Вс рф: выплаты при увольнении включаются в расходы по налогу на прибыль в полном объеме — юридические советы

ФНС: компенсации, выплаченные работникам при увольнении по соглашению сторон, налогооблагаемую прибыль не уменьшают

ВС РФ: выплаты при увольнении включаются в расходы по налогу на прибыль в полном объеме - юридические советы

Выходное пособие, выплаченное работникам при прекращении трудового договора по соглашению сторон, не учитывается в расходах при налогообложении прибыли. Обоснование — эти выплаты не связаны с выполнением работником трудовых обязанностей и прямо не предусмотрены действующим законодательством. Такой вывод следует из письма ФНС России от 28.07.14 № ГД-4-3/14565.

Вообще, по трудовому законодательству, при увольнении по соглашению сторон работодатель обязан выплатить увольняющему сотруднику только компенсацию за неиспользованный отпуск (ст. 127 ТК РФ). Выплата каких- либо дополнительных пособий (как это предусмотрено статьей 178 ТК РФ при увольнении в связи с ликвидацией или сокращения штата) по закону не полагается.

Однако Минфин неоднократно заявлял, что в расходах можно учесть даже «необязательные» выплаты при увольнении. Ведь согласно статье 255 НК РФ в расходы на оплату труда включатся не только выплаты, предусмотренные нормами законодательства, но и другие начисления, предусмотренные трудовыми и (или) коллективными договорами. (См.

«Минфин разъяснил порядок налогообложения выходного пособия, выплаченного при увольнении работника»).

Позиция ФНС

Однако в Федеральной налоговой службе полагают, что положения статьи 255 НК РФ неприменимы к «отступным», выплаченным при увольнении по соглашению сторон.

Как поясняют авторы письма, для отнесения выплат в состав расходов для целей налогообложения прибыли необходимо не только формальное, но и фактическое соответствие таких выплат требованиям статей 252 и 255 НК РФ, а именно: — отражение соответствующих выплат в коллективном и (или) в трудовом договоре либо в дополнительных соглашениях к ним с обязательным указанием, что такие соглашения являются неотъемлемой частью соответственно коллективного или трудового договора (формальное соответствие);

— производственный характер выплат и наличие связи этих выплат с режимом работ и условиями труда работника (фактическое соответствие).

То есть для того, чтобы учесть выплаты при налогообложении прибыли, они должны быть непосредственно связаны с выполнением работниками своих трудовых обязанностей в рамках трудовых отношений.

А как указывают суды, «отступные», выплаченные при увольнении по соглашению сторон с оплатой труда не связаны.

В судебных решениях, на которые ссылаются чиновники ФНС, сказано: включение в трудовой договор условия о выплате компенсации в определенном размере в случае увольнения по соглашению сторон не стимулирует работника к продолжению трудовых обязанностей, а напротив, направлено на их прекращение. А это противоречит пункту 3 статьи 255 НК РФ, в соответствии с которым начисления должны быть связаны с режимом работы и условиями труда. Следовательно, поскольку спорные выплаты носят непроизводственный характер и не связаны с оплатой труда работника, суммы компенсаций в состав расходов не включаются (постановления Президиума ВАС от 01.03.11 № 13018/10, ФАС Московского округа от 22.08.13 № А40-147336/12-115-1029, определение ВАС от 12.12.13 № ВАС-17694/13).

Таким образом, как следует из разъяснений ФНС, включение указанных компенсаций в состав расходов может привести к претензиям со стороны ИФНС.

Источник: https://www.buhonline.ru/pub/news/2014/8/8890

Департамент общего аудита по вопросу выплаты выходного пособия по соглашению сторон

24.08.2015

Ответ

ТК РФ предусматривает возможность заключения трудового договора с руководителем организации как на неопределенный, так и на определенный срок по соглашению сторон. Срочный трудовой договор может быть заключен независимо от организационно-правовой формы и формы собственности организации (статья 59 ТК РФ).

В рассматриваемом случае, стороны заключили срочный трудовой договор.

