Когда дается доплата за разъездной характер работы? — юридические советы

Компенсация за разъездной характер работы

Когда дается доплата за разъездной характер работы? - юридические советы

В компаниях различных сфер деятельности есть штатные сотрудники, работа которых требует постоянных разъездов или выполняется в процессе передвижения.

Так как нет четкого определения понятия «разъездной» в Трудовом кодексе РФ, у предпринимателей возникает масса вопросов.

Чем отличается компенсация за разъездной характер работы от надбавки, и что нужно знать о нюансах налогообложения по этим возмещениям?

В Трудовом кодексе РФ определение работы, связанной с разъездами, встречается в нескольких статьях:

  • Ст. 168.1 ТК РФ работодатель обязан возместить все расходы сотрудников (проезд, аренда помещения для жилья, прочие затраты), чья деятельность связана с разъездами, работой в экстремальных (полевых) условиях и участием в экспедициях.
  • Ст. 57 ТК РФ обязывает включать в трудовой договор условия, определяющие разъездную работу.
  • Ст. 166 ТК РФ указывает, что поездки работников, относящиеся к прямым рабочим обязанностям, не являются командировками.

Размер и формы оплаты сотруднику компенсаций и доплат за все расходы во время выполнения обязанностей в разъездах устанавливаются нормативными актами и обязательно прописываются в трудовом договоре.

В зависимости от установленных условий в нормативных актах предприятия и вида работ, возмещение сотруднику может иметь следующие формы:

  • Компенсационные выплаты.
  • Доплата, включенная в общий объем заработной платы.

Эти виды возмещений имеют существенные отличия и должны четко разграничиваться. Доплата, включенная в объем зарплаты сотрудника, выплачивается регулярно и имеет фиксированный размер. Такая надбавка начисляется сотруднику за работу, связанную с опасными условиями, загрязненной средой, иными нюансами.

Компенсация назначается работнику за фактические затраты, которые он понес в пути. Они подтверждаются первичными документами, квитанциями, чеками. Если подтверждающие документы отсутствуют и реальный объем расходов определить невозможно, компенсационные выплаты получают статус официальной надбавки и присоединяются к зарплате.

Законодательно установлено, что налогообложение компенсаций имеет определенные нюансы. Как и ранее, в 2017 году возмещаемые расходы освобождаются от взносов в социальные фонды и НДФЛ, но включаются в расчет по налогу на прибыль (ст. 217 НК РФ).

Надбавки за работу, являющуюся разъездной, не зависят от фактически потраченных средств в процессе передвижения сотрудника. Они представляют собой конкретную сумму, являются частью зарплаты и облагаются всеми видами налогов (НДФЛ, налогом на прибыль, страховыми взносами) (ст. 255 НК РФ).

Компания не имеет права заменять компенсацию надбавкой, так как ее невыплата является нарушением законодательства РФ. Если сотрудник в процессе разъездной работы потратил определенную сумму на услуги и прочие нужды, связанные с работой, выплата фактической компенсации в этом случае обязательна.

Оплата труда работнику должна производиться в соответствии с трудовыми нормативами. При этом четко разграничиваются понятия компенсации и надбавки.

Трудовой кодекс не обязывает выплачивать надбавку сотрудникам за разъездную работу, однако игнорировать выплату компенсации работодатель не имеет права. При проверке и выявлении данного факта компании грозит штраф от 30 до 50 тыс.

рублей, а руководитель (ИП) обязан будет уплатить штраф в размере от 1 до 5 тыс. рублей (ст. 5.27 КоАП).

Источник: https://zhazhda.biz/base/kompensaciya-za-razezdnoj-harakter-raboty

Выплаты, связанные с разъездным характером работы 2008

Выплаты, связанные с разъездным характером работы

(из архива статей БиНО за август 2008 года)

 

И.В. Алексеева,
специалист Департамента консультационных услуг
государственному сектору компании ФБК,
Е.В. Виговский,
советник налоговой службы III ранга
 

Во многих организациях есть категории работников, условия труда которых отклоняются от нормальных. Например, таковой признается работа, имеющая подвижной и разъездной характер.

Эта особенность, согласно статье 57 Трудового кодекса РФ, должна быть указана в трудовом договоре с работником как обязательное условие.

В данной статье мы рассмотрим, какие выплаты полагаются работникам, трудовая деятельность которых имеет разъездной или подвижной характер, или исполняющим свои трудовые обязанности в пути.

