Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал — юридические советы

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль в течение отчетного периода

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал - юридические советы

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль рассчитываются в порядке, установленном п. 2 ст. 286 НК РФ. Рассмотрим особенности применения этого порядка.

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

Пример исчисления авансовых платежей

Итоги

Алгоритм определения величины ежемесячного аванса

Ежеквартально налогоплательщик рассчитывает сумму аванса по прибыли исходя из данных, полученных по фактическим результатам работы за период с начала года. Однако при этом (если он не пользуется правом платить авансы только поквартально) ему надо делать опережающие этот расчет платежи, осуществляемые ежемесячно в установленный срок.

Для определения величины таких платежей п. 2 ст. 286 НК РФ устанавливает следующие зависимости:

  • ежемесячный авансовый платеж в I квартале текущего года равен ежемесячному авансовому платежу в IV квартале предыдущего года;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый во II квартале равен 1/3 части квартального авансового платежа за I квартал текущего года;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в III квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за полугодие и авансовым платежом за I квартал;
  • ежемесячный авансовый платеж, уплачиваемый в IV квартале равен 1/3 части от разницы между авансовым платежом за 9 месяцев и авансовым платежом за полугодие.

Плательщики торгового сбора могут уменьшить авансовые платежи по налогу на прибыль на суммы фактически уплаченного торгового сбора в части консолидированного бюджета субъекта РФ (п. 10 ст. 286 НК РФ).

О том, где и для кого действует торговый сбор, читайте в материале «Каковы сроки уплаты торгового сбора в 2018 году?».

Что будет с авансом, если в квартале получен убыток

В одном из кварталов налогового периода налогоплательщик может получить меньше прибыли, чем в предыдущем, или убыток. Но данные обстоятельства не освобождают налогоплательщика от уплаты ежемесячных авансовых платежей в текущем квартале.

В таких случаях сумма либо часть ежемесячных авансовых платежей, уплаченных в текущем квартале, будет признаваться переплатой по налогу на прибыль, которая согласно п. 14 ст.

78 НК РФ подлежит зачету в счет предстоящих платежей по налогу на прибыль или иным налогам; на погашение недоимки, уплату пеней или возврату налогоплательщику.

Если исчисленная сумма ежемесячного авансового платежа получится отрицательной или равной 0, то ежемесячные авансовые платежи в соответствующем квартале не уплачиваются (абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ). Подобный результат, полученный по итогам III квартала, приводит к отсутствию оплаты авансов в IV квартале текущего года и I квартале следующего.

Исчисление авансовых платежей при реорганизации и при смене порядка расчета

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/kak_rasschitat_ezhemesyachnye_avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_v_techenie_otchetnogo_perioda/

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Актуально на: 22 января 2018 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Отчетный период 2018 года/годНалоговая база нарастающим итогом, руб.Ставка налога, %Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000
I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000
9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000
Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k500777

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Все без исключения организации, уплачивающие налог на прибыль, обязаны перечислять авансовые платежи по данному налогу. О расчете и сроках перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года — в этой статье.

У компаний есть два варианта перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль — ежемесячно и ежеквартально. При этом способ уплаты зависит от дохода компании, а также от ее учетной политики.

Ежеквартально или ежемесячно могут вносить авансы по авансы по прибыли только те компании, выручка которых превышает 60 млн рублей в год. Если же годовой доход меньше, то можно платить только квартальные авансы.

Также платить авансы ежеквартально вправе представительства иностранных компаний, автономные организации и некоторые другие. Полный перечень таких организаций указан в ст. 286 НК РФ.

Они платят ежеквартально независимо от величины полученного дохода.

Напомним, выбранный способ уплаты аванса отражают в учетной политике. Поменять его можно только с нового года — для этого подают уведомление в налоговую в срок не позднее 31 декабря.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Расчет ежеквартальных авансов по прибыли

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн рублей за каждый квартал, необходимо перечислить авансовый платеж по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года. В расчет надо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 кварталом 2018 года. Доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Формула расчета квартального авансового платежа по налогу на прибыль:

Сумма налога к уплате = Начисленная сумма налога к уплате за отчетный период — сумма авансовых платежей за предыдущий отчетный период

То есть, чтобы посчитать аванс, из суммы исчисленного налога за 2 квартал (полугодие) надо вычесть сумму аванса, который компания заплатила за 1 квартал 2018 года.

Пример расчета авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года:

Компания в 1 квартале2018 г. получила прибыль в размере 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 650 000 руб.

Определяем сумму аванса за 1 квартал:

500 000 руб. times; 20% = 100 000 руб.

650 000 руб. times; 20% — 100 000 руб. = 30 000 руб.

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за предыдущий, авансовый платеж перечислять не нужно.

Расчет ежемесячных авансов по прибыли

Другой вариант уплаты аванса по прибыли — ежемесячный платеж. Сумма аванса во 2 квартале здесь будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

  1. Из суммы налога за прошлый квартал;
  2. Из фактической прибыли за месяц.

Сумма ежемесячного авансового платежа во 2 квартале = 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2018 года.

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал:

Прибыль компании за 1 квартал2018 г. составила 600 000 руб. (800 000 200 000), а налог с нее 120 000 руб. (600 000 руб. times; 20%).

Во 2 квартале надо ежемесячно платить авансы по налогу на прибыль в сумме: 120 000 руб. : 3 мес. = 40 000 руб.

