Разработан интернет-сервис для заполнения налоговой декларации в рамках «амнистии капиталов» — юридические советы

Фнс разработала методические указания по амнистии капиталов

Разработан интернет-сервис для заполнения налоговой декларации в рамках «амнистии капиталов» - юридические советы

Специальные декларации по амнистии капиталов теперь будут принимать в соответствии с методическими рекомендациями Федеральной налоговой службы. Появление таких рекомендаций означает, что как у налоговых органов, так и у самих физических лиц, желающих задекларировать свои капиталы и имущество, возникли вопросы, требующие дополнительных разъяснений.

С 1 июля 2015 года стартовала декларационная кампания по амнистии капиталов.

В связи с этим, Федеральная налоговая служба разработала и утвердила форму специальной декларации и предоставила возможность заполнять ее непосредственно на сайте ФНС в личном кабинете налогоплательщика.

Такая декларация направляется в любой выбранный территориальный орган налоговой службы или непосредственно в ФНС, лицами, которые желают легализовать свои капиталы и имущество и вернуть их в российское правовое поле.

Именно для таких случаев налоговая служба и опубликовала в письме от 25.06.2015 N ОА-4-17/11035 методические рекомендации, устанавливающие единый порядок приема и учета специальных деклараций, представляемых физлицами в рамках добровольного декларирования капиталов.

8 июня 2015 года был принят Федеральный закон № 140-ФЗ о добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках, получивший известность, как «закон об амнистии капиталов».

Этим законом всем желающим гражданам, налоговым резидентам РФ дали право на вывод своих капиталов и имущества из тени.

В первую очередь, по задумке законодателей, это касалось зарубежной недвижимости и счетов в иностранных банках, которые имеют многие российские состоятельные граждане. Зачастую такие активы были оформлены не на их фактического владельца, а на третьих лиц.

Поэтому в специальной декларации разрешили указывать имущество, оформленное на номинальных граждан и организации, но фактически принадлежащее декларанту. При этом после подачи и проверки такой декларации все такое имущество переходит под юрисдикцию фактического владельца.

Власть пообещала полный иммунитет от налогового и уголовного преследования всем декларантам, легализовавшим доходы, полученные до 1 января 2015 года.

Сведения из специальной декларации не могут служить поводом для проведения налоговых или иных проверок, и являются строго конфиденциальными. Кроме того, налоги на такое имущество и капиталы взыскивать также не будут. Соответствующие поправки были внесены и в Налоговый кодекс РФ.

Все это, а также требования к оформлению и подаче специальной декларации, в итоге нашло отражение в методических рекомендациях налоговиков.

Специальную декларацию можно представить в ФНС один раз. Уточнение, указанных в ней данных не допускается. Повторная подача предусмотрена только в том случае, если в приеме первой декларации, по каким-либо причинам было отказано.

Кроме того, в самой декларации не допускаются никакие уточнения и поправки.

Если налоговая служба отказывает декларанту в приеме документа, она должна дать письменный отказ с подробным объяснением причин, по которым декларация не была принята.

Выход письма ФНС позволяет сделать вывод, что закон № 140-ФЗ наконец начал работать де-факто. Поскольку именно в рекомендациях содержатся ответы на наиболее актуальные вопросы, возникающие в связи с амнистией капиталов — как у налоговиков, так и непосредственно у декларантов.

Хотя официальной статистики о количестве предоставленных специальных деклараций пока нет, можно предположить, что многие граждане используют предоставленную им законом возможность и легализуют свое имущество. Ведь это позволит открыто использовать нажитые средства, инвестируя их как в российскую экономику, так и в собственный бизнес. Наш портал продолжит следить за ходом амнистии капиталов.

Дорогие читатели, если вы увидели ошибку или опечатку, помогите нам ее исправить! Для этого выделите ошибку и нажмите одновременно клавиши «Ctrl» и «Enter». Мы узнаем о неточности и исправим её.

Источник: http://ppt.ru/news/133983

Специальная декларация и безналоговая ликвидация в 2018 году. комментарий ко второму этапу амнистии капиталов

04.06.2018

19 февраля 2018 года Президент подписал пакет из трех документов, «запустивших» в России второй этап амнистии капиталов¹. Объем предоставляемых государством гарантий в целом остается тем же, что и в 2015-2016 годах.

Напомним, что в ходе прошлого этапа декларант мог рассчитывать на невзыскание налогов и непривлечение к налоговой ответственности в установленных законом случаях.

Кроме того, гарантии включали освобождение от административной и уголовной ответственности по ряду составов, связанных, главным образом, с валютными и налоговыми правонарушениями.

Более подробно узнать о том, какие льготы предоставлялись декларантам в ходе предыдущего этапа амнистии, вы можете из нашей статьи.

Владельцам «проблемных» активов и счетов дается второй шанс избежать неблагоприятных последствий, связанных с неуведомлением о них государства. Добровольно рассказать о наличии имущества, компаний и счетов физические лица смогут с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года.

Одновременно были изменены статьи, касающиеся срока безналоговой ликвидации иностранных компаний. Теперь льготным режимом налогообложения можно воспользоваться при закрытии зарубежных организаций до 1 марта 2019 года.

