Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации? — юридические советы

Бухучет и отчетность

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации? - юридические советы

Организация (ООО), находящаяся на общей системе налогообложения, реализует по договору комиссии товары. Один из комиссионеров ликвидирован в течение года (о ликвидации организация извещена не была).

У данного комиссионера имеется задолженность по проданным товарам (по которым он представил отчет), а также за ним числится задолженность за товар, переданный ему на реализацию, но не реализованный и не возвращенный организации (числится у ООО в учете по счету 45).

Резерв сомнительных долгов в бухгалтерском учёте организации не создавался.

Как быть с дебиторской задолженностью данного комиссионера? Каков бухгалтерский и налоговый учет списания данных задолженностей? Правомерно ли списание данных задолженностей? Каковы налоговые риски и в каком периоде это осуществить, какие использовать учетные документы?

6 марта 2015

Вопрос, связанный с восстановлением НДС по товару, учтенному на счёте 45 «Товары отгруженные», в данной консультации нами не рассматривается.

По данному вопросу мы придерживаемся следующей позиции:

Нереальные к взысканию долги комиссионера должны быть учтены при определении финансовых результатов у комитента (если последний не создавал резерв сомнительных долгов).

В целях налогообложения прибыли комитент может учесть безнадежные долги комиссионера в составе внереализационных расходов не ранее налогового (отчётного) периода, в котором комиссионера исключили из ЕГРЮЛ.

Обоснование позиции:

В силу ст. 990 ГК РФ по договору комиссии одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента.
При этом вещи, поступившие к комиссионеру от комитента либо приобретенные комиссионером за счет комитента, являются собственностью последнего (комитента) (ст. 996 ГК РФ).

Комитент обязан уплатить комиссионеру вознаграждение, а в случае, когда комиссионер принял на себя ручательство за исполнение сделки третьим лицом (делькредере), также дополнительное вознаграждение в размере и в порядке, установленных в договоре комиссии (ст.

991 ГК РФ).

Таким образом, денежные средства, поступившие на счет комиссионера в качестве оплаты стоимости поставленного товара, являются собственностью комитента, а комиссионеру принадлежит только сумма комиссионного вознаграждения, полученного за оказанные услуги.

Бухгалтерский учёт

В соответствии со ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам. В ст. 61 ГК РФ перечислены основания, по которым юридическое лицо может быть ликвидировано.

В процессе ликвидации гражданским законодательством предусмотрен ряд процедур для удовлетворения требований кредиторов. При этом ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо прекратившим существование после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ (п. 9 ст. 63 ГК РФ и п. 6 ст. 22 Федерального закона от 08.08.

2001 N 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей» (далее — Закон N 129-ФЗ)).

Источник: http://www.garant-stv.ru/bukhuchet-i-otchetnost/22-04042015-1

Департамент общего аудита о списании дебиторской задолженности при ликвидации фирмы должника

03.03.2009

Ответ

На основании информации, изложенной в вопросе, можно сделать вывод, что должник Вашей организации признан банкротом.

Прежде всего, рассмотрим гражданско-правовой аспект.

Как следует из пункта 4 статьи 61 ГК РФ признание юридического лица[1] несостоятельным (банкротом)[2] является основанием для его ликвидации в соответствии со статьей 65 ГК РФ.

Согласно пункту 1 статьи 65 ГК РФ юридическое лицо[3] по решению суда может быть признано несостоятельным (банкротом)[4]. Признание юридического лица банкротом судом влечет его ликвидацию.

При этом принятие арбитражным судом решения о признании должника банкротом влечет за собой открытие конкурсного производства (пункт 1 статьи 124 Федерального закона от 26.10.2002 № 127-ФЗ «О несостоятельности (банкротстве)», далее – Закон № 127-ФЗ).

Основания признания судом юридического лица несостоятельным (банкротом), порядок ликвидации такого юридического лица, а также очередность удовлетворения требований кредиторов устанавливается законом о несостоятельности (банкротстве)[5] (пункт 3 статьи 65 ГК РФ).

Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидируемого юридического лица, считаются погашенными (пункт 6 статьи 64 ГК РФ, пункт 9 статьи 142 Закона № 127-ФЗ).

В соответствии с пунктом 1 статьи 149 Закона № 127-ФЗ после рассмотрения арбитражным судом отчета конкурсного управляющего о результатах проведения конкурсного производства[6] арбитражный суд выносит определение о завершении конкурсного производства.

Конкурсный управляющий по истечении тридцати, но не позднее шестидесяти дней с даты получения определения арбитражного суда о завершении конкурсного производства должен представить указанное определение в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц (пункт 2 статьи 149 Закона № 127-ФЗ).

Согласно пункту 3 статьи 149 Закона № 127-ФЗ определение арбитражного суда о завершении конкурсного производства является основанием для внесения в единый государственный реестр юридических лиц записи о ликвидации должника.

Соответствующая запись должна быть внесена в этот реестр не позднее чем через пять дней с даты представления указанного определения арбитражного суда в орган, осуществляющий государственную регистрацию юридических лиц.

