовой продукции 90 68
Списана стоимость готовой продукции в уменьшение продаж 90 43
Определен финансовый результат от продажи продукции 90 99

Выделение подразделения на отдельный баланс предпочтительнее, поскольку в учете головного офиса уменьшается количество проводимых операций, так как часть из них забирает на себя обособленное подразделение, что, однако, не снимает с центральной бухгалтерии обязанностей по контролю за ведением учета в выделенной на отдельный баланс «обособке». Для этого проводятся периодические внутренние проверки всех обособленных подразделений, в том числе мониторинг состояния документооборота между ними и головным офисом.

Обособление в налоговом учете

Для целей налогообложения самостоятельность подразделения проявляется в его способности (чаще — обязанности) исполнять по месту своего нахождения налоговые обязанности за головную организацию. Согласно ст.

11 НК РФ основным признаком обособленного подразделения организации является осуществление ею деятельности вне места своего нахождения посредством стационарного рабочего места, оборудованного для своих работников.

В некоторых главах части второй НК РФ есть специальные указания по «обособкам», но часто их нет, и, значит, бухгалтер должен применять общие нормы по расчету налогов.

Налог на добавленную стоимость.

Названный налог организация, имеющая филиалы и иные обособленные подразделения, рассчитывает централизованно через головной офис, причем распределения сумм налога по обособленным подразделениям не производится.

Декларация по НДС сдается только по месту нахождения головной организации (ст. 174 НК РФ). Отсутствие распределения налога по «обособкам» отчасти объясняется тем, что вся его сумма направляется в федеральный бюджет.

Источник: http://xn—-7sbbaj7auwnffhk.xn--p1ai/article/9062

Обособленное подразделение на отдельном балансе

Ситуация: существуют три самостоятельные организации, организационно-правовая форма которых – общество с ограниченной ответственностью. Одна из организаций находится в Воронеже (вид деятельности – производство), вторая – в Москве (вид деятельности – торговля), третья – в Нижнем Новгороде (вид деятельности – оказание услуг).

Собственники этих предприятий решили произвести их реорганизацию, в результате которой образуется одно юридическое лицо с организационно-правовой формой “общество с ограниченной ответственностью”. При этом основная часть вновь созданной организации будет находиться в Воронеже, а две другие части – в Москве и Нижнем соответственно.

Руководство организаций обратилось за консультацией, в рамках которой просит: описать наиболее подходящую в данном случае структуру вновь созданной организации, а также способ ведения бухгалтерского и налогового учета; ответить на вопрос, стоит ли регистрировать обособленные подразделения (ОП) и выделять их на отдельные балансы; рассмотреть, какие могут возникнуть риски при такой структуре юридического лица, в частности в случае налоговых и аудиторских проверок, что при этом будет происходить с расчетными счетами ОП.

Структура юридического лица

Из описанной ситуации следует, что фактическое выполнение своих функций разными на сегодняшний день юридическими лицами будет продолжаться и после проведенной реорганизации на разной территории. Другими словами, у вновь созданной организации будет три подразделения: основное подразделение (головной офис) в Воронеже и два ОП – в Москве и Нижнем Новгороде.

При этом необходимо обратить внимание на то, что ст. 11 НК РФ признает в качестве обособленного подразделения организации любое территориально обособленное от нее подразделение, по месту нахождения которого оборудованы стационарные рабочие места.

Признание ОП организации таковым производится независимо от того, отражено или не отражено его создание в учредительных или иных организационно-распорядительных документах организации, и от полномочий, которыми наделяется подразделение.

Рабочее место считается стационарным, если оно создается на срок более одного месяца.

Согласно ст. 83 НК РФ организации, в состав которых входят обособленные подразделения, расположенные на территории Российской Федерации, подлежат постановке на учет в налоговых органах по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Следовательно, если организация ведет свою деятельность в территориально обособленном подразделении в течение более чем одного месяца хотя бы с одним рабочим местом, то она обязана встать на учет в налоговом органе по месту нахождения каждого своего обособленного подразделения.