Поскольку срочный трудовой договор является разновидностью трудового договора, на него распространяются все положения ТК РФ, связанные с расторжением трудовых договоров.

Статьей 77 ТК РФ предусмотрено расторжение трудового договора, в том числе по соглашению сторон (статья 78 ТК РФ).

В соответствии со статьей 78 ТК РФ трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон.

Таким образом, по нашему мнению, срочный трудовой договор может быть расторгнут до истечения его срока по соглашению сторон.

Данная позиция подтверждается Постановлением Пленума Верховного Суда РФ от 17.03.04 № 2:

«При рассмотрении споров, связанных с прекращением трудового договора по соглашению сторон (пункт 1 части первой статьи 77, статья 78 ТК РФ), судам следует учитывать, что в соответствии со статьей 78 Кодекса при достижении договоренности между работником и работодателем трудовой договор, заключенный на неопределенный срок, или срочный трудовой договор может быть расторгнут в любое время в срок, определенный сторонами. Аннулирование договоренности относительно срока и основания увольнения возможно лишь при взаимном согласии работодателя и работника».

Как следует из вопроса, стороны трудового договора договорились о выплате генеральному директору выходного пособия.

Статьей 178 ТК РФ определен порядок выплаты выходных пособий в связи с ликвидацией организации либо сокращением численности или штата работников, а также определены случаи, при которых выплата выходного пособия осуществляется в размере двухнедельного среднего заработка[1].

При этом данной статьей также установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий.

Таким образом, как следует из статьи 178 ТК РФ размер выходного пособия и случаи его выплаты должны быть установлены трудовым или коллективным договором.

Рассматриваемая выплата установлена соглашением о расторжении трудового договора.

Согласно статье 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

По нашему мнению, поскольку данное соглашение регулирует порядок расторжения трудового договора и выплаты выходного пособия, его можно рассматривать как дополнительное соглашение к данному трудовому договору, являющееся его неотъемлемой частью.

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament-obshchego-audita-po-voprosu-vyplaty-vykhodnogo-posobiya-po-soglasheniyu-storon.html

Выплаты при увольнении можно учесть в составе налога на прибыль

Шесть среднемесячных заработков не считаются «золотым парашютом» при увольнении сотрудников. К такому выводу пришел Верховный суд РФ.

По результатам выездной проверки налоговая инспекция доначислила обществу налог на прибыль. Основанием стали выплаты работникам, которых банк увольнял по соглашению сторон, выплачивая при этом компенсации в размере от одного до восьми окладов. По мнению налоговиков, общество неправомерно учитывало эти выплаты в составе расходов по налогу на прибыль.

Общество оспорило решение налоговой в суде. Суды трех инстанций пришли к выводу, что общество представило недостаточно доказательств, обосновывающих природу произведенных выплат и их экономическую оправданность. На этом основании суды признали решение налогового органа законным и обоснованным.

Верховный суд не согласился с нижестоящими судами.

Суд подчеркнул, что для признания экономически оправданными расходами выплат работникам, увольняемым по соглашению сторон, значение имеет деловая цель — намерение получить положительный экономический эффект в связи с увольнением конкретного работника.

В данном случае, как указывало общество, прекращение трудовых отношений по соглашению сторон имело место в рамках плана реструктуризации бизнеса.

Этот план предусматривал постепенное уменьшение численности персонала по работе с клиентами и сотрудников операционных отделов, а также закрытие отделений общества, расположенных в различных регионах РФ. Представленные обществом доказательства направленности спорных выплат на получение положительного экономического эффекта (экономии будущих расходов) налоговый орган не опроверг.

Размер произведенных выплат каждому работнику при расторжении трудового договора не превысил шести среднемесячных заработков, что сопоставимо с обычными расходами работодателя при ликвидации организации либо сокращении штата работников применительно к ст. 180 ТК.

Таким образом, у судов не было оснований изменять квалификацию произведенных обществом выплат, рассматривая их не в качестве выходных пособий, а в качестве личного обеспечения работников, предоставляемого за счет бывшего работодателя («золотые парашюты»), не связаного по своей природе с экономической деятельностью налогоплательщика и не учитываемого в целях налогообложения согласно пп. 25 и 49 ст. 270 НК.