С даты внесения записи о ликвидации должника в единый государственный реестр юридических лиц конкурсное производство считается завершенным (пункт 4 статьи 149 Закона № 127-ФЗ).

Ликвидация юридического лица считается завершенной, а юридическое лицо — прекратившим существование после внесения об этом записи в единый государственный реестр юридических лиц (пункт 8 статьи 63 ГК РФ, пункт 6 статьи 22 Федерального закона от 08.08.01 № 129-ФЗ «О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальных предпринимателей», далее – Закон № 129-ФЗ).

Ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода прав и обязанностей в порядке правопреемства к другим лицам (пункт 1 статьи 61 ГК РФ).

При этом в соответствии со статьей 419 ГК РФ ликвидация юридического лица является одним из оснований прекращения его обязательств.

            Бухгалтерский учет.

Для целей бухгалтерского учета суммы дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, других долгов, нереальных для взыскания, являются прочими расходами (пункт 11 ПБУ 10/99[7]).

            Как было отмечено выше, ликвидация юридического лица является основанием для прекращения его обязательств.

При этом юридическое лицо считается ликвидированным после внесения об этом записи в ЕГРЮЛ, дата которой свидетельствует о завершении конкурсного производства.

Таким образом, по нашему мнению, по состоянию на указанную дату дебиторскую задолженность можно признать нереальной для взыскания. Данное обстоятельство, по нашему мнению, необходимо подтвердить документально (выпиской из ЕГРЮЛ).

            Признание расходов в бухгалтерском учете производится при наличии условий, указанных в пункте 16 ПБУ 10/99:

— расход производится в соответствии с конкретным договором, требованием законодательных и нормативных актов, обычаями делового оборота;

— сумма расхода может быть определена;

— имеется уверенность в том, что в результате конкретной операции произойдет уменьшение экономических выгод организации.

В Вашем случае списание дебиторской задолженности производится в соответствии с требованиями законодательства.

Дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, включаются в расходы организации в сумме, в которой задолженность была отражена в бухгалтерском учете организации (пункт 14.3 ПБУ 10/99).

Кроме того, согласнопункту 77 Приказа Минфина РФ № 34н от 29.07.98 дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснованияи приказа (распоряжения) руководителя организации.

Налоговый учет

В соответствии с подпунктом 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ в целях главы 25 НК РФ к внереализационным расходам относятся убытки, полученные налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде, к которым, в частности, относятся суммы безнадежных долгов, а в случае, если налогоплательщик принял решение о создании резерва по сомнительным долгам – суммы безнадежных долгов, не покрытые за счет средств резерва.

Понятие безнадежного долга для целей НК РФ установлено статьей 266 НК РФ, в соответствии с пунктом 2 которой безнадежными долгами (долгами, нереальными к взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Таким образом, факт ликвидации организации является одним из оснований для списания долга в состав внереализационных расходов в налоговом учете. Как было отмечено выше, данный факт подтверждается внесением в ЕГРЮЛ записи о завершении ликвидации юридического лица.

В соответствии со статьями 6 и 7 Закона № 129-ФЗ, содержащиеся в государственном реестре сведения о ликвидации конкретного юридического лица могут быть предоставлены в виде выписки из государственного реестра.

Указанная выписка, на наш взгляд, и будет являться основанием для отнесения суммы безнадежных долгов в состав внереализационных расходов в целях налога на прибыль.

Учитывая вышеизложенное, по нашему мнению, письмо конкурсного управляющего, приведенное в Вашем вопросе, не является достаточным основанием для списания дебиторской задолженности.

Хотелось бы отметить, что в некоторых письмах УФНС по г.

Москве и Минфин РФ указывали, что  для признания долга безнадежным необходимо наличие акта государственного органа, на основании которого обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, или документов, подтверждающих факт ликвидации организации-должника.

Читайте также:  Договор займа с обеспечением залогом - юридические советы

Например, это может быть документ, подтверждающий факт исключения должника из реестра юридических лиц, или погашение требования вступившим в силу определением суда о завершении конкурсного производства по процедуре банкротства

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_o_spisanii_debitorskoy_zadolzhennosti_pri_likvidatsii_firmy_dolzhnika.html?print=yes

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Сумма ее является активом, который представляется, как реальный для получения, а также для возможности пользоваться им, что на самом деле не есть таковым. Другие учреждения, оценивающие деятельность предприятия, не смогут составить реальную картину, что может повлиять на дальнейшее сотрудничество.

Особенно это касается банков, а также возможности кредитования.

Также на затраты относят сумму дебиторской задолженности вместе с НДС, для корректного налогообложения.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Возникает справедливый вопрос, как списать кредиторскую, если организация ликвидирована.

Такая задолженность также списывается с баланса. Заявленная и признанная к погашению кредиторская задолженность отражается в промежуточном ликвидационном балансе.