Уже с первых дней вступления в силу изменений наблюдается значительный интерес к амнистии со стороны владельцев бизнеса и счетов в иностранных банках. Причиной тому, в том числе является первый автоматический обмен информацией в налоговых целях, запланированный на сентябрь 2018 года, и риски, связанные с ним, для обладателей незадекларированных активов.

Учитывая возросший «спрос на амнистию» и большое количество поступающих вопросов по новому этапу, в настоящей статье мы рассмотрим основные отличия второго этапа декларирования от первого. Из нашего материала вы также получите ответ на наиболее частный вопрос — обязательно ли декларировать активы при добровольной ликвидации иностранной компании.

Первый и второй этап декларирования: базовые отличия

  1. На новом этапе амнистии капиталов стало возможно задекларировать счета, закрытые по состоянию на дату подачи специальной декларации по амнистии².
  2. Подать специальную декларацию можно, даже если таковая уже была подана в рамках амнистии капиталов в 2015-2016 годах. При этом новая декларация не будет считаться уточненной.

  3. Специальную декларацию можно представить в любой налоговый орган или в центральный аппарат ФНС (хотя здесь имеются определенные «подводные камни»).

  4. Сделан дополнительный акцент на том, что непредоставление информации об источниках приобретения (способах формирования источников приобретения) объектов имущества не сказывается на гарантиях, предоставляемых по амнистии.

  5. Срок подачи уведомлений о контролируемых иностранных компаниях и (или) уведомлений об участии в иностранных организациях не считается пропущенным в случае, если такие уведомления представлены вместе со специальной декларацией.

  6. Льготы по невзысканию налогов, связанные с амнистируемыми активами, не распространяются на налоги в отношении прибыли и (или) имущества контролируемых иностранных компаний.
  7. Установлен срок для ФНС на представление копии специальной декларации по запросу декларанта.

    На это дается 14 календарных дней со дня получения письменного заявления.

  8. Министерство финансов теперь наделено правом давать письменные разъяснения ФНС по вопросам применения норм об амнистии. Указанные разъяснения будут публиковаться в интернете.

Ряд изменений коснулся случаев передачи активов номинальным владельцем фактическому. Гарантии действуют при условии указания имущества и номинального владельца в специальной декларации. В частности, введены следующие положения:

  • При реализации (погашении) ценных бумаг, полученных фактическим владельцем от номинального, он вправе учесть в качестве расходов документально подтвержденную стоимость таких ценных бумаг. Стоимость определяется по данным учета передающей стороны на дату передачи. При этом она не может быть выше рыночной, которая определяется в соответствии с правилами Налогового Кодекса.
  • При реализации полученного от номинального владельца имущества (имущественных прав) и (или) при ином выбытии таких активов, появилось право на вычет в сумме фактически произведенных расходов. Такие расходы признаются равными стоимости имущества (имущественных прав), которая, в свою очередь, определяется исходя из правил, установленных в законе.

Изменения в сфере безналоговой ликвидации иностранных компаний

Помимо продления срока безналоговой ликвидации до 1 марта 2019 года, расширился объем связанных с ней льгот.

Напомним, что положения Налогового Кодекса о безналоговой ликвидации предоставляют контролирующим лицам иностранных компаний освобождение от налогообложения в отношении доходов, полученных при ликвидации иностранной компании.

Также законом предусмотрен и ряд налоговых вычетов в отношении полученных при ликвидации активов. Как правило, вычет предоставляется в размере документально подтвержденной стоимости соответствующего актива на дату его передачи при ликвидации.

Так, вычеты могут быть получены при реализации имущества, полученного при ликвидации иностранной компании.

Кроме того, в ситуации, когда лицо передало имущество, полученное при ликвидации, эмитенту акций или в уставный капитал ООО, в результате чего получило акции или доли компании, при продаже впоследствии таких акций или долей также предоставляется вычет. Законом предусмотрены и иные случаи, когда контролирующее лицо может уменьшить сумму налога.

Нововведения же коснулись следующего:

  1. От налогообложения теперь освобождаются доходы, полученные при ликвидации иностранной организации, как в натуральной, так и в денежной формах. Положение действует и при прекращении иностранной структуры без образования юридического лица. Ранее освобождение в отношении денежных средств не предоставлялось.
  2. Налоговый Кодекс на настоящий момент предоставляет льготы при реализации ценных бумаг и (или) имущественных прав контролируемой иностранной компанией (далее – «КИК») контролирующему лицу (или его российскому взаимозависимому лицу), когда КИК впоследствии ликвидируется. В такой ситуации, согласно вступившим в силу изменениям, срок ликвидации иностранной компании продлен до 01 марта 2019 года. Напомним, что доходы от данной операции, полученные КИК, а также ее расходы в виде цены приобретения исключаются из прибыли (убытка) КИК. В то же время цена реализации должна быть определена исходя из их документально подтвержденной стоимости по данным учета КИК на дату перехода права собственности. И опять-таки здесь действует общий принцип: стоимость не может быть выше рыночной по состоянию на дату перехода права собственности.
  3. Оставлено в силе положение о невозможности признания налоговым резидентом РФ иностранной компании, которая добровольно ликвидировалась в законодательно установленный срок. Также продолжают действовать исключения, когда может быть продлен предельный срок, в течение которого иностранная компания должна быть ликвидирована, чтобы ее владелец мог воспользоваться льготами.