Верховный суд также подчеркнул, что бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность, могло быть возложено на налогоплательщика лишь при значительном размере таких выплат, их явной несопоставимости с обычным размером выходного пособия, на которое в соответствии со ст. 178 ТК вправе рассчитывать увольняемый работник. В связи с этим Верховный суд признал решение инспекции недействительным.

Источник: определение ВС от 22.11.2017 по делу № А40-124026/2016

Источник: https://www.arbitr-praktika.ru/news/1386-vyplaty-pri-uvolnenii-mojno-uchest-v-sostave-naloga-na-pribyl

Компенсация при увольнении по соглашению сторон

Некогда лояльный компании и эффективный сотрудник вдруг потерял интерес к работе, а по офису поползли слухи о том, что бывший «передовик производства» уже нашел себе новое место, но писать заявление «по собственному» не хочет.

Читайте также:  Как правильно составить договор аренды гаража (образец) - юридические советы

Оставлять такого человека – это морально разлагать коллектив, поэтому руководство приняло решение уволить его по соглашению сторон. Как правильно выплатить компенсацию при увольнении по соглашению сторон? Об этом читайте в нашей статье.

Используйте пошаговые руководства:

Сразу скажем, такой формат расставания с нерадивым сотрудником выгоден компании. И вот почему. Во-первых, при увольнении по соглашению сторон человек не сможет передумать – расторгнуть соглашение или изменить его условия  можно только по договоренности с руководством.

В то время как заявление об увольнении по собственному желанию сотрудник вправе отозвать, если срок отработки не истек. Исключение — сотрудница, которая узнала о своей беременности уже после подписания соглашения. Она может потребовать аннулировать этот документ (определение Верховного суда РФ от 5 сентября 2014 г. № 37-КГ14-4).

  Во-вторых, соглашение сторон трудно оспорить в суде, в отличие от того же «собственного желания», которое зачастую появляется под давлением руководства. Третий плюс увольнения по соглашению сторон в том, что срок отработки сотрудника может быть любым.

Это важно в случае, если увольняется материально-ответственное, которое нельзя отпускать, не дождавшись результатов инвентаризации.

Но чтобы подобное соглашение действительно защищало интересы компании, его нужно правильно оформить, а также в срок выплатить компенсацию. Ниже мы опишем алгоритм  действий для выплаты компенсации при увольнении по соглашению сторон.

Договориться о сумме отступных

Первое, что нужно сделать – это определиться с суммой отступны, поскольку от нее будет зависеть расчет налогов.

Размер денежной компенсации при увольнении по соглашению сторон может быть любой. Вы можете привязать его к окладу, среднемесячной зарплате или просто зафиксировать в рублях.

Но учтите, отступные, превышающие установленный законом лимит, облагаются НДФЛ и страховыми взносами. Для большей части страны — это три средних месячных заработка. В районах Крайнего Севера и приравненных к нему местностях лимит выше – шесть среднемесячных зарплат.

Об этом говорится в пункте 3 статьи 217 НК РФ, подпункте «д» пункта 2 части 1 статьи 9 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее — Закон № 212-ФЗ), подпунктах 1 и 2 пункта 1 статьи 20.2 Федерального закона от 24.07.98 № 125-ФЗ.

Такое же правило действует и в отношении взносов на травматизм (п. 2 ч. 1 ст. 20.2 Федерального закона от 24 июля 1998 г. № 125-ФЗ).

Допустим, компенсация  при увольнении по соглашению сторон установлена в размере четырех средних месячных зарплат. В этом случае удержать НДФЛ и начислить страховые взносы нужно с одной среднемесячной зарпалаты.

Кстати, занимаемая должность, также как и условия контракта, не влияют на размер необлагаемого минимума. Это значит, что «золотые парашюты» топ-менеджерам выплачиваются по тем же правилам.