Кредитор может не согласиться с размером задолженности, тогда он вправе подать иск в суд. Если в суд кредитор не обратился, а комиссия не признала спорные суммы к погашению, то в этом случае суммы списываются с баланса.

Положения данного пункта не распространяются на списание ипотечным агентом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами облигаций с ипотечным покрытием, а также на списание специализированным обществом кредиторской задолженности в виде обязательств перед владельцами выпущенных им облигаций; После расчетов с кредиторами, если у ООО В нет долгов, то оставшееся имущество (имущественные права) по логике должно быть распределено среди участников общества.

Возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью

Протокол собрания и заверенное заявление нужно подать в ФНС для регистрации и получить расписку (п.

1 ст. 20 Федерального закона №129-ФЗ). Как только изменения будут внесены в реестр юридических лиц (ЕРГЮЛ), официально начнется процесс ликвидации. Ликвидационная комиссия письменно уведомляет кредиторов о начавшемся процессе закрытия компании.

И в то же время принимаются меры по взысканию дебиторской задолженности (п. 1 ст. 63 ГК РФ)

дебиторов и кредиторов, по которой истек срок исковой давности, а также другие долги, признаваемые безнадежными, подлежат обязательному списанию.

В бухгалтерском учете своевременное списание безнадежной задолженности обеспечивает достоверность бухгалтерской отчетности, поскольку показатели дебиторской и кредиторской задолженности являются неотъемлемыми составляющими активов и пассивов организации.

Таким образом, денежные средства, поступившие на счет комиссионера в качестве оплаты стоимости поставленного товара, являются собственностью комитента, а комиссионеру принадлежит только сумма комиссионного вознаграждения, полученного за оказанные услуги. В соответствии со ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Других оснований для включения в состав внереализационного дохода кредиторской задолженности также не имеется, так как налогоплательщик находится на стадии ликвидации и списание кредиторской и дебиторской задолженности осуществляется на стадии составления ликвидационного баланса. Единственный участник ликвидируемого юр.

лица – другое юр. лицо (иностранное). В таком случае следует в п.

Как списывать дебиторскую задолженность при ликвидации предприятия

Рано или поздно проблема того, как списывается дебиторская задолженность при ликвидации предприятия, касается большинства компаний. Для начала нужно разобраться, каковы основания, при которых может поддаваться списанию.

Налоговый кодекс РФ гласит: дебиторский долг может быть списан за счёт внереализационных или резервных расходов, если он признан безнадёжным.

Задолженность может быть признана невозможной к взысканию, если срок исковой давности истёк (законом установлен срок в 3 года с момента того, как не поступил платёж, указанный в договоре), если организация ликвидирована (с момента регистрации закрытия фирмы в ЕГРЮЛ) или же она не может нести свои обязательства (для признания юридического лица безнадёжным необходимо иметь исполнительный лист государственного органа). Данное решение может быть вынесено только на основании приказа генерального директора ООО после проведения инвентаризации.

Иногда возникает вопрос: можно ли Обществу самостоятельно признать своего должника неспособным выполнять обязательства?

Источник: http://yuridicheskayakonsulitatsiya.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-ooo-28149/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации должника

Образовалась дебиторская задолженность за товар, оплаченный поставщику

Однако в связи с тем, что списание дебиторской задолженности в более позднем налоговом периоде не приводит к образованию недоимки по налогу на прибыль, организация может учесть сумму дебиторской задолженности во внереализационных расходах в текущем периоде. Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух 1.

Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении списание безнадежной дебиторской задолженности Случаи возникновения дебиторской задолженности поставщик (исполнитель), получивший предоплату, не отгрузил покупателю (заказчику) оплаченные товары (работы, услуги); покупатель (заказчик) не выполнил перед поставщиком (исполнителем) свои обязательства по оплате поставленных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав); заемщик не вернул предоставленный организацией кредит (заем); сотрудник не отчитался по суммам, полученным под отчет. В бухучете дебиторскую задолженность нужно списать: после истечения срока исковой давности ; в других случаях, когда она становится нереальной для взыскания, например при ликвидации организации*. Об этом сказано в пункте 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности.

Списывать дебиторскую задолженность нужно отдельно по каждому обязательству. В бухучете списание дебиторской задолженности за счет резерва по сомнительным долгам отразите проводкой: Дебет 63 Кредит 62 (58-3, 71, 73, 76.

Cписание безнадежных долгов при ликвидации организации

2 ст.

266 НК РФ). В соответствии со ст.

49 ГК РФ, правоспособность юридического лица возникает в момент его создания и прекращается в момент внесения записи о его исключении из ЕГРЮЛ.

Статьей 419 ГК РФ установлено, что обязательства по выплате долга ликвидированного юридического лица прекращаются ликвидацией юридического лица, за исключением случаев, когда законом или иными правовыми актами исполнение обязательства ликвидированного юридического лица возлагается на другое лицо (например, по требованию о возмещении вреда здоровью). Требования кредиторов, не удовлетворенные из-за недостаточности имущества ликвидированного юридического лица, считаются погашенными (п.