Обязательно ли подавать специальную декларацию, чтобы получить преимущества по безналоговой ликвидации?

Обязанности подавать специальную декларацию, чтобы получить преимущества по безналоговой ликвидации законом не предусмотрено.

Все вопросы, связанные с подачей специальной декларации урегулированы отдельным законом «О добровольном декларировании».

В то же время массив норм, касающихся добровольной ликвидации – это положения Налогового Кодекса, которые закрепляют особые последствия налогообложения имущества, полученного в результате ликвидации иностранной компании.

Таким образом, «амнистирование» активов и добровольная ликвидация иностранной компании – это не зависящие друг от друга процессы, которые урегулированы разными нормами закона.

При этом важно учитывать, что амнистировать имущество, которого у декларанта уже нет в собственности на момент подачи декларации, исходя из буквального смысла закона, невозможно. Исключения из данного правила касаются лишь закрытых на дату подачи декларации счетов и «скрытого владения» активами, когда акции и доли участия оформлены на номинальных владельцев.

Практика применения закона об амнистии

Исходя из нашей практики подачи специальных деклараций по амнистии капиталов в рамках текущего этапа, процедура подачи не всегда проходит гладко. Налоговые органы даже в рамках одного субъекта предъявляют различные требования к подаваемым документам.

Поэтому при решении вопроса о том, стоит ли воспользоваться нормами амнистии капиталов в 2018 и 2019 годах важно определить не только что декларировать, но и то, как декларировать и с какими документами идти в налоговый орган.

В своей практике мы предлагаем клиентам несколько решений, зная о том, что они заинтересованы в наиболее оптимальном решении вопроса подачи специальной декларации.

Специальная декларация по амнистии подана. Что потом?

На практике у клиентов часто возникает вопрос – что будет после декларирования активов в рамках амнистии? Всех интересуют последствия, которые ждут того, кто добровольно сообщит государству информацию, до этого в противоречии с законом намеренно или не намеренно не раскрывавшуюся.

Эти опасения вполне понятны. Очень часто благие законодательные инициативы являются таковыми лишь «на словах».

В других случаях они реализуются посредством принятия законов, которые на стадии их принятия претерпели такие изменения, что стали очень далеки от гарантий, которые провозглашались в законопроектах.

Кроме того, не стоит забывать о том, что есть закон, а есть практика его применения. Часто довольно «размытые» положения законодательных актов толкуются налоговыми органами не в пользу налогоплательщиков.

В любом случае сложно себе представить, что декларанты будут произвольно лишены тех гарантий, которые им предоставляет законодательство по амнистии капиталов. Однако сделать однозначные выводы о последствиях декларирования можно будет лишь по прошествии определенного времени, когда декларации будут «собраны» государством.

В то же время размышлять о возможных последствиях «амнистирования» потенциальным декларантам было бы гораздо спокойнее, если бы Россия не подтвердила своего участия в глобальном автоматическом обмене налоговой информацией. Уже в сентябре 2018 года Россия рассчитывает получить информацию о владельцах иностранных счетов и компаний, что не может не «подталкивать» к декларированию заинтересованными лицами своих активов по амнистии.

Если о скрытых рисках декларирования на настоящий момент судить сложно, в то же время можно сказать точно, что подача специальной декларации будет требовать от декларанта в дальнейшем «играть» по правилам российского законодательства. Здесь мы имеем в виду необходимость подачи ежегодной отчетности по иностранным счетам и уведомлений о зарубежных компаниях, а также уплату налогов с прибыли КИК.

Таким образом, с подачей специальной декларации для многих начнется новый этап, который будет требовать строгого соблюдения положений российского законодательства, связанного с владением иностранными активами.

Компания Tax House предлагает комплексные консультации по амнистии капиталов в 2018 году с учетом автоматического обмена информацией, законодательства о КИК и иных норм российского законодательства и международных источников права.


С более подробной информацией о данной услуге Вы можете ознакомиться по ссылке: http://taxhouse.ru/private-services/amnesty2018/, связавшись с нами через форму на сайте, а также по электронной почте info@taxhouse.

ru или по телефону +7(812) 332 20 16.

_______________

Источник: http://taxhouse.ru/articles/http-taxhouse-ru-articles-capital-amnesty-2018/

Что такое амнистия капитала 2018

С 1 марта 2018 по 28 февраля 2019 в России проходит амнистия капитала.

Тем, кто добровольно задекларирует свои активы, контролируемые иностранные компании и счета в иностранных банках, закон обещает защиту от уголовной, административной и налоговой ответственности.

Почему эту амнистию можно смело назвать беспрецедентной, в чём её плюсы и минусы, и как заполнить специальную декларацию читайте в этой статье.