Скачайте полезные документы:

Положение об оплате труда, компенсациях и других выплатах сотрудникам компании

Скачать приказ о расторжении трудового договораСоглашение о расторжении трудового договора

Приказ о расторжении трудового договора

Рассчитать необлагаемый минимум для компенсации при увольнении по соглашению сторон

Как определить необлагаемый лимит для компенсации при увольнении по соглашению сторон? Законодательством порядок расчета трехкратного и шестикратного среднего месячного заработка не установлен, поэтому вы вправе разработать свою методику.

Правда, Минфин рекомендует считать необлагаемую сумму выходного пособия исходя из правил,  установленных в статье 139 Трудового кодекса и Положении, утвержденном постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 № 922 (письмо Минфина от 30 июня 2014 г.

N 03-04-06/31391).

Согласно этой методике сначала нужно рассчитать среднедневной заработок – разделить совокупный доход за 12 месяцев на количество фактически отработанных дней в этом периоде. Полученный результат нужно умножить на число рабочих дней по графику сотрудника в течение трех месяцев после увольнения. Сумма, которая получится в результате, НДФЛ и страховыми взносами не облагается.

Порядок расчета выходного пособия можно прописать в дополнительном соглашении к трудовому договору. Это если случаи увольнения по соглашению сторон для вашей компании редкость. Если же это обычная практика, то лучше зафиксировать методику в положении об оплате труда.

Определить последний рабочий день

Договоритесь о дне, когда сотрудник последний раз выйдет на работу. Обратите внимание, расторгнуть трудовой договор можно с любой даты – оставлять привычные две недели для отработки в этом случае не нужно (ст. 78 ТК РФ , письмо Роструда от 10 апреля 2014 г. № 14–2/ ООГ-1347).

Некоторые категории сотрудников, к примеру, материально-ответственные лица или руководители, не могут уйти, не передав дел или не проведя инвентаризацию. Учтите это, договариваясь о дате увольнения.

Составить соглашение на бумаге

С одной стороны – законодательство не требует составлять соглашение на бумаге, с другой – письменную форму может потребовать при проверке трудинспектор. Да и налоговая инспекция имеет право запросить документ в подтверждение расходов по налогу на прибыль.

Что должно быть в соглашении? Главное, из документа четко должно следовать, что желание прекратить трудовой договор у сторон обоюдное. Ссылаться на заявление сотрудника в соглашении категорически нельзя! Кстати, и заявление сотрудник писать не должен, поскольку это не его желание, а воля сторон.

Кроме того, в соглашении сторон о расторжении трудового договора необходимо зафиксировать следующие условия:

  • дату прекращения трудовых отношений и оформления увольнения;
  • сумму, порядок и срок выплаты компенсации при увольнении по солашению сторон;
  • дату составления соглашения, реквизиты и подписи обеих сторон трудового договора.

Обратите внимание, помимо отступных, работнику, наверняка нужно будет выплатить компенсацию за неиспользованный отпуск и оставшуюся часть заработной платы. Чтобы не было недоразумений, все эти суммы также укажите в соглашении.

Поскольку обязательной формы соглашения нет, вы можете включить туда любые условия, о которых договорились, к примеру, кому, в каком объеме и в какие сроки сотрудник передает дела или материальные ценности. Помните, в случае споров, этот документ защити ваши права!

На основании соглашения оформить приказ

Чтобы закончить процесс увольнения одного соглашения недостаточно – на его основании издайте приказ об увольнении. В зависимости от учетной политики организации это может быть как унифицированная форма № Т-8, так и самостоятельно разработанная, утвержденная руководителем.

Кроме того, в трудовую книжку необходимо внести вот такую запись: «Уволен по соглашению сторон, пункт 1 части 1 статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации» (п. 15 Правил, утвержденных постановлением Правительства РФ от 16 апреля 2003 г. № 225, п. 5.2 Инструкции, утвержденной постановлением Минтруда России от 10 октября 2003 г. № 69.

Выплатить компенсацию при увольнении по соглашению сторон в срок

Не смотря на то, что выплата компенсации при увольнении по соглашению  сторон носит добровольной характер, за ее задержку работодателю придется заплатить те же проценты, что и в случае задержки зарплаты.