Виды служебных поездок
 

В Трудовом кодексе РФ не определяется, что такое разъездной и подвижной характер работы и работа в пути. Однако анализ действующих нормативных актов, в которых упоминаются данные виды работ, позволяет дать следующие определения.

Под работой, которая носит разъездной характер, обычно понимают работу, при выполнении которой приходится перемещаться в течение дня по одному или нескольким населенным пунктам или от одного населенного пункта к другому, например работа участкового, семейного врача, курьера.

Очевидно, что у этих категорий работников есть затраты на проезд.
Работа, выполняемая в пути, отличается от работы, имеющей разъездной характер, тем, что работник не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту своего жительства. Такая работа выполняется при движении какого-либо транспортного средства.

В пути работают, например, водители и экспедиторы, перевозящие и сопровождающие грузы на дальние расстояния. Их работа предполагает выплату суточных и оплату проживания.

При работе, носящей подвижной характер, приходится часто менять рабочее место (место выполнения трудовой функции), находящееся на какой-либо территории. К подвижной относится, например, работа строителей, лесозаготовителей, охранников ведомственной и вневедомственной охраны и т.п.

Для выполнения такого рода работ могут требоваться расходы на проезд, оплату проживания, суточные и др. Все расходы, производимые при работе в пути, разъездном и подвижном характере работы, в статье 168.1 ТК РФ называют расходами, связанными со служебными поездками. Так и мы будем называть их далее в статье.

Надбавки и доплаты за служебные разъезды
 

Экономический смысл надбавок за разъезды Введение надбавок за служебные разъезды было обусловлено когда-то тем, что работникам с разъездным или подвижным характером работы, а также работающим в пути не выплачивались суточные. Выплата надбавок регламентировалась постановлением Минтруда России от 29 июня 1994 г., которым были утверждены «Нормы и порядок возмещения расходов при направлении работников предприятий, организаций и учреждений для выполнения монтажных, наладочных, строительных работ, на курсы повышения квалификации, а также за подвижной и разъездной характер работы, за производство работ вахтовым методом и полевых работ, за постоянную работу в пути на территории Российской Федерации». В дальнейшем постановлением Минтруда России от 26 апреля 2004 г. № 60 данное постановление было признано утратившим силу. В Трудовом кодексе РФ (статья 168.1) установлена обязанность работодателя возместить работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, все расходы, связанные со служебными поездками, в том числе суточные. Таким образом, потребность компенсировать расходы по служебным поездкам именно надбавками к зарплате в принципе отпала, и данные надбавки не являются сейчас обязательными. Однако отдельным категориям работников надбавки устанавливаются в соответствии с некоторыми нормативно-правовыми актами СССР, продолжающими действовать, поскольку они не противоречат нормам ТК РФ. Данные надбавки носят компенсационный характер и входят в систему оплаты труда. Согласно статье 129 ТК РФ в положении по оплате труда, в коллективном или трудовом договоре работнику за особый характер работы может быть установлена надбавка к заработной плате в виде фиксированной суммы или процента к должностному окладу. Таким образом, надбавка или доплата компенсационного характера, согласно статье 129 ТК РФ, является элементом оплаты труда и не призвана возместить физическому лицу его конкретные затраты, связанные с разъездами при выполнении трудовых обязанностей. Такова позиция Президиума ВАС РФ (информационное письмо от 14 марта 2006 г. № 106 «Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с взысканием единого социального налога»).

Установление надбавок в бюджетных учреждениях

Для работников бюджетных учреждений (всех уровней) система оплаты труда устанавливается в соответствии с ежегодно утверждаемыми Едиными рекомендациями, разработанными Российской трехсторонней комиссией по регулированию социально-трудовых отношений. В 2008 г.

такие Рекомендации были утверждены решением Российской трехсторонней комиссии по регулированию социально-трудовых отношений от 21 декабря 2007 г., протокол № 9. Данные Рекомендации разрабатываются в соответствии со статьей 135 ТК РФ, чтобы обеспечить единый подход к регулированию заработной платы работников бюджетной сферы на всех уровнях бюджетов.

Рекомендации учитываются Правительством РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления при определении объемов финансирования учреждений бюджетной сферы и разработке законов и иных нормативных правовых актов по оплате труда работников данной сферы.