Успеть пока не поздно

Вслед за принятием Государственной Думой в феврале 2018 года поправок в Закон «О добровольном декларировании физлицами активов и счетов в банках», с 1 марта 2018 года в России начала действовать амнистия капиталов. Что же такое амнистия капиталов?

Прежде всего, это возможность добровольно задекларировать свои активы (недвижимость, транспортные средства, ценные бумаги), контролируемые иностранные компании и/или счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации.

Ключевое слово здесь – «добровольно». Вы и только вы должны решать, участвовать ли вам в амнистии. Тем не менее, это уникальная возможность вывести свои активы «из тени», и избежать при этом административной, налоговой или даже уголовной ответственности.

Не секрет, что многие российские граждане долгие годы придерживались позиции «чем меньше обо мне и моих деньгах знает государство, тем лучше». Однако ситуация во всем мире стремительно меняется.

Уже этой осенью пройдёт первый автоматический обмен информацией между Россией и десятками других стран (более подробно читайте об этом в моей статье «А как они узнают? или автоматический обмен информацией»), и тайное может стать явным.

Амнистия действует ровно один год: с 1 марта 2018 по 28 февраля 2019. Чтобы принять участие в амнистии, нужно заполнить и подать специальную декларацию. Обратите внимание, специальную декларацию можно подать только один раз. Никакие дополнения, исправления или уточняющие декларации не допускаются. Можно сказать, что здесь нет права на ошибку.

Что можно задекларировать?

В рамках амнистии капитала, в специальной декларации можно указать следующие сведения (ст.3 Закона «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках», далее Закон №140-ФЗ):

  • Земельные участки и другие объекты недвижимости (Лист А Специальной декларации)
  • Транспортные средства (Лист А1 Специальной декларации)
  • Доли в уставном капитале организации (Лист Б Специальной декларации)
  • Акции, облигации и иные ценные бумаги (Лист В Специальной декларации)
  • Сведения о номинальном владельце, в том случае если кто-то владеет и управляет активами в ваших интересах (Лист Г Специальной декларации)
  • Контролируемые иностранные компании (КИК) (Листы Д и Е Специальной декларации)
  • Счета в банках, расположенных за пределами Российской Федерации (Лист Ж Специальной декларации)
  • Счета в банках, если вы являетесь непрямым владельцем (бенефициарным владельцем счёта) (Листы З и З1 Специальной декларации).

Хотя во многих средства массовой информации и называют эту амнистию амнистией зарубежного капитала, все вышеперечисленные активы (за исключением КИК и счетов в иностранных банках), могут находится как за рубежом, так и в Российской Федерации.

Важно знать, что гарантии защиты, указанные в Законе об амнистии, предоставляются исключительно в пределах имущества, КИК и счетов в иностранных банках, задекларированных в специальной декларации.

Пример 1

Российский гражданин указал в специальной декларации только 4 из своих 10 счетов в иностранных банках. Федеральной Налоговой Службе (ФНС), в рамках автоматического обмена информацией, стала известна информация обо всех его счетах. Данный гражданин может быть привлечён к ответственности за нарушение налогового и валютного законодательства по шести незадекларированным счетам.

Что гарантирует закон об амнистии капиталов?

Во-первых, Закон №140-ФС гарантирует освобождение от возможной уголовной ответственности в рамках следующих преступлений (часть 3 ст.76.1 УК РФ):

  • Нарушение требований о репатриации (возвращении) валютной выручки в крупном и особо крупном размере (ст.193 УК РФ – штраф до 1 млн. рублей или лишение свободы на срок до 5 лет)
  • Уклонение от уплаты таможенных платежей в крупном и особо крупном размере (ст.194 УК РФ – штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы на срок до 5 лет)
  • Уклонение физического лица от уплаты налогов в крупном и особо крупном размере (ст.198 УК РФ – штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы на срок до 3 лет)
  • Уклонение от уплаты налогов и сборов организаций в крупном и особо крупном размере (ст.199 УК РФ – штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы на срок до 6 лет)
  • Неисполнение обязанностей налогового агента в крупном и особо крупном размере (ст.199.1 УК РФ – штраф до 500 тыс. рублей или лишение свободы на срок до 6 лет)
  • Сокрытие денег или имущества организации или ИП, за счёт которых должны быть уплачены недоимки по налогам и сборам в крупном и особо крупном размере (ст.199.2 УК РФ – штраф до 2 млн. рублей или лишение свободы на срок до 7 лет)

Во-вторых, гарантируется не привлечение к административной ответственности за предпринимательскую деятельность без регистрации, без лицензии/разрешения или с грубым нарушением требований разрешения/лицензии (ст.14.1 КоАП РФ).

В-третьих, гарантируется отсутствие ответственности за налоговые правонарушения, в том числе в виде штрафов от 20% до 40% от суммы неуплаченного налога.