Их размер установлен в статье 236 Трудового кодекса РФ: не менее 1/300 ставки рефинансирования от невыплаченных в срок сумм за каждый день задержки начиная со следующего дня после установленного срока выплаты по день фактического расчета включительно.

Проверьте, если положения компании предусматривают больший процент, то нужно умножать на него.

Если терпение работника лопнет, то, не дождавшись денег, он может обратиться в суд в порядке упрощенного судопроизводства. На основании подписанного вами соглашения судья выдаст ему судебный приказ о взыскании.

Учесть сумму компенсации при расчете налога на прибыль

Компенсацию при увольнении по соглашению сторон вы можете учесть при расчете налога на прибыль. Заключать для этого дополнительное соглашение к трудовому договору больше не нужно.

Напомним, раньше этого требовали чиновники (письмо Минфина России от 16 июля 2014 г. № 03-03-06/1/34828). С 1 января 2015 года достаточно просто предусмотреть размер выплаты в соглашении об увольнении (п.

Читайте также:  По 10 000 рублей ко дню победы получат все россияне — участники вов - юридические советы

9 ст. 255 НК РФ).

Чтобы при проверке у налоговиков не возникло претензий к сумме, утвердите порядок расчета выходного пособия при увольнении по соглашению сторон.

Его можно зафиксировать как  в положении о выплате выходного пособия при увольнении работников по соглашению сторон, так и в положении об оплате труда. Положение нужно утвердить приказом.

Не важно, какой вариант вы выберете, все они устраивают Минфин (письма Минфина России от 01.09.2015 № 03-03-06/50172, от 03.04.2015 № 03-03-06/1/18890 и от 27.02.2015 № 03-03-06/1/10029).

Источник: https://fd.ru/articles/157911-qqq-16-m6-16-06-2016-kak-vyplatit-kompensatsiyu-pri-uvolnenii-po-soglasheniyu-storon

Безопасные налоговые гавани при увольнении // Развитие подходов ВС РФ к учету в расходах компенсаций по соглашению с работником

В уходящем месяце Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ несколько раз пришлось вернуться к теме, как вирус, охватившей налоговые проверки крупнейших налогоплательщиков нашей страны.

Суды (прежде всего, Московского округа) захлестнула волна налоговых споров, связанных с обоснованностью уменьшения налогооблагаемой прибыли на сумму компенсационных выплат сотрудникам, увольняемым по соглашению сторон (проблема получила краткое наименование «золотых парашютов», хотя в подавляющем большинстве случаев речь идет вовсе не о баснословных суммах и золотых слитках, а об относительно скромных выплатах в размере нескольких месячных заработков работника).

Абсурдность этой категории дел очевидна в свете того, что, в отличие от большинства налоговых споров, здесь практически не идет речь о каких-либо злоупотреблениях, схемах и прочих недобросовестных действиях налогоплательщиков.

Налоговые органы массово оспаривают налоговые последствия совершенно разумных, объективно обусловленных действий множества крупнейших компаний в стране, схожим между собой образом проводящих сокращения персонала или замену неэффективных сотрудников.

Совершенно очевидно, что оспариваемая бизнес-практика не связана с налоговой выгодой, и тем удивительнее, что обычный расход оказался под прицелом и даже артиллерийским обстрелом со стороны налоговиков.

В этом блоге тема поднималась уже дважды в свете рассмотрения в минувшем сентябре СКЭС ВС РФ дела № А40-94960/15 ООО «Парламент Продакшн» (Определение СКЭС ВС РФ от 23.09.2016). Тут подробная предыстория проблемы, а тут – комментарий к сентябрьскому Определению. Напомню, что в нем СКЭС пришла к выводу о том, что налоговый учет спорных расходов правомерен.

Отсутствие прямой связи с доходами от увольняющегося работника и наличие договоренности о выплатах лишь в соглашении о расторжении трудового договора с учетом комплексного характера трудовых отношений, вопреки позиции ФНС, не является препятствием для включения таких расходов в налоговую базу.

Удивительно, но до этого Определения ни суды, ни налоговые органы не принимали эту очевидную позицию.