Одной только информации с сайта ФНС будет недостаточно. Пока контрагент находится в состоянии банкротства, долг списать нельзя, даже если конкурсное производство завершилось. Дождаться ликвидации и иметь на руках выписку обязательно (письмо Минфина от 11.04.2008г.

№03-03-06/1/276).

Бывают случаи, когда организацию исключают из ЕГРЮЛ по решению налоговиков (компания в течение года не сдавала отчетность и не проводила операции по банковскому счету).

Списание дебиторской задолженности, когда обязательство покупателя прекращается в связи с его ликвидацией

Источник: http://munh.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-dolzhnika-96699/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо

Что происходит с кредиторской задолженностью в ООО А, какие налоги возникают после ликвидации ООО B? Статья 250. Внереализационные доходы В целях настоящей главы внереализационными доходами признаются доходы, не указанные в статье 249 настоящего Кодекса.

Внереализационными доходами налогоплательщика признаются, в частности, доходы: 18) в виде сумм кредиторской задолженности (обязательства перед кредиторами), списанной в связи с истечением срока исковой давности или по другим основаниям, за исключением случаев, предусмотренных подпунктом 21 пункта 1 статьи 251 настоящего Кодекса.

Как списывать дебиторскую задолженность при ликвидации предприятия

Рано или поздно проблема того, как списывается дебиторская задолженность при ликвидации предприятия, касается большинства компаний.

Для начала нужно разобраться, каковы основания, при которых задолженность может поддаваться списанию.

Налоговый кодекс РФ гласит: дебиторский долг может быть списан за счёт внереализационных или резервных расходов, если он признан безнадёжным.

Задолженность может быть признана невозможной к взысканию, если срок исковой давности истёк (законом установлен срок в 3 года с момента того, как не поступил платёж, указанный в договоре), если организация ликвидирована (с момента регистрации закрытия фирмы в ЕГРЮЛ) или же она не может нести свои обязательства (для признания юридического лица безнадёжным необходимо иметь исполнительный лист государственного органа). Данное решение может быть вынесено только на основании приказа генерального директора ООО после проведения инвентаризации.

Иногда возникает вопрос: можно ли Обществу самостоятельно признать своего должника неспособным выполнять обязательства?

Такой вариант возможен, и чаще всего он используется в случае небольших долгов и только для удобства ведения бухучёта.

После того как задолженность списана, она должна находиться на балансе организации 5 лет. В течение данного срока Общество должно следить за тем, чтобы как только имущественное или финансовое положение дел должника изменится, тут же взыскать с него долг.

Для списания задолженности в налоговую службу необходимо предоставить следующие документы:

  • квитанцию об оплате долга;
  • документ, подтверждающий выполнение обязательств дебитора перед кредитором (имущественные, услуги и др.);
  • сверочные акты;
  • письменные обращения с просьбой погасить задолженность;
  • документ, подтверждающий просрочку выполнения обязательств или платежей.

Многие владельцы компаний интересуются, как закрыть фирму, на балансе которой имеются долги.

Законодатель предлагает единственный способ решения данной проблемы – банкротство.

Ликвидация в подобной ситуации возможна только после оплаты всех задолженностей.

Если организация платит единый налог с разницы между доходами и расходами, при определении налоговой базы она может учитывать только те затраты, которые перечислены в пункте 1 статьи 346.16 Налогового кодекса РФ. Данный перечень является закрытым. Расходы в виде сумм безнадежных долгов (дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности) в нем не поименованы.

Читайте также:  Судебный приказ о взыскании алиментов: последствия? - юридические советы

Аналогичная точка зрения отражена в письмах Минфина России от 23 июня 2014 г.

Списание «дебиторки» и «кредиторки» по долгам организации, исключенной из ЕГРЮЛ в упрощенном порядке

При реорганизации такой формы на основании п.

1 ст. 58 ГК РФ юридические лица прекращают деятельность и входят в состав нового юридического лица. В силу ст. 21.

1 Закона N 129-ФЗ юридическое лицо, которое в течение последних 12 месяцев, предшествующих моменту принятия регистрирующим органом соответствующего решения, не представляло документы отчетности, предусмотренные законодательством РФ о налогах и сборах, и не осуществляло операций хотя бы по одному банковскому счету, признается фактически прекратившим свою деятельность.

Возможна ли ликвидация ООО с дебиторской задолженностью

196 ГК РФ, составляет 3 года. Свой выбор вы можете отразить в протоколе заседания по поводу ликвидации отдельным пунктом, либо составить отдельный документ с соответствующим решением. С момента создания ликвидационной комиссии к ней переходят все полномочия по управлению делами общества.

Заявление должно быть подписано генеральным директором и нотариально заверено. Протокол собрания и заверенное заявление нужно подать в ФНС для регистрации и получить расписку (п. 1 ст.

Источник: http://vash-yurist102.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-ooo-78892/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо

Не путайте его с бухгалтерским балансом, это совершенно разные вещи. В отношении списанной кредиторки налоговая права, это ваш доход, подлежащий налогообложению.