Важная информация:

  • Гарантии защиты, предоставляемой Законом об амнистии капитала, распространяются на события, произошедшие до 1 января 2018 года (п.13 ст.5 Закона №140-ФЗ). Исключением является ответственность по валютному законодательству, подробнее о которой я расскажу ниже.
  • Не требуется возвращать в Россию имущество и прочие активы, находящиеся за рубежом (ст.6 Закона №140-ФЗ).
  • Освобождение от ответственности возможно только если вы подали специальную декларацию до возбуждения соответствующего уголовного дела или дел об административном или налоговом правонарушении (часть 8 ст.4 Закона №140-ФЗ).
  • Сведения, сообщённые в специальной декларации, не могут служить основанием для возбуждения уголовного, административного или налогового дела.
  • Сведения, содержащиеся в специальной декларации, считаются налоговой тайной Российской Федерации. ФНС обеспечивает конфиденциальное хранение данных сведений. Данные сведения НЕ могут быть предоставлены другим государственным органам и организациям (например, Министерству Внутренних Дел).
  • Гарантии предоставляются только в отношении активов, указанных в специальной декларации (см. Пример 1 выше).

Специальные гарантии в рамках валютного регулирования

Я хочу подробнее рассказать об особенностях валютного регулирования и валютного контроля применительно к амнистии капитала.

Как вы, возможно, уже знаете, валютные резиденты должны уведомлять ФНС об открытии/закрытии счетов в иностранных банках, ежегодно подавать отчёт о движении денежных средств, а самое главное – соблюдать список разрешённых валютных операций (более подробно читайте об этом в моей статье «А ты отчитался о своих франках, фунтах, долларах?») Несоблюдение валютного законодательства чревато большими штрафами. В случае запрещённых валютных операций штраф может составлять от 75% до 100% от суммы операции.

Закон об амнистии капиталов защищает от всех штрафов по валютному регулированию по всем счетам в иностранных банках, открытых до 1 января 2018 года и указанных с специальной декларации. Подробный перечень штрафов за валютные правонарушения, от которых есть гарантия в рамках амнистии капитала (статья 11 Закона №140-ФЗ), следующий:

  • Осуществление незаконных валютных операций (часть 1 ст.15.25 КоАП – штраф от 75% до 100% от суммы операции). Подробнее о разрешённых валютных операциях читайте в моей статье «ФНС России о признании незаконными всех операций по счетам в иностранных банках».
  • Непредоставление уведомления об открытии/закрытии счёта в иностранном банке (ч.2.1 ст.15.25 КоАП – штраф для физлиц от 4 тыс. до 5 тыс.рублей, для юридических лиц от 800 тыс. до 1 млн. рублей)
  • Предоставление уведомления об открытии/закрытии счёта в иностранном банке с нарушением срока (ч.2 ст.15.25 КоАП – штраф для физлиц от 1 000 до 1 500 рублей, для юридических лиц от 50 тыс. до 100 тыс. рублей)
  • Несданный отчёт о движении денежных средств по счетам в иностранных банках (ч.6 ст.15.25 КоАП – штраф до 3 тыс.рублей, в случае повторного нарушения – штраф 20 тыс.рублей)
  • Нарушение правил репатриации (возврата) валютной выручки – (ч.4 ст.15.25 КоАП – штраф до 100% от суммы выручки)

Важная информация:

  • Под амнистию попадают только счета, открытые до 1 января 2018 года. При этом можно задекларировать счета, которые к данному моменту уже закрыты.
  • Все валютные операции и зачисления денежных средств по задекларированным счетам считаются совершёнными без нарушений валютного законодательства до даты предоставления специальной декларации.
  • Вместе со специальной декларацией нужно подать уведомления об открытии/закрытии счетов в иностранных банках, если вы ранее не уведомляли ФНС об этом (ч.1 ст.7 Закона №140-ФЗ). При этом такие уведомления не будут считаться поданными с нарушением срока (ч.2 ст.7 Закона №140-ФЗ).
  • В законе об амнистии капитала не устанавливаются специальные правила, касающиеся представления отчёта о движении денежных средств по счетам в иностранных банках. Однако по мнению ФНС России, после подачи специальной декларации декларант все еще должен подать отчёт о движении денежных средств. О том, как заполнить этот отчёт читайте в моей статье «Как правильно заполнить отчёт о движении средств по счету в иностранном банке».

Как заполнить специальную декларацию в рамках амнистии капитала 2018

Форма декларации либо заполняется от руки чернилами чёрного или синего цвета, либо распечатывается на принтере. Не разрешается двухсторонняя печать декларации.

Форму декларации в формате MS Word можно скачать здесь.

Сама декларация проста в заполнении. Обязательными для заполнения являются первые две страницы: 001 и 002 – Сведения о декларанте. Все остальные страницы – Листы А-И – заполняются в зависимости от того, какие активы декларируются.

Особенности заполнения специальной декларации (Приложение 2 к Закону №140-ФЗ):

  • Каждый актив (недвижимость, транспорт, ценные бумаги, КИК, счета в иностранных банках) декларируется на отдельном листе. В случае, если декларируется больше одного актива, нужно использовать дополнительный лист. Например, если нужно задекларировать 5 счетов в иностранных банках, нужно будет использовать пять листов Ж.
  • В случае заполнения декларации от руки, во всех пустых или неполностью заполненных полях нужно поставить прочерк.
  • Исправления в специальной декларации не допускаются.
  • Страницы декларации должны иметь сплошную нумерацию, начиная со страницы 001.
  • В верхней части каждой страницы пишутся Фамилия и Инициалы декларанта, в нижней части ставится подпись и дата заполнения. Исключением является страница 001.