Продолжение хаоса

В упомянутом же комментарии автором высказывались опасения, что одновременно сформулированное СКЭС общее требование экономической обоснованности расходов (статья 252 НК РФ) при всей своей правильности в отсутствие ее понятных критериев рискует породить проблемы на практике, обусловленные повсеместным вторжением в сферу усмотрения налогоплательщика и оценкой целесообразности его действий.

Источник: https://zakon.ru/blog/2017/03/30/bezopasnye_nalogovye_gavani_pri_uvolnenii__razvitie_podhodov_vs_rf_k_uchetu_v_rashodah_kompensacij_p

Компенсация при увольнении обложение налогами

Размер компенсационных выплат напрямую зависит от количества дней всех накопившихся отпусков и не зависит от причины увольнения.

От каких налогов освобождены компенсационные выплаты Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении является особым доходом сотрудника, поэтому такое начисление попадает под частичное налогообложение.

По действующему законодательству компенсационная выплата за неиспользованные дни отпуска освобождается от начисления страховых взносов в пенсионный и медицинский фонды.

Также расчёт не входит в налогооблагаемую базу фонда социального страхования и не участвует в начислении взносов на страхование от травматизма. В связи с такой льготой контролирующие органы пристально следят за тем, чтобы начисление компенсации производилось только в случае частичной замены сверхнормативных дней отпуска или при увольнении сотрудника.

Статья 217 НК ограничивает только размер выплаты и по соглашению сторон при увольнении от НДФЛ освобожден.

Для увольняемых директоров организаций иногда предусматриваются отступные, во много раз превышающие их заработок, — так называемые «золотые парашюты».
Законодатель не идет на то, чтобы освободить всю эту сумму от НДФЛ.

Особые условия законодатель установил для организаций, находящихся на Крайнем Севере: там максимальный объем отступных, освобождаемый от налогов, поднят законодателем до шестикратного размера средней зарплаты за месяц.

Внимание

Все, что работодатель заплатит сверх этой суммы, должно попадать под налогообложение НДФЛ.

Компенсация за не отгулянный отпуск не включается в состав компенсации.

Это самостоятельная денежная сумма, которая попадает под обложение НДФЛ.

Начисление ндфл при компенсации при увольнении заслуживает особого внимания

Трудовой кодекс содержит такую возможность для прекращения отношений компании с сотрудником, как соглашение сторон.

Этот вариант удобен обеим сторонам. Для компании это безболезненный способ избавиться от сотрудника, не рискуя, что он восстановится через суд или заберет свое заявление в последний день отработки.
Расторгнуть соглашение односторонним решением уже не получится.

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер.

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 (499) 703-35-96.

Какими налогами облагается компенсация за отпуск при увольнении

Полное количество дней (не менее 28) насчитываются работнику, который проработал на предприятии 11 месяцев.

Важно

В остальных случаях, происходит расчет дней отпуска в соответствии с количеством отработанных месяцев.

Количество дней отпуска устанавливается в организации для каждой должности отдельно, но не должно быть меньше, чем установленный законом минимум.

Облагается ли налогами выплата компенсации при увольнении?

В других ситуациях замена отпуска компенсацией запрещена.

Какие налоги всё-таки придётся начислить Приступая к расчёту компенсационной выплаты, многие бухгалтеры задаются вопросом о том, облагается ли компенсация при увольнении НДФЛ.

В НК РФ (ст.217 п.3) говорится о том, что такой заработок облагается налогом на доходы на общих основаниях, независимо от того, по какой причине была начислена выплата – в связи с заменой дополнительного отпуска или увольнением.

Компенсация за невостребованный отпуск также попадает в расчётную базу по налогу на прибыль.

Сумма расчёта включается полностью, даже при условии наличия резерва для оплаты отпусков.

Если компания применяет упрощённую систему налогообложения со ставкой 15%, то компенсация также попадает в статью расходов в полном размере (НК РФ ст.346.16).

Компенсация отпуска при увольнении и ндфл

В том случае если компенсация выплачивается обособленно от других начислений, то её вписывают отдельной строкой в расчёте 6-НДФЛ.