Данные Рекомендации учитываются также при подготовке трехсторонними комиссиями по регулированию социально-трудовых отношений, образованными в субъектах РФ и муниципальных образованиях, соглашений и рекомендаций по организации оплаты труда работников бюджетных учреждений.

Согласно Рекомендациям условия оплаты труда работников государственных и муниципальных учреждений устанавливаются коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами в соответствии с ТК РФ, а также: – в федеральных государственных учреждениях – с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ; – в государственных учреждениях субъектов РФ – с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ; – в муниципальных учреждениях – с федеральными законами и иными нормативными правовыми актами РФ, законами и иными нормативными правовыми актами субъектов РФ и нормативными правовыми актами органов местного самоуправления. Таким образом, для бюджетных учреждений конкретные размеры надбавок за разъездной и подвижной характер работы могут быть определены в коллективном договоре, соглашении, в локальном нормативном акте или в трудовом договоре, которые разрабатываются в соответствии с указанными выше нормативными актами. На федеральном уровне этому вопросу посвящены следующие документы: – для работников федеральных бюджетных учреждений и гражданского персонала воинских частей – Положение об установлении систем оплаты труда, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 22 сентября 2007 г. № 605; – приказ Минздравсоцразвития России от 29 декабря 2007 г. № 822, которым утверждены Перечень видов выплат компенсационного характера и Разъяснения о порядке установления выплат компенсационного характера в федеральных бюджетных учреждениях. Доплаты и надбавки в связи со служебными поездками, их размер и порядок выплаты утверждает руководитель учреждения. Размер надбавок не ограничен, здесь определяющую роль играют фонд оплаты труда конкретного учреждения и размер бюджетных ассигнований.

Первичные документы – основания
для начисления надбавок и доплат

Читайте также:  Прокурорам откроют доступ к банковской тайне - юридические советы

Возможность служебных поездок должна быть отражена в следующих документах, регламентирующих трудовые отношения в учреждении: – в коллективном договоре, в котором работодатель обязуется возмещать расходы, связанные со служебными поездками; – в трудовых договорах, подписанных работодателем и работником, в которых обязательно указывается характер работы; – в локальных нормативных актах учреждения (приказах руководителя, положении о служебных поездках или ином документе), где определяется перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной, подвижной характер, размер и сроки возмещения расходов по каждой должности, порядок представления отчетности и другие необходимые сведения. Однако следует иметь в виду, что коллективный и трудовой договоры, а также локальный акт учреждения об установлении надбавок и доплат в связи со служебными поездками за счет бюджетных средств могут быть приняты только в соответствии с нормативными актами органов государственной власти и муниципальными правовыми актами, устанавливающими данные выплаты. Если такие нормативные акты имеются, то в утвержденном штатном расписании должны быть указаны должности работников, трудовая деятельность которых связана со служебными поездками и которым полагаются надбавки и доплаты. Кроме того, в должностной инструкции работника, трудовая деятельность которого связана со служебными разъездами, должен быть оговорен характер его работы. Перечень должностей, размер и порядок возмещения расходов могут периодически меняться в зависимости от нужд учреждения. Поэтому их целесообразно указывать именно в локальном нормативном акте, а не в коллективном договоре, который в большинстве случаев заключается на длительный период и пересматривается редко. Согласно статье 168 ТК РФ служебные поездки не являются командировками, поэтому приказ о командировке издавать не надо. Если надбавки выплачиваются работникам, занятым в деятельности, приносящей доход, этих документов также достаточно.

Источники выплаты надбавок

Выплата надбавок за разъездной и подвижной характер работы за счет бюджетных средств осуществляется в рамках утвержденных бюджетному учреждению бюджетных ассигнований, расчет которых производится в установленном порядке. Надбавка выплачивается помимо суточных.

При этом должны быть соблюдены все условия, указанные выше (установление надбавки определенным категориям работников в нормативных правовых актах, в коллективном и (или) трудовых договорах).

Если работник, совершающий служебные разъезды, занят в деятельности, приносящей доход, то расходы на выплату ему надбавки относятся к расходам на оплату труда.

Налогообложение

Налоги с заработной платы

Источник: http://bino.ru/Viplati_sviazannie_s_raziezdnim_haracterom_raboti

Для кадровика о разъездном характере работы

Александр Малютин, консультант по вопросам банкротства

В силу абзаца 8. ч. 2 ст. 57 ТК РФ трудовой договор должен содержать указание на разъездной характер работы.