Дополнительные документы, которые нужно приложить к специальной декларации (ч.5 ст.3 Закона №140-ФЗ):

  • Если вы декларируете имущество, которым владеет номинальный владелец, к специальной декларации нужно приложить нотариально заверенную копию каждого договора номинального владения.
  • Вы можете, но не обязаны, приложить к специальной декларации документы, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации.
  • В случае, если вы прилагаете вышеперечисленные документы к специальной декларации, обязательно нужно составить опись этих документов в произвольной форме.
  • Также нужно указать количество листов приложенных документов на странице 001 специальной декларации.
  • Важно: все документы либо должны быть на русском языке, либо иметь нотариальной заверенный перевод на русский язык (ч.7 ст.3 Закона №140-ФЗ).

Как подать специальную декларацию в рамках амнистии капитала 2018?

Прежде всего, специальную декларацию можно подать только лично или через своего представителя, действующего на основании нотариальной доверенности. Подача специальной декларации по почте или через Личный Кабинет налогоплательщика НЕ допускается (ч.2 ст.3 Закона №140-ФЗ).

Специальную декларацию можно подать в любую налоговую инспекцию по вашему выбору, а не только в ту, в которой вы стоите на учёте (ч.9 ст.3 Закона №140-ФЗ).

Декларация представляется в двух экземплярах, каждый из которых должен быть подписан. Не забудьте приложить к декларации следующие документы:

  • Дополнительные документы, перечисленные в предыдущем пункте этой статьи.
  • Опись дополнительных документов в 2 экземплярах.
  • Уведомления об открытии/закрытии счетов в иностранных банках, если вы декларируете такие счета в специальной декларации.

Обратите внимание, что принимающий декларацию налоговый инспектор должен подписать каждый лист экземпляра специальной декларации и описи документов, а также проставить отметку о принятии специальной декларации.

В отметке указывается дата и время приёма специальной декларации и ставится штамп «Принята». Один экземпляр декларации с отметкой о принятии и описи документов должен быть возвращен вам (ч.11 ст.3 Закона №140-ФЗ).

Этот экземпляр и будет являться подтверждением того, что вы сдали специальную декларацию.

От чего не спасает амнистия капитала?

К сожалению, амнистия капитала 2018 не освобождает:

  • От событий, произошедших после 1 января 2018 года. Амнистия капитала распространяется только на действия, произошедшие до 1 января 2018 года (п.2 ч.13 ст.4 ФЗ №140-ФЗ).
  • От необходимости подавать вместе с декларацией уведомления обо всех открытых/закрытых счетах в иностранных банках, которые декларируются в специальной декларации. Но в то же время, эти уведомления не считаются предоставленными с нарушением срока (ч.1 ст.7 Закона №140-ФЗ).
  • От необходимости подавать отчёты о движении денежных средств в иностранных банках. Закон №140-ФЗ не дает прямого ответа на этот счёт, но по мнению ФНС такие отчёты подавать нужно.
  • От необходимости подавать вместе со специальной декларацией уведомления о контролируемых иностранных компаниях и уведомления об участии в иностранных организациях, которые декларируются в специальной декларации. В то же время, эти уведомления не считаются предоставленными с нарушением срока (п.3.1 ст.25.14 НК РФ).
  • От обязанности уплатить НДФЛ за 2017 год. Амнистия капитала распространяется на налоговые обязательства, возникшие до 1 января 2018 года (п.2.1 ст.45 НК РФ). НДФЛ за 2017 год должен быть уплачен до 16 июля 2018 года на основании декларации 3-НДФЛ, крайний срок подачи которой истёк 3 мая 2018 года.
  • От обязанности уплатить налог на прибыль КИК. Амнистия капитала не распространяется на уплату налогов на прибыль КИК (п.2.1 ст.45 НК РФ). Однако налог на нераспределённую прибыль КИК придётся заплатить, только если эта прибыль превысила пороговые значения: в 2015 году — 50 млн. рублей, в 2016 — 30 млн. рублей, а в 2017 — 10 млн. рублей.
  • От правонарушений, которые не подпадают под статьи Закона №140-ФЗ. Например, мошенничество, легализация денежных средств, полученных преступным путём, или получение иных доходов преступным путём.
  • От уже возбуждённых уголовных, административных или налоговых дел (ч.8 ст.4 Закона №140-ФЗ).

Пример 2

Гражданка России не уведомила налоговую инспекцию о своих счетах в иностранных банках. ФНС получила информацию об этих счетах в рамках автоматического обмена информацией и возбудило дело об административном правонарушении. Даже если эта гражданка подаст специальную декларацию и укажет в ней свои счета в иностранных банках, амнистия на неё распространятся уже не будет.

В то же время, специальная декларация может стать основанием для прекращения будущего уголовного дела.

Пример 3

Гражданин России подал специальную декларацию, в которой он указал все свои активы, находящиеся за рубежом. Позднее, правоохранительные органы России возбудили против гражданина уголовное дело за неуплату налогов в особо крупном размере в ч.2 ст.198 УК РФ.