Не знаю, какую практику вы нашли, дайте ссылку, пожалуйста.

Удовлетворяя заявленные требования и признавая решение налогового органа недействительным, суд первой и апелляционной инстанций исходил из того, что срок исковой давности по обязательствам, на основании которых возникла кредиторская задолженность, не истек на момент формирования налоговой базы и исчисления налога за 2003 год.

Однако налоговые на местах часто настаивают на увеличении налоговой базы на сумму списанной кредиторской задолженности. И тогда придется свою точку зрения доказывать в суде.

Поэтому если Вы не намерены отстаивать в судебном порядке право не учитывать списанную задолженность в доходах, начислите налог. Независимо от того, какой объект налогообложения выбрала организация, налоговую базу по единому налогу суммы списанной безнадежной дебиторской задолженности не уменьшают.

Как списать кредиторскую и дебиторскую задолженность при ликвидации предприятия

Суммы кредиторской задолженности отражаются на дату составления ликвидационного баланса (п.

13 Положения о ликвидации (прекращении деятельности) субъектов хозяйствования, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь от 16.01.2009 № 1, подп.

3.10 п. 3 ст. 129 НК); Сумма кредиторской задолженности включается в состав внереализационных доходов на дату исключения кредитора из ЕГР (иностранных организаций – из торгового регистра)

Ликвидация ООО с дебиторской задолженностью: порядок и особенности

Сделать это можно по взаимной договоренности либо через суд. В суде, если взыскание долгов в силу неплатежеспособности должника будет признано невозможным, то долг подлежит списанию по решению суда.

В любом случае необходимо вывести нулевой баланс.

Без судебного разбирательства сделать это можно следующими способами:

  1. по истечению срока исковой давности для взыскания долга через суд.

  2. путем исключения долга из баланса предприятия по решению ликвидационной комиссии;
  3. путем уступки долга кредитору предприятия при условии согласия кредитора (если кредиторы вообще имеются);

Иными способами вывести нулевой баланс представляется невозможным.

Расходы на формирование резервов по сомнительным долгам 2.

Безнадежными долгами (долгами, нереальными ко взысканию) признаются те долги перед налогоплательщиком, по которым истек установленный срок исковой давности, а также те долги, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения, на основании акта государственного органа или ликвидации организации. 2.

Как списывать дебиторскую задолженность при ликвидации предприятия

Данное решение может быть вынесено только на основании приказа генерального директора ООО после проведения инвентаризации.

Иногда возникает вопрос: можно ли Обществу самостоятельно признать своего должника неспособным выполнять обязательства?

Такой вариант возможен, и чаще всего он используется в случае небольших долгов и только для удобства ведения бухучёта. После того как задолженность списана, она должна находиться на балансе организации 5 лет.

Особенности списания дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

Юридическое лицо самостоятельно решает, в каком порядке списывать дебиторскую задолженность, взыскать которую попросту невозможно.

Ст. 195 ГК РФ регламентирует, что исковая давность – это определенный промежуток времени, в течение которого физлицо или юрлицо, права которого были затронуты, еще имеет возможность защитить их в порядке судопроизводства.

частично оплачивает долг; вносит проценты за просрочку; заключает с кредитором соглашение об отсрочке уплаты платежей; производит зачет взаимных требований; договаривается с кредитором о реструктуризации.

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Первая денежные средства за услуги либо товары поступают вовремя на счет того, кто предоставляет их. Второй тип задолженности предполагает возникновение просрочки в оплате согласно договорных отношений, согласованных ранее.

Когда существуют причины, которые указывают на невозможность совершения оплаты задолженности перед фирмой, существует вариант списания задолженности дебиторов.

В таком случае ее принято считать безнадежной.

В данной статье рассматривается списание «дебиторки» и «кредиторки» при ликвидации контрагента в упрощенном порядке.

Порядок списания задолженности при ликвидации кредитора По общему правилу компания вправе списать кредиторскую задолженность (далее — КЗ) по прошествии установленного законом срока давности в 3 года (ст.

Источник: http://myeconomist.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-ooo-19287/

Списание дебиторской задолженности при ликвидации ооо

Списание дебиторской задолженности в связи с ликвидацией должника

Каждое основание, которое потянуло за собой решение об изъятия из баланса обязательств дебиторов, имеет свои способы реализации, то есть каждый из них должен проводиться согласно законодательству РФ.

Когда принято решение списать задолженность, первым этапом для этого необходимо перевести ее в статус сомнительной, а после этого – безнадежной. Дальше не обойтись без инвентаризации дебиторских обязательств.

Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников.

В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована.

Ликвидация ООО с дебиторской и кредиторской задолженностью

Но в случае, если имущества у общества достаточно для удовлетворения требований кредиторов и участников, можно ограничиться направлением претензий.

И в таких случаях возникает вопрос, как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации.