Одновременно следует в трудовом договоре разделить понятия «разъездная работа» и «командировка», указать территорию, в пределах которой работа будет считаться разъездной, например, в пределах г.

Москвы и Московской области. Закон не запрещает установить территорию разъездной работы в пределах всей Российской Федерации. 

В договоре необходимо указать сотрудников или должности, чья работа носит разъездной характер, а также соответствующий перечень работ и профессий. 

Работодателю следует издать журнал регистрации поездок, который помогает контролировать служебные перемещения работников, а работникам, в случае возникновения конфликта, доказать факт отсутствия прогула на рабочем месте. 

Александр Янюшкин, старший юрисконсульт центра правового обслуживания 

Более предпочтительным для работодателя является определение условий разъездного характера работы в локальных нормативных актах, так как внесение изменений в коллективный договор или соглашение — более сложная процедура: должно быть достигнуто соглашение между представителями работников и работодателя (ст. 44, ст. 49 ТК РФ).

Согласно ч. 3 ст. 68 ТК РФ работники при приеме на работу должны быть ознакомлены под роспись с локальными нормативными актами, непосредственно связанными с их трудовой деятельностью, коллективным договором.

Условия, определяющие характер работы, обязательны для включения в трудовой договор (п. 7 ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

В локальном нормативном акте о разъездном характере работы целесообразно фиксировать порядок направления работника в служебную поездку: в какой форме оформляется поручение работодателя, каким образом оно доводится до сведения работника, в какой форме и в какой срок работник отчитывается о результатах служебной поездки.

Подробная фиксация условий разъездного характера работы в локальных нормативных актах позволит минимизировать риск трудовых споров, а в случае их возникновения будет способствовать их скорейшему разрешению в рамках установленных правил совершения служебных поездок.

Александр Тарасов, генеральный директор компании «АВТ Консалтинг»

Существует два вида условий, которые включаются в трудовой договор: обязательные и дополнительные. Условие о разъездном характере работы является обязательным (ч. 2 ст. 57 ТК РФ).

Если данное условие не отражено в трудовом договоре, оно должно определяться дополнительным соглашением либо приложением к трудовому договору. Конкретные работы, профессии и должности закрепляются в локальных актах либо коллективных договорах и соглашениях (ч. 2 ст. 168.1 ТК РФ).

По сути, проще разработать локальный акт, который будет регулировать все вопросы, связанные с разъездной работой.

Чтобы избежать недоразумений, лучше прописать размер и порядок возмещения расходов на служебные поездки. Если в организации есть положение о разъездной работе или иной аналогичный внутренний документ, работодатель обязан ознакомить работника с ним, а работник должен внимательно прочитать все положения, особенно в части возмещения расходов.

Если говорить о плюсах для обеих сторон, при разъездной работе работодателю не нужно оформлять командировочные документы и платить средний заработок. Освобождение от бумажной волокиты и лишних выплат — существенный плюс. С точки зрения положенных выплат работнику лучше отправиться в служебную командировку.

Надежда Мохнатая, главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦ

Разъездной характер работы отдельных должностей работников оформляется следующим образом:

  • в коллективном договоре (при его наличии) или в локальном нормативном акте организации (приказе руководителя, положении о разъездном характере работ или ином документе), в котором определяются: перечень работ, профессий, должностей работников, постоянная работа которых имеет разъездной характер, определяются формы документов, позволяющие вести учет служебных поездок работников;
  • в трудовом договоре с работником.

Перечень таких работ, профессий и должностей лучше указывать именно в локальном нормативном акте организации, а не в коллективном договоре: эти данные могут меняться в зависимости от нужд организации, а внесение изменений в коллективный договор — процедура довольно длительная.

В табеле учета рабочего времени периоды служебных поездок отмечаются как рабочее время.

Плюсы и минусы для работника и работодателя

Александр Янюшкин, старший юрисконсульт Центра правового обслуживания 

Общие правила направления работников в командировки определены в постановлении Правительства РФ от 13.10.2008 № 749 «Об особенностях направления работников в служебные командировки». Данный нормативный правовой акт обязателен как для работодателя, так и для работника.

Порядок выполнения работы разъездного характера не регулируется специальным нормативным правовым актом. У работодателя с учетом специфики его деятельности имеется возможность самостоятельно определять порядок направления работников в служебные поездки согласно правилам, закрепленным в коллективном договоре, локальных актах, трудовых договорах с работниками.  