Гражданин предоставил копию специальной декларации в качестве доказательства к уголовному делу (ч.5 ст.4 Закона №140-ФЗ).

Напомню, что информация, указанная в специальной декларации, составляет налоговую тайну, и ФНС не передаёт эту информацию другим государственным органам.

Так как неуплата налогов была связана с активами, задекларированными в специальной декларации, уголовное дело в отношении этого гражданина будет прекращено (ч.3.1 ст.28.1 УПК РФ).

Заключение

Амнистия капитала, объявленная в России в 2018 году, является поистине беспрецедентной.

Подобные амнистии, которые проводились в последние десятилетия в других странах, в большинстве своём содержали очень жёсткие требования.

Согласно их условиям, требовалось вернуть капитал на родину и уплатить подоходный налог со всей суммы активов. По сути, такие амнистии защищали только от уголовного преследования в случае декларирования активов.

Источник: http://www.shichko.com/chto-takoe-amnistiya-kapitala-2018/

Подача добровольной декларации в связи с законом об амнистии капиталов, консультации

8 июня 2015 г. вступил в силу Федеральный Закон № 140-ФЗ «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Или, как его широко анонсировали в СМИ, Закон об «амнистии капиталов» физических лиц.

Второй этап декларирования

Далее приводятся комментарии по второму этапу декларирования. Однако текст по первому этапу декларирования в более ранних материалах сохранен нами без изменений для возможности сравнения.

При этом в комментариях по второму этапу декларирования мы не дублируем уже ранее опубликованную информацию, а приводим только отличия.

Таким образом, данные комментарии рассчитаны уже на «опытного пользователя».

19.02.2018 г. принят Федеральный закон № 33-ФЗ «О внесении изменений в Федеральный закон «О добровольном декларировании физическими лицами активов и счетов (вкладов) в банках и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации». Представляем вашему вниманию наши комментарии к данному закону

  • Сохранены основные принципы амнистии, действовавшие в первом этапе декларирования (подробнее см. обзор Закона в рамках первого этапа декларирования: https://www.l-b.ru/presscenter/news/3055).
  • Срок подачи Специальной декларации установлен с 01.03.2018 г. по 28.02.2019 г.
    • По нашему мнению, чем раньше подать Специальную декларацию, тем лучше.

      В условиях практики раскрытия иностранными банками информации по прямым запросам налоговых органов РФ в отношении налогоплательщика может быть начато производство по делу о налоговом правонарушении (или даже преступлении или уголовного дела по иным статьям, в отношении которых предоставляются гарантии по амнистии).

      И в таком случае гарантии по амнистии уже не будут действовать, если Специальная декларация будет подана уже после начала производства по делу.

    • При этом мы полагаем, что в данном случае первая выгрузка из иностранных налоговых органов (по счетам российских бенефициаров, обмен согласно CRS) не так критична, поскольку налоговые органы объективно не успеют ее обработать до окончания срока амнистии.

    • Особое внимание на срочность подачи Специальной декларации необходимо обратить тем налогоплательщикам, которые владеют российским бизнесом (в том числе осуществляют его финансирование через займы от иностранных компаний). И если в отношении российских юр.лиц такого бизнеса есть ожидания налоговой проверки.

  • Амнистируются операции (деяния), совершенные до 01.01.2018 г.
  • Под амнистию подпадают операции, осуществляемые по счетам, не только открытым на дату подачи Специальной декларации, но и закрытых ранее этой даты.
    • В редакции Закона, действовавшей на первом этапе декларирования, данный момент был недостаточно четко урегулирован.

      Хотя по нашей практике успешно принимались декларации и с указанием уже закрытых счетов.

    • Указание уже закрытых счетов в Специальной декларации часто является необходимым условием для получения гарантий амнистии — важно амнистировать именно первоначальный источник накопления капитала. Дальнейшие же операции (например, перевод с одного счета физ.

      лица на другой счет того же физлица или его близких родственников) сами по себе не всегда приводят к налоговым и/или валютным рискам.

  • Налогоплательщики, представившие Специальную декларацию на первом этапе декларирования (до 30.06.2016 с амнистией операций, совершенных до 01.01.2015 г.

    ) могут подать аналогичную декларацию для амнистирования уже теперь новых операций, осуществленных за период с 01.01.2015 г. до 01.01.2018 г.

    • В данном случае возникает к сожалению неустранимое неравенство налогоплательщиков: те, кто участвовал в первом этапе декларирования, в дальнейшем в большинстве случаев уже начали платить налоги с раскрытых активов по операциям с 01.01.

      2015 по 31.12.2016 г. (налоговые периоды после амнистии, по которым уже завершена декларационная кампания по НДФЛ). Законопроект естественно не дает возможности каким-либо образом вернуть данные налоги. В то же время налогоплательщики, впервые участвующие в амнистии, фактически освобождаются от налогообложения по операциям до 01.01.2018 г.

      Единственное, что могут попробовать амнистировать налогоплательщики из первого этапа декларирования, это операции за 2017 год, по которому еще не подана налоговая декларация.