В случае, если времени на долгие судебные процессы нет, а по претензии должник не заплатил, ликвидируемая организация может простить долг и списать его с баланса.

Каждое основание, которое потянуло за собой решение об изъятия из баланса обязательств дебиторов, имеет свои способы реализации, то есть каждый из них должен проводиться согласно законодательству РФ. Когда принято решение списать задолженность, первым этапом для этого необходимо перевести ее в статус сомнительной, а после этого – безнадежной.

Дальше не обойтись без инвентаризации дебиторских обязательств.

Во вторую очередь становятся расчеты по оплате труда работников. В третью очередь ООО производит расчеты с бюджетом.

Как списать дебиторскую задолженность при ликвидации организации Часто бывает так, что при инвентаризации выявляется дебиторская задолженность, по которой уже давно истек срок исковой давности, либо выясняется, что организация-должник вообще давно ликвидирована.

Особенности списания дебиторской задолженности при ликвидации кредитора

В течение 5 лет дебиторская задолженность еще будет отражаться на забалансовых счетах. Такая законодательная норма предусмотрена для наблюдения за изменениями финансового положения должника с целью взыскания долга при первой появившейся возможности.

Существует лишь 4 основания, при которых долг может быть списан: истекли сроки, предусмотренные ст.

Способы ликвидации дебиторской задолженности

Передача задолженности при ликвидации Дебиторская, которая может возникнуть у предприятия в результате его финансово-хозяйственной деятельности с учетом инфляции — явление не очень положительное для экономики предприятия, поскольку оно свидетельствует о выводе активов предприятия из оборота. Осложняется ситуация, если задолженность является безнадежной.

Закрыть с чистой совестью

В течение 5 лет дебиторская задолженность еще будет отражаться на забалансовых счетах.

Такая законодательная норма предусмотрена для наблюдения за изменениями финансового положения должника с целью взыскания долга при первой появившейся возможности. Существует лишь 4 основания, при которых долг может быть списан: истекли сроки, предусмотренные ст.

Таким образом, денежные средства, поступившие на счет комиссионера в качестве оплаты стоимости поставленного товара, являются собственностью комитента, а комиссионеру принадлежит только сумма комиссионного вознаграждения, полученного за оказанные услуги.

В соответствии со ст. 61 ГК РФ ликвидация юридического лица влечет его прекращение без перехода в порядке универсального правопреемства его прав и обязанностей к другим лицам.

Списание безнадежной задолженности при ликвидации должника (Клинова К

Кроме того, после стадии конкурсного производства и ее завершения становится понятно, в каком объеме требования кредитора подлежат удовлетворению. Отсюда зависит размер задолженности, на которую можно уменьшить налогооблагаемую базу.

Период признания долга безнадежным Следуя логике вышеуказанной судебной практики, безнадежные долги подлежат учету в составе внереализационных расходов для целей налогообложения прибыли в период наступления первого из предусмотренных ст.

Читайте также:  Фнс уточнила, когда прекращается начисление пени за просрочку уплаты налога - юридические советы

Передача при ликвидации Дебиторская, которая может возникнуть у предприятия в результате его финансово-хозяйственной деятельности с учетом инфляции — явление не очень положительное для экономики предприятия, поскольку оно свидетельствует о выводе активов предприятия из оборота. Осложняется ситуация, если задолженность является безнадежной.

Источник: http://buropalazzo.ru/spisanie-debitorskoj-zadolzhennosti-pri-likvidacii-ooo-25977/

Списываем «дебиторку»

Налоговый кодекс РФ разрешает организациям относить на расходы долги, перешедшие в разряд безнадежных.

Но когда задолженность можно признать таковой? Какие дополнительные требования выдвигают налоговики к компаниям, списывающим долги? Являются ли эти требования законными? В настоящей статье на эти и другие вопросы отвечает Альбина Островская, ведущий консультант ООО «Консалтинговая группа «Таксоптима».

В первую очередь, к безнадежным относятся долги, по которым истек срок исковой давности. Общий срок исковой давности составляет три года (ст. 196 ГК РФ). По обязательствам с определенным сроком исполнения течение исковой давности начинается по окончании срока исполнения (ст.

200 ГК РФ). Например, если покупатель должен был оплатить товар 28 апреля 2009 года, но этого не сделал, то срок исковой давности приходится на период с 29 апреля 2009 года по 29 апреля 2012 года. Соответственно, в апреле 2012 года задолженность может быть признана безнадежной.

Однако необходимо знать, что срок исковой давности может прерываться, если должник совершил действия, свидетельствующие о признании долга. При этом после перерыва течение срока исковой давности начинается заново; время, прошедшее до перерыва, не засчитывается в новый срок (ст. 203 ГК РФ). Какие же действия должника говорят о признании долга?