Работник при приеме на работу должен внимательно ознакомиться с порядком выполнения у данного работодателя работы, имеющей разъездной характер: установлена ли территория служебных поездок, какие установлены лимиты компенсационных выплат, какая предусмотрена отчетность по результатам служебных поездок.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор финансового сервиса QOOD

Необходимость разъездной работы каждый работодатель определяет самостоятельно. Как правило, у таких сотрудников нет стационарного рабочего места, то есть работодатель экономит на его оборудовании, однако по закону он все равно должен компенсировать множество расходов.

В отличие от командировок, оформлять отдельные приказы по каждой поездке сотрудников с разъездным характером работы не нужно. Для таких сотрудников работодатель может предусмотреть упрощенный порядок представления отчетности по поездкам и перемещениям — например, раз в неделю или в месяц.

Читайте также:  Должностная инструкция повара - образец - юридические советы

Кроме обязательных компенсаций работодатель может предусмотреть надбавку к заработной плате сотрудника за особый характер работы. Ее размер может определяться коллективным договором, локальным нормативным актом или трудовым договором (ч. 1 ст. 129, ст. 149 ТК РФ). Однако на практике курьер или торговый представитель вряд ли может рассчитывать на такую надбавку.

Какие расходы нужно возместить работнику

Юлия Жижерина, эксперт Русской Школы Управления по трудовому праву

При возмещении расходов можно использовать два варианта:

1. Возмещение по документам. Работодатель возмещает расходы по проезду, найму жилого помещения, суточные, иные расходы, произведенные с его разрешения или ведома (ст. 168.1 ТК РФ). Расходы должны быть подтверждены соответствующими документами (кассовые чеки, квитанции, проездные билеты).

2. Установление надбавки за разъездной характер работы. В этом случае работодатель выплачивает фиксированную надбавку за разъездной характер работы в размере, предусмотренном локальными нормативными актами. Размер и порядок выплаты надбавки необходимо включить в текст трудового договора (ст. 168.1 ТК РФ).

Надежда Мохнатая, главный юрисконсульт аудиторской компании МКПЦ

Размер и порядок возмещения расходов устанавливает коллективный договор, соглашения, локальные нормативные акты или трудовой договор (ст. 168.1 ТК РФ).

Перечень документов, подтверждающих расходы работника, действующее законодательство не предусматривает. Подтвердить разъездные расходы работник может проездными билетами, квитанциями, чеками на бензин.

Других компенсаций при разъездном характере работы, помимо возмещения расходов работника, закон не устанавливает, однако дополнительные надбавки к заработной плате за разъездной характер работы могут быть предусмотрены отдельно коллективным договором, локальными нормативными актами или трудовым договором с работником.

В установлении работнику разъездного характера работы есть ряд плюсов. Сокращается администрирование поездок работника: не нужно оформлять приказ на каждую служебную поездку. Облегчается учет рабочего времени и расчет зарплаты.

В случае оформления поездок в качестве служебной командировки работодатель обязан за дни нахождения работника в командировке оплачивать работнику средний заработок.

При разъездном характере работы работник получает должностной оклад и дополнительные выплаты, если они установлены трудовым договором.

Наталья Тихоненко, исполнительный директор финансового сервиса QOOD.

Компенсированные работодателем расходы не облагаются налогом на доходы физических лиц и страховыми взносами во внебюджетные фонды. Однако для того, чтобы у проверяющих не было сомнений в компенсационном характере выплат, лучше, если все расходы будут подтверждены документально.

В качестве документов, подтверждающих производственный характер поездок, перемещений (пункты назначения, цели), можно использовать журналы учета поездок, маршрутные листы и т.п. Также работник должен сохранять все чеки, квитанции, проездные билеты, иные подтверждающие документы и отчитываться по фактическим затратам.

Источник: https://kontur.ru/articles/4773

Условия, порядок и размеры выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие)

ОБЩИЕ ПОЛОЖЕНИЯ

Условия, порядок и размеры выплат компенсаций за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом определены Положением об условиях, порядке и размерах выплаты надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), утвержденным постановлением Совета Министров РБ от 26.05.2000 № 763 (далее – Положение № 763).