Встает вопрос о том, в какой правовой форме будет функционировать обособленное подразделение: филиал, представительство или иное обособленное подразделение.

Согласно ст. 5 Закона об ООО общество может создавать филиалы и открывать представительства по решению общего собрания участников общества.

При этом филиалом общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества и осуществляющее все его функции или их часть, в том числе функции представительства.

Представительством общества является его обособленное подразделение, расположенное вне места нахождения общества, представляющее интересы общества и осуществляющее их защиту. То есть филиал имеет более широкое понятие и функции.

——————————–

Федеральный закон от 08.02.1998 N 14-ФЗ “Об обществах с ограниченной ответственностью”.

Необходимо сказать, что гражданское законодательство позволяет создание помимо представительства и филиала иных обособленных подразделений, нормативно не ограничивая их функций (офисы продаж, отделения и т.д.).

Из описанной ситуации можно сделать вывод, что работники обособленных структурных подразделений будут не только выполнять функции представительства общества на своей территории, но и осуществлять руководство текущей деятельностью, вести финансово-хозяйственную деятельность, выполняя часть функций юридического лица. В связи с этим филиал представляется наиболее подходящей правовой формой функционирования обособленного подразделения.

Тогда структура юридического лица будет выглядеть следующим образом: юридическое лицо (головной офис) будет находиться в Воронеже, два филиала, внесенные в учредительные документы юридического лица, будут находиться в Москве и Нижнем Новгороде. Филиалы наделяются имуществом юридического лица и действуют на основании его положений. Руководители филиалов назначаются юридическим лицом на основании его доверенности.

Также хочется заметить, что в отношении обособленных подразделений, имеющих статус филиала, предусмотрены специальные правила подсудности.

Иск к юридическому лицу, вытекающий из деятельности его филиала, расположенного вне местонахождения юридического лица, может быть предъявлен в арбитражный суд по местонахождению юридического лица или его филиала (ч. 5 ст. 36 АПК РФ).

Иски, вытекающие из деятельности иного обособленного подразделения юридического лица, предъявляются по местонахождению общества. Рассмотрение споров по местонахождению филиала позволяет наиболее оперативным образом обеспечивать представление доказательств со стороны общества.

Расчетный счет

В соответствии с п. 4.3 Инструкции Банка России от 30.05.2014 N 153-И “Об открытии и закрытии банковских счетов, счетов по вкладам (депозитам), депозитных счетов” юридическое лицо вправе открывать расчетные счета для совершения операций его обособленным подразделением (филиалом, представительством).

Таким образом, законодательство не предусматривает возможности открытия расчетных счетов иному обособленному подразделению, кроме филиалов и представительств.

Однако юридическое лицо не ограничено в правах по открытию счетов в банках в любых субъектах РФ. Соответственно, вновь образованная организация имеет возможность открыть расчетные счета и в Московской области. В таком случае юридически расчеты будут осуществляться через само общество, а не через его филиалы.

Как мы видим, у юридического лица имеется возможность открыть и распоряжаться расчетным счетом в любом регионе как централизованно, так и через свои филиалы. Открытие же отдельного расчетного счета филиала позволит организации учитывать средства отдельно от результатов финансово-хозяйственной деятельности данного филиала.

Необходимость выделения обособленного подразделения на отдельный баланс

В соответствии со ст. 6 Закона о бухучете экономический субъект (юридическое лицо) обязан вести бухгалтерский учет. Пунктом 6 ст. 13 названного Закона предусмотрено, что бухгалтерская (финансовая) отчетность должна включать показатели деятельности всех подразделений экономического субъекта, включая его филиалы и представительства, независимо от их места нахождения.

——————————–

Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ “О бухгалтерском учете”.