Гражданский кодекс РФ не дает прямого ответа на этот вопрос, поэтому мы будем ориентироваться на иные акты. Так, например, в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 12.11.01 N 15, Пленума ВАС РФ от 15.11.01 N 18 приведен примерный перечень действий, свидетельствующих о признании долга:

– признание претензии;

– частичная уплата должником или с его согласия другим лицом основного долга и (или) сумм санкций;

– частичное признание претензии об уплате основного долга, если последний имеет под собой только одно основание, а не складывается из различных оснований;

– уплата процентов по основному долгу;

– изменение договора уполномоченным лицом, из которого следует, что должник признает наличие долга, равно как и просьба должника о таком изменении договора (например, об отсрочке или рассрочке платежа).

Акт сверки задолженности, подписанный должником, также может являться действием, направленным на признании долга. Так считают не только чиновники (письмо ФНС России от 06.12.10 № ШС-37-3/16955), но и суды (постановления ФАС Дальневосточного округа от 09.07.10 № Ф03-4810/2010, ФАС Восточно-Сибирского округа от 14.04.10 по делу № А58-4911/09).

Недействующий должник

Безнадежными долгами признаются также те долги перед налогоплательщиком, по которым в соответствии с гражданским законодательством обязательство прекращено вследствие невозможности его исполнения на основании акта государственного органа или ликвидации организации.

Поэтому в некоторых случаях организациям-кредиторам вовсе не обязательно дожидаться истечения срока исковой давности, так как они могут списать «дебиторку» раньше. Например, если должник ликвидировался или был признан банкротом.

В этих случаях задолженность следует включать в состав расходов только после внесения в ЕГРЮЛ записи о ликвидации должника (письма Минфина России от 17.03.09 № 03-03-06/1/149, от 28.03.08 № 03-03-06/4/18). Причем, по мнению чиновников, компания обязательно должна запросить выписку из ЕГРЮЛ.

То есть списать задолженность только на основании информации, размещенной на официальном сайте ФНС России о ликвидации организации-должника, кредитор не может (письмо Минфина России от 15.02.07 № 03-03-06/1/98).

А вот можно ли списать долг контрагента, который не ликвидировался в общепринятом смысле, но был исключен из ЕГРЮЛ регистрирующим органом в соответствие со статьей 12.1 Федерального закона от 08.08.

01 № 129-ФЗ? (Напомним, что согласно данной статье из ЕГРЮЛ могут быть исключены те компании, которые в течение последних 12 месяцев не представляли в инспекцию отчетность и не осуществляли операции хотя бы по одному банковскому счету).

Чиновники считают, что такая «ликвидация» не является основанием для признания долга безнадежным (письмо Минфина России от 07.07.08 № 03-03-06/1/309). Получается, что по таким контрагентам компаниям-кредиторам во избежание налоговых рисков лучше дожидаться окончания срока исковой давности и списывать долг именно по этому основанию.

Хотим также обратить внимание на такой момент. Бывает, что срок исковой давности по задолженности контрагента еще не истек, но контрагент решил ликвидироваться или в отношении него запущена процедура банкротства.

Процесс ликвидации и банкротства, как известно, длится достаточно долго и может получиться так, что срок исковой давности по задолженности данного лица завершится до момента его исключения из ЕГРЮЛ.

Может ли организация-кредитор, не дожидаясь момента внесения записи в ЕГРЮЛ о ликвидации должника, списать задолженность в момент истечения срока исковой давности?

Чиновники на этот вопрос отвечают отрицательно (письма Минфина России от 21.04.06 № 03-03-04/1/380, от 11.04.08 № 03-03-06/1/276).

Свой вывод они объясняют тем, что дебиторская задолженность организации, в отношении которой введена процедура конкурсного управления, не может быть признана безнадежной до завершения конкурсного производства при условии, что кредитор заявил свои требования в установленном порядке и включен в реестр кредиторов. Ведь в этом случае есть надежда на то, что к моменту завершения конкурсного управления должник погасит свой долг перед кредитором.

Однако позиция «финансистов» небесспорна, и в судебной практике существуют примеры, когда организация смогла доказать правомерность списания задолженности до завершения процедуры конкурсного производства (постановление ФАС Московского округа от 05.12.07 № КА-А40/12463-07).

Безнадежный заем

Дебиторская задолженность возникает в основном по отгруженным товарам, оказанным услугам или выполненным работам, а также по авансам, перечисленным продавцам в счет будущих поставок (оказания услуг, выполнения работ).

А если задолженность возникла в отношении, например, договора займа? Можно ли сумму займа с начисленными процентами, которую заемщик не возвращает компании-кредитору длительное время признать безнадежным долгом? Давайте разберемся.

В пункте 2 статьи 266 НК РФ, где приводятся условия признания долгов безнадежными, не конкретизируется, что речь идет о задолженности, возникшей непосредственно в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

Поэтому мы считаем, что невозвращенную сумму займа (вместе с начисленными процентами) компания, выдавшая заем, имеет право отнести в состав внереализационных расходов по истечении срока исковой давности (или по другим основаниям, упомянутым в пункте 2 статьи 266 НК РФ).

Однако практика показывает, что чаще всего инспекторы придерживаются другой позиции.