    • Аналогично в неравном положении оказываются налогоплательщики, которые перевели свои активы (прежде всего ценные бумаги) на обслуживание российскому банку / брокеру.

      Амнистия распространяется на операции по зарубежным счетам. И даже если налогоплательщик попробует указать в Специальной декларации внешние ценные бумаги (ISIN и т.п.), налоговый агент (российский банк или брокер) в любом случае удержит НДФЛ. Те же налогоплательщики, которые оставили активы на обслуживании в иностранных банках, могут претендовать на освобождение от уплаты НДФЛ.

    • Вопрос с подачей уточненных налоговых деклараций о возврате уплаченного НДФЛ по итогам 2015 и 2016 годов, по нашему мнению, не приведет к положительному результату. Хотя такие попытки вероятно будут.

  • В случае если по каким-то причинам налогоплательщику из первого этапа декларирования отказали в приеме Специальной декларации, он вправе подать повторную Специальную декларацию уже по всему периоду амнистирования (амнистируются операции до 01.01.2018).

  • На втором этапе декларирования можно будет подать Специальную декларацию в любой территориальный налоговый орган или непосредственно в ФНС.
    • По нашему мнению, подача декларации непосредственно в ФНС лучше защищает налогоплательщика от неконтролируемого раскрытия информации.

      По нашей практике ни одному из декларантов, по которому мы подавали Специальные декларации на первом этапе декларирования, не были выставлены штрафы за неподачу уведомления об участии в КИК и/или уведомления о КИК. В отличие от тех декларантов, кто подавал в территориальные налоговые инспекции.

  • Теперь можно представить уведомление об открытии/закрытии иностранного счета не только в территориальный налоговый орган, но и вместе со Специальной декларацией — в ФНС (имеются в виду счета, открытые до 01.01.2018 г.).
    • Ранее приходилось сознательно идти на штрафы за неуведомление об открытии иностранного счета, т.к. налогоплательщик не хотел информировать территориальную налоговую инспекцию о содержании Специальной декларации.
  • Аналогично до даты подачи декларации продлено освобождение от штрафа в размере 75-100% от суммы валютной операции, проведенной с нарушением порядка зачисления средств на зарубежные личные счета физических лиц — валютных резидентов РФ.
    • Данное дополнение существенно упрощает раскрытие информации и снижает риски декларанта. Во многих случаях декларанты имели неустранимые риски в части нарушения валютного законодательства, в том числе и по причине невозможности зачисления денежных средств от продажи ценных бумаг на российские счета.
  • Амнистия не будет распространяться на уплату НДФЛ с прибыли КИК. Это предусмотрено уже в другом Законе (Федеральный закон от 19.02.2018 № 34-ФЗ).

Согласно положениям рассматриваемого Закона, физическое лицо в рамках второго этапа декларирования в срок с 1 марта 2018 года по 28 февраля 2019 года вправе добровольно подать декларацию о нижеследующем:

  • Об имуществе (земельных участках и других объектах недвижимости, транспортных средствах, ценных бумагах и т.д.

    ), собственником или фактическим владельцем которого декларант является

  • О контролируемых иностранных компаниях, в отношении которых декларант является контролирующим лицом
  • О счетах (вкладах) в банках, открытых непосредственно декларантом, расположенных за пределами РФ
  • О счетах (вкладах) в банках, в отношении которых декларант признается бенефициарным владельцем

К декларации, составленной в двух экземплярах, надлежит приложить следующие документы:

  • Нотариально заверенную копию каждого из договоров номинального владения имуществом
  • Иные документы и (или) сведения, прилагаемые к декларации по желанию декларанта, подтверждающие информацию, содержащуюся в декларации;
  • Опись документов и (или) сведений, прилагаемых к декларации

Кроме того, декларант вправе в произвольной форме раскрыть информацию об источниках приобретения имущества, денежных средств, а также представить иные документы, подтверждающие права декларанта в отношении указанного имущества. Хотим обратить ваше внимание, что все указанные документы должны быть представлены на русском языке или иметь нотариально удостоверенный перевод на русский язык.

Законом предусмотрен целый ряд гарантий в связи с подачей рассматриваемой декларации. В первую очередь, речь идет об освобождении декларанта от уголовной, административной и иной ответственности в отношении преступлений и правонарушений, совершенных до 1 января 2018 г.

Наши услуги:

  • Подготовка специальной декларации – 15 000 руб. (в отношении пяти амнистируемых объектов) + 3 000 рублей за каждый дополнительный объект (под объектом следует понимать один счет/один объект недвижимости/одну компанию и т.д.).
    • Составление уведомления по счету физического лица — 4 500 руб.

    • Составление отчета о движении денежных средств по счетам (вкладам) в иностранных банках — 7 000 руб.
  • Подача декларации и/или иных документов в налоговые органы нашими сотрудниками по нотариальной доверенности — 2 000 руб.

      

  • Анализ документов иностранного имущества для установления неразрывности цепочки владения, недостающих документов, ошибок в них и т.п. (при необходимости) — от 70 000 руб.

Источник: https://www.l-b.ru/services/natural_persons/tax/amnistiya

Ссылка на основную публикацию