Во втором разделе расчёта по строкам 100 и 110 нужно проставить именно ту дату, которая отражает момент выплаты компенсации сотруднику. На основании данных внесённых в бланк 6-НДФЛ в дальнейшем будет заполнена форма 2-НДФЛ.

Для этого в справке предусмотрен код 4800, а НДФЛ при компенсации при увольнении будет указан в общей сумме налога.

Дата перечисления НДФЛ при компенсации при увольнении Так как компенсация облагается налогом на доходы, необходимую сумму нужно своевременно перечислить в бюджет.

Компенсационная выплата не является оплатой труда, а начисляется работнику вместо неиспользованного отпуска, поэтому НДФЛ при компенсации при увольнении нужно перечислить в день отправки денежных средств на счёт сотрудника или в момент наличной выплаты (НК РФ ст.226).

Выплаты при увольнении — ндфл и страховые взносы

Источник: http://zakon52.ru/kompensatsiya-pri-uvolnenii-oblozhenie-nalogami-2/

Выплата компенсации при увольнении в фиксированном размере

24.11.2016Автор: Екатерина Лазукова, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер

Трудовой договор может быть в любое время расторгнут по соглашению сторон (ст. 78 ТК РФ). Гарантии и компенсации работникам, связанные с расторжением трудового договора, установлены Трудовым кодексом.

Читайте также:  Минфин: как принимать к возмещению ндс по импортному металлолому - юридические советы

Так, увольняемому работнику выплачивают выходное пособие в размере среднего месячного заработка, а также за ним сохраняют средний месячный заработок на период трудоустройства, но не свыше двух месяцев со дня увольнения (с зачетом выходного пособия) в связи с ликвидацией организации (п. 1 ч. 1 ст. 81 ТК РФ) либо сокращением численности или штата работников организации (п. 2 ч. 1 ст. 81, ст. 178 ТК РФ).

Вместе с тем определено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных Трудовым кодексом. Так, не может предусматриваться выплата выходного пособия в случае увольнения, основанием для которого послужили виновные действия работника (ст. 181.1 ТК РФ).

В целях налогообложения прибыли налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (п. 1 ст. 252НК РФ) (за исключением неучитываемых расходов) (ст. 270 НК РФ).

Расходами признают обоснованные и документально подтвержденные затраты (осуществленные (понесенные)) при условии, что они произведены для осуществления деятельности, направленной на получение дохода.

В расходы на оплату труда включают любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие выплаты и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства, трудовыми договорами (ст. 255 НК РФ).

В частности, к расходам на оплату труда относят начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников (п. 9 ст. 255 НК РФ).

Начислениями увольняемым работникам признают, в частности, выходные пособия, производимые работодателем при прекращении трудового договора, предусмотренные трудовыми договорами и (или) отдельными соглашениями сторон.

Данная норма вступила в действие с 1 января 2015 года, до этой даты вопрос о возможности учета выходного пособия (компенсации), выплаченного при увольнении по соглашению сторон, являлся спорным.

Источник: http://taxpravo.ru/analitika/statya-385122-vyiplata_kompensatsii_pri_uvolnenii_v_fiksirovannom_razmere

Об учете для целей налога на прибыль расходов на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника

Ответ:

МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ПИСЬМО

От 19 января 2015 г. N 03-03-06/1/874

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу об учете в составе расходов для целей налогообложения прибыли организаций затрат на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника и сообщает следующее.

В соответствии с пунктом 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) налогоплательщик уменьшает полученные доходы на сумму произведенных расходов (за исключением расходов, указанных в статье 270 Кодекса).

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты (а в случаях, предусмотренных статьей 265 Кодекса, убытки), осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Статьей 255 Кодекса установлено, что в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, стимулирующие начисления и надбавки, компенсационные начисления, связанные с режимом работы или условиями труда, премии и единовременные поощрительные начисления, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства Российской Федерации, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами.

Согласно пункту 1 части первой статьи 77 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — ТК РФ) основанием прекращения трудового договора является соглашение сторон.