То есть считают, что на расходы можно относить только те безнадежные долги, которые возникли в связи с реализацией товаров, выполнением работ, оказанием услуг.

В этом случае компаниям приходится отстаивать свою правоту в суде (постановления ФАС Московского округа от 21.02.11 № КА-А40/393-11, ФАС Уральского округа от 20.04.10 № Ф09-6416/09-С3).

Были ли попытки взыскать долг?

Во многих инспекциях также бытует мнение, что прежде чем списывать сумму безнадежного долга на расходы, организация должна предпринять действия, направленные на взыскание долга (к примеру, направлять контрагенту претензии, акты сверки на подписание). Так ли это на самом деле?

Нет, ведь НК РФ не выдвигает подобного требования. Поэтому если проверяющие признают расходы по безнадежному долгу неправомерно списанными на указанном выше основании, компании могут оспорить их действия в судебном порядке.

Арбитражная практика в таких ситуациях на стороне налогоплательщиков. Так, например, ФАС Западно-Сибирского округа в постановлении от 07.04.

10 по делу № А03-5968/2009 отмечает, что законодательство не ставит списание дебиторской задолженности в зависимость от наличия каких-либо действий по взысканию долга со стороны организации-кредитора.

Да и Минфин России на вопрос о том, требуется ли для списания долга обязательное проведение мероприятий по взысканию задолженности, отвечает, что для списания долга достаточно факта истечения срока исковой давности (письмо от 21.02.08 № 03-03-06/1/124).

Суд закончился, а денег все нет…

Нередко бывает так, что компания подает на должника в суд, выигрывает процесс, но, несмотря на это, взыскать свои деньги с должника ей не удается.

Причина, например, в том, что имущества у должника вовсе нет или найти его не представляется возможным.

В таких случаях судебные приставы выносят акт об окончании исполнительного производства и возвращают исполнительный лист компании-взыскателю.

Сразу отметим, что наличие такого акта не мешает кредитору в будущем еще раз попытаться взыскать задолженность с должника. То есть с позиции гражданского законодательства долг нельзя считать безнадежным, поскольку теоретически компания имеет возможность взыскать его с должника в будущем (вдруг у последнего появится имущество, за счет которого может быть произведено взыскание?).

Однако нас в этой ситуации интересует несколько иной вопрос.

Может ли компания на основании акта об окончании исполнительного производства отнести сумму долга в состав расходов при исчислении налога на прибыль? Этот вопрос вот уже несколько лет является предметом спора.

Всю предысторию описывать не будем, отметим лишь, что ФНС России в данном вопросе заняла  жесткую и невыгодную для налогоплательщиков позицию, а вот Минфин России показал себя по отношению к ним более лояльным.

Позиция ФНС России изложена в письме от 06.09.10 № ШС-37-3/10674. Вкратце доводы налоговиков сводятся к следующему: наличие акта об окончании исполнительного производства свидетельствует лишь о том, что на определенный момент долг взыскать не удалось, но это обстоятельство не прекращает обязательства должника по возврату денег взыскателю.

А, значит, как добавляют налоговики, долг не может считаться безнадежным. При этом они ссылаются на пункт 2 статьи 266 НК РФ, которая предусматривает только две ситуации, при которых долг признается безнадежным: это истечение срока исковой давности и прекращение обязательства по основаниям, предусмотренным гражданским законодательством.

Минфин России согласился с ФНС России лишь в том, что пункт 2 статьи 266 НК РФ требует доработки, так как его положения не предусматривают особого порядка признания безнадежными долгов перед налогоплательщиком, подлежащих уплате должником на основании решения суда, вступившего в законную силу.

А до внесения изменений в указанный пункт «финансисты» предложили руководствоваться сложившейся судебной практикой. В своем письме от 22.10.

10 № 03-03-05/230 Минфин России привел позицию Высшего арбитражного суда, который считает правомерным включение суммы долга в состав внереализационных расходов на основании акта об окончании исполнительного производства (определение ВАС РФ от 07.03.08 № 2727/08).

Кстати, несмотря на позицию ВАС РФ, некоторые нижестоящие суды в подобных  спорах иногда все-таки поддерживают налоговиков (см. постановления ФАС Северо-Кавказского округа от 19.04.10 № А32-15410/2008-59/155-2009-51/188, Уральского округа от 08.09.09 № Ф09-6131/09-С2).

Но в большинстве случаев суды все же придерживаются правовой позиции ВАС РФ и принимают решения в пользу организаций (см., в частности, постановления ФАС Центрального округа от 15.12.09 № А35-4417/07-С10, ФАС Восточно-Сибирского округа от 10.07.09 № А33-13724/08, ФАС Московского округа от 20.07.

10 № КА-А40/7482/10).

Получается, что компаниям остается надеяться на то, что в их случае проверяющие все же прислушаются к доводам Минфина и учтут положительную для налогоплательщиков арбитражную практику. В противном случае организации придется отстаивать свою позицию в суде.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/comments/2011/4/4617

Ссылка на основную публикацию