Согласно п. 8 ПБУ 4/99 “Бухгалтерская отчетность организации” и п. 33 Положения по ведению бухучета бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности филиалов, представительств и иных структурных подразделений, в том числе выведенных на отдельные балансы. Под отдельным балансом

Источник: http://narodirossii.ru/?p=9668

Обособленные подразделения: как вести бухгалтерский и налоговый учет (стр. 1 из 3)

Чулков Н.Г., эксперт журнала «Российский налоговый курьер»

На страницах нашего журнала неоднократно освещались вопросы, связанные с деятельностью обособленных подразделений.

В частности, мы писали о признаках подразделений, их создании, особенностях заполнения деклараций по отдельным налогам. Тем не менее эта тема по-прежнему интересует наших читателей.

В данной статье мы рассказываем об особенностях организации бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях.

Гражданский кодекс позволяет организациям создавать обособленные подразделения в форме представительств и филиалов. Такие структуры различаются названием и юридическим статусом. Права и обязанности у них также разные. В статье 55 ГК РФ сказано, что учредительные документы организации должны обязательно содержать информацию об имеющихся у нее филиалах и представительствах.

Налоговое законодательство под термином «обособленное подразделение» подразумевает не только представительства и филиалы, но и другие подразделения.

Главное — чтобы они соответствовали понятию «обособленного подразделения», данному в статье 11 Налогового кодекса[1].

Для такого подразделения в целях налогообложения характерно наличие двух основных признаков: территориальная обособленность от организации и оборудованные рабочие места, созданные на срок более одного месяца.

Обособленные подразделения не являются самостоятельными юридическими лицами. Цель, задачи и функции таких структур определяются создавшей их организацией. Она же организует в них бухгалтерский и налоговый учет.

При постановке бухгалтерского и налогового учета в обособленных подразделениях необходимо учитывать различные факторы: территориальную разобщенность, особенности регионального законодательства по месту нахождения подразделений, возможности оперативного сбора информации и др.

Бухгалтерский учет в организациях с обособленными подразделениями

Обособленные подразделения вне зависимости от их места нахождения применяют способы ведения бухгалтерского учета, которые избрала организация в соответствии с учетной политикой. Об этом сказано в пункте 10 ПБУ 1/98 «Учетная политика организации».

Рабочий план счетов организации составляется таким образом, чтобы можно было учитывать операции с обособленными подразделениями. Для этих целей в нем надо предусмотреть необходимые счета и субсчета.

Первичные учетные документы составляются от имени или на имя организации, поскольку именно она, а не ее подразделение приобретает права и обязанности по всем сделкам.

В учетной политике дополнительно может быть определен порядок распределения расходов между организацией и подразделениями.

Здесь необходимо учитывать возможности документального подтверждения всех операций. Поэтому приложением к приказу об учетной политике может быть, к примеру, положение о внутреннем учете и отчетности обособленных подразделений. При этом важное значение приобретают правила и график документооборота между организацией и ее обособленными подразделениями.

Организация бухгалтерского учета и учета первичных документов во многом зависит от того, выделяется ли учет имущества и хозяйственных операций обособленного подразделения на отдельный баланс.

Обособленные подразделения без отдельного баланса

Подразделения, у которых объем операций и количество сотрудников незначительны, как правило, не выделяются на отдельный баланс. Обычно они не имеют и собственного банковского счета. Все денежные и материальные средства эти подразделения получают от головной организации.

Обособленные подразделения без отдельного баланса не имеют собственной бухгалтерии (бухгалтера) и не ведут бухгалтерский учет. Первичные учетные документы, оформленные в подразделении, передаются в бухгалтерию головной организации. Сроки для такой передачи устанавливаются внутренними актами. Бухгалтерия организации производит обработку указанных документов и отражает их в учете.

Если в таком подразделении учет все-таки ведется, то он ограничивается, как правило, лишь обработкой и систематизацией первичных документов.

Тем не менее головная организация должна обеспечить раздельный аналитический учет хозяйственных операций обособленных подразделений, у которых нет отдельного баланса. Для этого все операции подразделения надо учитывать на отдельных субсчетах рабочего плана счетов, устанавливаемого в учетной политике организации.