В настоящее время ТК по отраслевому критерию определены соответствующие категории работников, которым могут быть выплачены рассматриваемые компенсации. Среди них, в частности:

а) работники, занятые в строительстве; б) работники, занятые в электроэнергетике; в) работники, занятые в нефтеперерабатывающей промышленности; г) работники, занятые в лесной промышленности; д) работники связи; е) работники, занятые в лесном хозяйстве; ж) работники, занятые в водном хозяйстве; з) работники, занятые на автомобильном транспорте; и) работники, занятые на водном транспорте; к) работники, занятые на железнодорожном транспорте; л) работники, занятые на изыскательских работах; м) работники, занятые на геологоразведочных работах; н) работники, занятые на топографо-геодезических работах; о) работники, занятые на лесоустроительных работах; п) работники, направленные в научные экспедиции; р) работники, занятые транспортировкой нефти и газа;

с) работники, занятые содержанием автомобильных дорог.

Важно! Однако категории работников, которым могут быть выплачены компенсации за подвижной и разъездной характер работ, производство работ вахтовым методом, установленные в Положении, отличаются от категорий работников, которым могут быть выплачены рассматриваемые компенсации в соответствии со ст. 99 ТК.

Ниже рассмотрим отличия по категориям работников между 2 нормативными документами (табл. 1).

Таблица 1

 

Также Положением № 763 дополнительно установлены категории работников, имеющих право на надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), которые работают в организациях, осуществляющих следующие виды экономической деятельности, в соответствии с приложением 1 к Положению № 763 (табл. 2).

Таблица 2

 

При анализе табл. 2 видно, что:

– в ряде случаев виды деятельности совпадают с отраслевым критерием, указанным в ст. 99 ТК и п. 1 Положения № 763 (работники организаций строительства, связи, организаций, занятых содержанием автомобильных дорог, и т.д.

); – в ряде случаев более детально конкретизируют отраслевой критерий (например, организации, осуществляющие производство и распределение электроэнергии, являются частью общей отрасли электроэнергетики); – в ряде случаев содержат виды деятельности, вообще не предусмотренные ст.

99 ТК (работники организаций, осуществляющие деятельность по управлению холдинговыми компаниями; занятые подготовкой и продажей недвижимого имущества, и т.п.);

– в ряде случаев в них отсутствуют виды деятельности, предусмотренные ст. 99 ТК (например, по ТК компенсации могут выплачиваться работникам нефтеперерабатывающей промышленности, а Положение № 763 такой возможности не содержит).

Вывод.

Организациям, принявшим решение об установлении своим работникам надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), следует руководствоваться требованиями как ст. 99 ТК, так и Положения№ 763, которое содержит гораздо более широкий перечень категорий работников, которым могут быть установлены рассматриваемые надбавки.

При этом отметим, что надбавки за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие), могут быть установлены не всем работникам организаций, которые соответствуют критериям, установленным ст. 99 ТК и Положением № 763, а только тем, работа которых носит соответствующий характер, т.е. они должны иметь компенсирующую направленность определенных расходов.

Пример 1
Данные надбавки, например, не могут быть установлены бухгалтерам, экономистам, вахтерам, секретарю в строительной организации, у которых расходы, подлежащие компенсации, отсутствуют, в связи с тем, что они постоянно работают в административном помещении, не имеющем какой-либо географической удаленности.

ВИДЫ ВЫПЛАТ

Компенсации, возможность выплаты которых предусмотрена ст. 99 ТК, подразделяют на следующие виды:

1) надбавка за подвижной характер работы.

Данную надбавку устанавливают работникам в целях компенсации повышенных расходов, связанных с частой передислокацией организации или оторванностью работников от места жительства (п. 2 Положения № 763);

2) надбавка за разъездной характер работы.

Данную надбавку устанавливают работникам, выполняющим работы на объектах, расположенных вне места жительства, при поездках сверх установленной продолжительности рабочего времени, а также при служебных поездках в пределах обслуживаемых ими участков (п. 3 Положения № 763).

Данная надбавка может выплачиваться работникам строительной организации, выполняющим строительно-монтажные работы на объекте, находящемся в ином населенном пункте либо на территории иностранного государства, водителям, выполняющим доставку товаров (продукции) покупателям в иные населенные пункты, и т.п.;

3) надбавка за постоянную работу в пути.

Данную надбавку устанавливают работникам за работу, которая производится по специальным графикам, предусматривающим и время отдыха в пути следования (поездки) (п. 4 Положения № 763).