В силу статьи 78 ТК РФ трудовой договор может быть расторгнут в любое время по соглашению сторон трудового договора.

Основания, при наличии которых работодатель обязан выплатить увольняемому работнику выходное пособие, приведены в статьях 84, 178, 296, 318 ТК РФ.

Кроме того, статьей 178 ТК РФ установлено, что трудовым договором или коллективным договором могут предусматриваться другие случаи выплаты выходных пособий, а также устанавливаться повышенные размеры выходных пособий, за исключением случаев, предусмотренных статьями 181.1 и 349.3 ТК РФ.

Согласно статье 57 ТК РФ, если при заключении трудового договора в него не были включены какие-либо условия, эти условия могут быть определены отдельным приложением к трудовому договору либо отдельным соглашением сторон, заключаемым в письменной форме, которые являются неотъемлемой частью трудового договора.

Таким образом, выплата выходного пособия при расторжении договора (в том числе по соглашению сторон), установленная в соответствии с ТК РФ, может быть учтена в составе расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору или соглашением о расторжении трудового договора.

Настоящее письмо не содержит правовых норм, не конкретизирует нормативные предписания и не является нормативным правовым актом.

Письменные разъяснения Минфина России по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах имеют информационно-разъяснительный характер и не препятствуют налогоплательщикам руководствоваться нормами законодательства Российской Федерации о налогах и сборах в понимании, отличающемся от трактовки, изложенной в настоящем письме.

Об учете для целей налога на прибыль расходов на выплату выходного пособия при увольнении сотрудника

Источник: http://economic24.ru/ob-uchete-dlya-celej-naloga-na-pribyl-rasxodov-na-vyplatu-vyxodnogo-posobiya-pri-uvolnenii-sotrudnika/

Выплаты при увольнении в размере трехкратного среднего заработка не облагаются НДФЛ, взносами и включаются в расходы

Компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников, предусмотренные коллективным или трудовым договорами, освобождаются от обложения НДФЛ на основании пункта 3 статьи 217 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка (шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях).

Суммы вышеуказанных выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер) среднего месячного заработка, подлежат обложению НДФЛ в установленном порядке.

Кроме того, компенсационные выплаты, связанные с увольнением работников (выходные пособия, компенсации, среднемесячный заработок на период трудоустройства и т.д.

), независимо от основания, по которому производится увольнение, в том числе выплачиваемые при расторжении трудового договора по соглашению сторон, освобождаются от обложения страховыми взносами на основании положений статьи 422 НК в сумме, не превышающей в целом трехкратный размер среднего месячного заработка или шестикратный размер среднего месячного заработка для работников, уволенных из организаций, расположенных в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях.

Суммы упомянутых выплат при увольнении, превышающие трехкратный размер (шестикратный размер для районов Крайнего Севера и приравненных к ним местностей) среднего месячного заработка, подлежат обложению страховыми взносами в общеустановленном порядке.

Что касается налога на прибыль, то выплата, производимая при увольнении сотрудника организации на основании соглашения о расторжении трудового договора, установленная в соответствии с ТК, может быть учтена в составе расходов на оплату труда, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль организаций, если такая выплата предусмотрена трудовым или коллективным договором, дополнительным соглашением к трудовому договору либо соглашением о расторжении трудового договора.

Согласно Обзору судебной практики Верховного Суда Российской Федерации N 4 (2016), для признания денежной суммы, выплаченной работнику в связи с расторжением трудового договора по соглашению сторон, расходами в целях исчисления налога на прибыль организаций необходимо, чтобы такая выплата являлась экономически обоснованной. При значительном размере этой суммы и ее явном несоответствии обстоятельствам, характеризующим трудовую деятельность работника, на налогоплательщике лежит бремя раскрытия доказательств, обосновывающих природу произведенной выплаты и ее экономическую оправданность.

Письмо Минфина России от 25.04.2017 №03-04-06/24848.

Источник: https://buhusluga.info/n210900-vyplaty-pri-uvolnenii.html

Ссылка на основную публикацию