Обособленные подразделения на отдельном балансе

Источник: http://MirZnanii.com/a/244152/obosoblennye-podrazdeleniya-kak-vesti-bukhgalterskiy-i-nalogovyy-uchet

Обособленные подразделения организации: открытие, закрытие, налоги — изменения 2017 года — Контур.Бухгалтерия

С 2017 года все обособленные подразделения (ОП) ощутили на себе изменения налогового законодательства. С этого года ОП должны самостоятельно уплачивать страховые взносы и представлять в налоговую инспекцию все расчеты по взносам.

Изменения затронули и головные офисы, но об этом чуть дальше.

Что изменилось с 2017 года

Начнем с того, что с начала года перестал действовать закон от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах».

То есть с 2017-го обособленные подразделения уплачивать взносы на страхование в налоговую и сдавать отчеты в налоговую должны только в том случае, если их сотрудники-физлица получали вознаграждения.

Раньше обязанность возникала, если ОП имели собственные банковские счета и отдельный баланс. Но это уже в прошлом — теперь только при наличии вознаграждений.

С этого года головные организации должны сообщать в налоговую службу по месту своего нахождения о том, что их ОП могут выплачивать зарплату сотрудникам и вознаграждения физическим лицам или, наоборот, этого права теперь лишены. На сообщение ИФНС дает месяц со дня изменений.

Изменения затронут только ОП, открытые после 1 января 2017 года.

Небольшая справка об обособленных подразделениях

Обособленное подразделение открывается отдельно от головного офиса и платит налоги уже по месту своей регистрации. Согласно российскому законодательству, любая компания может открыть столько обособленных подразделений, сколько захочет.

Одно из правил ОП — находиться они должны на отдельном от головной компании адресе. Кроме того, необходимо наличие рабочих мест на срок от 1 месяца.

Об открытии ОП нужно уведомить налоговую (по месту постановки на учет головной компании) за месяц до открытия сообщением по форме С-09-03-1. При этом ПФР и ФНС уведомлять об открытии не нужно.

В обособленных подразделениях имеются собственные кассовые книги по операциям с наличкой. Все эти книги передаются в головную организацию. Однако в кассовой книге головной организации сведения по операциям с наличкой ОП не отражаются.

Отличие ОП от филиала или представительства:

Ошибка, которую допускают многие, — считать филиалы и представительства обособленными подразделениями. Это не так.

  • Наличие ОП нужно отражать в Уставе организации. Филиал или представительство — не нужно.
  • ОП должно иметь имущество на балансе и собственный расчетный счет в банке.
  • Предприятия с ОП могут применять упрощенку, а с филиалом и представительством — нет.

Различия по налогам и отчетности между головной компанией и ОП

Различия есть. Обособленные подразделения платят не все налоги и сдают не все отчеты, которые необходимо сдавать головной компании.

По уплате налогов:

  • ОП не платят налог по УСН. При этом головная компания при расчете налога учитывает доходы и расходы подразделений.
  • ЕНВД и НДФЛ платят все по отдельности.
  • Страховые взносы в фонды платит только головная компания, но данные собираются со всех сотрудников, в том числе с ОП.

По отчетности:

  • ОП не посылает в контролирующие органы бухгалтерскую отчетность, а головное предприятие платит и за себя, и за ОП.
  • ОП не формирует отчет по УСН и не посылает сведения в ПФР, ФСС и сведения о среднесписочной численности.
  • Отчеты по ЕНВД и НДФЛ составляют все по отдельности.

Вам нужно вести удобный учет по предприятию с обособленными подразделениями? Попробуйте бухгалтерский онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия. В нем удобно начислять зарплату, отправлять отчетность, готовить и уплачивать налоги. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны для всех новых пользователей!

Попробовать бесплатно

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/361

Ссылка на основную публикацию