Данная надбавка может быть установлена, например, водителям автобусов междугороднего (международного) маршрута следования, выполняющим регулярные автобусные перевозки;

4) надбавка за производство работы вахтовым методом.

Данную надбавку устанавливают работникам при организации работы вне их места жительства при условии, когда не может быть обеспечено их ежедневное возвращение к месту жительства. Работа организуется по специальному режиму труда, как правило, при суммированном учете рабочего времени, а межвахтовый отдых предоставляется по месту жительства (п. 5 Положения № 763);

5) надбавка за работу вне места жительства (полевое довольствие).

Полевое довольствие устанавливается работникам геологоразведочных, топографо-геодезических и обслуживающих их организаций, проживающим в месте производства работ, в целях компенсации повышенных расходов при выполнении работ в полевых условиях.

Полевые условия – это особые условия производства геологоразведочных и топографо-геодезических работ, связанные с временной необустроенностью труда и быта работников и размещением производственных объектов за пределами населенных пунктов (п. 6 Положения № 763).

РАЗМЕР ВЫПЛАТ

Читайте также:  Что делать, если виновник дтп скрылся? - юридические советы

Размеры выплат надбавок за подвижной и разъездной характер работы, производство работы вахтовым методом, за постоянную работу в пути, работу вне места жительства (полевое довольствие) в настоящее время определены законодательством РБ в следующих размерах (табл. 3).

Таблица 3

 

При выплате вышеуказанных надбавок наниматель также обязан компенсировать иные расходы, производимые работником (помимо суточных), которые должны быть компенсированы ему в соответствии с законодательством.

Так, например, п. 8 Положения № 763 устанавливает, что, если вне места производства работ работнику не предоставляется бесплатное жилье и он не имеет возможности ежедневно возвращаться к месту жительства, расходы по найму жилого помещения возмещаются по нормам, установленным нормативными правовыми актами о возмещении расходов при служебных командировках.

К таким нормативным правовым актам относятся:

– Инструкция о порядке и размерах возмещения расходов при служебных командировках в пределах Республики Беларусь, утвержденная постановлением Минфина РБ от 12.04.2000 № 35;

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/usloviya-poryadok-i-razmery-vyplaty-nadb

Департамент общего аудита по вопросу разъездного характера работы сотрудников

25.09.2015

Ответ

В целях сохранения логики ответа, мы изменим порядок рассмотрения вопросов.

1. Отвечает ли подобный характер работы признакам разъездной?

Положения ТК РФ не раскрывают понятие разъездного характера работы.

Поэтому, по нашему мнению, в каждом конкретном случае при определении характера работы сотрудника а, следовательно, и необходимости создания ему оборудованного рабочего места необходимо исходить из служебных обязанностей сотрудника.

Как указано Вами в вопросе, характер работы этих сотрудников не требует создания стационарного рабочего места в офисе.

В связи с этим, по нашему мнению, Организация вправе установить для этих сотрудников разъездной характер работы.

Отметим также, что на основании положений статьи 168.1 ТК РФ перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами.

Таким образом, по нашему мнению, Организации локальным нормативным актом следует утвердить перечень должностей, имеющих разъездной характер работы.

2. Каковы существенные условия трудового договора с разъездным характером работы?

В соответствии со статьей 57 ТК РФ обязательными для включения в трудовой договор являются следующие условия:

место работы, а в случае, когда работник принимается для работы в филиале, представительстве или ином обособленном структурном подразделении организации, расположенном в другой местности, — место работы с указанием обособленного структурного подразделения и его местонахождения;

трудовая функция (работа по должности в соответствии со штатным расписанием, профессии, специальности с указанием квалификации; конкретный вид поручаемой работнику работы).

Если в соответствии с настоящим Кодексом, иными федеральными законами с выполнением работ по определенным должностям, профессиям, специальностям связано предоставление компенсаций и льгот либо наличие ограничений, то наименование этих должностей, профессий или специальностей и квалификационные требования к ним должны соответствовать наименованиям и требованиям, указанным в квалификационных справочниках, утверждаемых в порядке, устанавливаемом Правительством Российской Федерации, или соответствующим положениям профессиональных стандартов;

дата начала работы, а в случае, когда заключается срочный трудовой договор, — также срок его действия и обстоятельства (причины), послужившие основанием для заключения срочного трудового договора в соответствии с настоящим Кодексом или иным федеральным законом;

условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада (должностного оклада) работника, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты);

режим рабочего времени и времени отдыха (если для данного работника он отличается от общих правил, действующих у данного работодателя);

гарантии и компенсации за работу с вредными и (или) опасными условиями труда, если работник принимается на работу в соответствующих условиях, с указанием характеристик условий труда на рабочем месте;

условия, определяющие в необходимых случаях характер работы (подвижной, разъездной, в пути, другой характер работы);

условия труда на рабочем месте;

условие об обязательном социальном страховании работника в соответствии с настоящим Кодексом и иными федеральными законами;

другие условия в случаях, предусмотренных трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права.

Таким образом, при заключении трудового договора с работником, Организация обязана включить в текст договора условие о разъездном характере работы.

Кроме того, обязательным для включения в трудовой договор является также место работы.

3. Нужно ли прописывать в трудовом договоре территорию (субъект Федерации, область, район, иное муниципальное образование), в пределах которой осуществляется трудовая функция?

4. Какой адрес прописывается в ТД в разделе «место работы» при разъездном характере работы?

Как было отмечено нами выше, условие о месте работы является обязательным для включения в трудовой договор.

В соответствии со статьей 57 ТК РФ в трудовом договоре могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством и иными нормативными правовыми актами, содержащими нормы трудового права, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, в частности об уточнении места работы (с указанием структурного подразделения и его местонахождения) и (или) о рабочем месте.

Таким образом, по нашему мнению, Организация вправе определить регион, в котором осуществляется работа с разъездным характером.

Отметим также, что понятие «место работы» не определено. На наш взгляд, поскольку работа будет носить разъездной характер и конкретное место работы не будет закреплено, считаем, что в качестве места работы следует указать место нахождения самой Организации.

8. Какие у работодателя имеются права и обязанности по выплате компенсаций за разъездной характер работы и каков порядок налогообложения таких выплат?

5. Требуется ли оформление отдельных документов (приказов, направлений, заданий), подтверждающих нахождение работника в месте исполнения трудовой функции (объекте Заказчика)?

В соответствии со статьей 168.1 ТК РФ работникам, постоянная работа которых осуществляется в пути или имеет разъездной характер, а также работникам, работающим в полевых условиях или участвующим в работах экспедиционного характера, работодатель возмещает связанные со служебными поездками:

расходы по проезду;

расходы по найму жилого помещения;

дополнительные расходы, связанные с проживанием вне места постоянного жительства (суточные, полевое довольствие);

иные расходы, произведенные работниками с разрешения или ведома работодателя.

Размеры и порядок возмещения расходов, связанных со служебными поездками работников, указанных в части первой настоящей статьи, а также перечень работ, профессий, должностей этих работников устанавливаются коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами. Размеры и порядок возмещения указанных расходов могут также устанавливаться трудовым договором.

Таким образом, Организация обязана возмещать сотрудникам, имеющим разъездной характер работы, расходы, связанные со служебными поездками в размере, установленном локальным нормативным актом или трудовым договором.

НДФЛ

Статьей 209 НК РФ установлено, что объектом налогообложения признается доход, полученный налогоплательщиками:

1) от источников в Российской Федерации и (или) от источников за пределами Российской Федерации — для физических лиц, являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации;

2) от источников в Российской Федерации — для физических лиц, не являющихся налоговыми резидентами Российской Федерации.

Согласно пункту 1 статьи 210 НК РФ при определении налоговой базы учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды, определяемой в соответствии со статьей 212 НК РФ.

В соответствии с пунктом 3 статьи 217 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) все виды установленных действующим законодательством Российской Федерации, законодательными актами субъектов Российской Федерации, решениями представительных органов местного самоуправления компенсационных выплат (в пределах норм, установленных в соответствии с законодательством Российской Федерации), связанных, в том числе, с исполнением налогоплательщиком трудовых обязанностей (включая переезд на работу в другую местность и возмещение командировочных расходов).

При этом, как было отмечено нами выше, в соответствии с ТК РФ работодатель обязан компенсировать сотрудникам с разъездным характером работы расходы, связанные со служебными поездками.

Таким образом, суммы выплат, направленных на возмещение работодателем расходов, связанных со служебными поездками сотрудников с разъездным характером работы, не подлежат обложению НДФЛ в размерах, установленных коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами или трудовым договором.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-razezdnogo-kharaktera-raboty-sotrudnikov.html

Ссылка на основную публикацию