Еще один вариант уплаты авансов ежемесячно исходя из фактической прибыли. Для расчета: прибыль за месяц x ставка налога 20%.

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактическрй прибыли за месяц:

За полугодие компания получила налогооблагаемую прибыль в сумме 800 000 руб. За январь май сумма составила 600 000 руб.

Прибыль за июнь — 200 000 руб. (800 000 600 000).

Авансовый платеж за июнь составит 40 000 руб. (200 000 руб. times; 20%).

Сроки перечисления авансовых платежей за 2 квартал 2018 года

Способ уплаты авансов по прибыли компания закрепляет в своей учетной политике. Изменение варианта внесения авансов возможно только со следующего года. Для этого потребуется уведомить налоговиков до 31 декабря текущего года.

Срок уплаты авансовых платежей за 2 квартал 2018 года смотрите в таблице.

Общий срок уплаты — не позднее 28-го числа каждого месяца.

Если прибыль за 2 квартал меньше, чем за 1 квартал, авансовый платеж не перечисляют.

Если по результатам 2 квартала сумма уплаченного за 3 месяца аванса превысит сумму налога налога с фактической прибыли, компания вправе вернуть переплату или зачесть ее в счет будущих платежей. Если авансы окажутся меньше суммы налога с прибыли, придется внести неуплаченную сумму.

Платите авансы по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года на действующие КБК. Они остались прежними, изменился только код для контролируемых иностранных компаний.

Во 2 квартале 2018 года авансовый платеж по налогу на прибыль разрешили уменьшить на величину уплаченного торгового сбора. Данное положение прямо следует из п. 10 ст. 286 НК РФ. Уменьшить аванс на торговый сбор могут компании, работающие в городах федерального значения. К ним относят Москву, Санкт-Петербург и Севастополь.

Читайте также:  Победители универсиад поступят в аспирантуру без экзаменов - юридические советы

Авансовые платежи по налогу на прибыль для новых организаций

Вновь созданная организация вправе платить авансовые платежи по налогу на прибыль двумя способами. Сроки и особенности уплаты смотрите в таблице.

Если компания создана в декабре, то первый квартальный платеж надо рассчитать из прибыли за декабрь-март. Срок уплаты — не позднее 28 апреля.

Начиная с 6 квартала существования компании применяется общий порядок уплаты авансов.

Сообщать в налоговую инспекцию о способе уплаты аванса не нужно.

Надо подать уведомление в налоговую инспекцию о таком способе уплаты авансовых платежей в первый месяц работы компании.

Если компания создана в декабре, то первый платеж следует рассчитать исходя из прибыли, полученной в декабре-январе следующего года. Срок платы — не позднее 28 февраля.

Источник: https://calypsocompany.ru/nalogi-i-vyplaty/avansovye-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal-2018-goda-2

Авансовые платежи по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Налог на прибыль — это прямой налог, взимаемый с прибыли организации. Данный налог является обязательным для всех юридических лиц, которые находятся на общей системе налогообложения.

Более подробно о данном налоге рассмотрим в этой статье. Особенно заострим внимание на авансовом платеже по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Плательщики налога на прибыль

Субъекты и объекты плательщиками налога являются:

  • Российские организации, занимающиеся игорным бизнесом, а также те, которые не используют УСН, ЕНВД, ЕСХН.
  • Иностранные организации, которые получают доход на территории РФ.
  • Участники консолидированной группы.

Налоговый и отчетный периоды

Налоговый период по налогу на прибыль является год.

Отчетными периодами по налогу на прибыль являются:

  • 1 квартал;
  • полугодие;
  • девять месяцев текущего года.

Важно помнить, что существует исключение (п.2 ст. 285 НК РФ), которое предусмотрено для организаций, уплачивающих ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Для них отчетным периодом является месяц, два месяца и так далее до конца года.

Ставка налога на прибыль

В 2018 году налог на прибыль организации составляет 20 процентов. Согласно п. 1 ст. 284 НК такая ставка применяется до 2020 года.

Причем этот процент распределяют по бюджетам:

  • На федеральный бюджет приходится — 3 процента;
  • На региональный бюджет — 17 процентов.

Расчет налога на прибыль

Порядок расчета и уплаты налога на прибыль организации, ставка налога для предприятий всех форм собственности регулируются главой 25 НК РФ. Региональными актами регулируется процесс применения налоговых льгот.

Сумму налога на прибыль рассчитывайте отдельно по каждому виду операций (доходов, видов деятельности), в отношении которых установлены разные ставки.

Важно помнить, что сумма налога по операциям (доходам, видам деятельности), в отношении которых предусмотрена нулевая ставка налога на прибыль будет равна нулю.

Для того, чтобы рассчитать налог, необходимо сначала определить налоговую базу. Основной момент заключается в том, что налоговая база для налога на прибыль, согласно п. 7 ст. 274 НК, определяется нарастающим итогом с начала года и до его окончания.

Формула для расчета налога на прибыль:

Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 году

По окончании каждого отчетного периода нужно рассчитать авансовые платежи по налогу на прибыль, таким образом, налоговую базу необходимо формировать на конец каждого отчетного периода (ежеквартально, ежемесячно).

Плательщики авансовых платежей по налогу на прибыль в 2018 году

Существуют разные варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Сумму авансов по налогу на прибыль определяют по окончании каждого отчетного периода.

Варианты оплаты авансовых платежей по налогу на прибыль:

1. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (без ежемесячной уплаты авансов). Ежемесячные авансовые платежи из фактической прибыли уплачивают (полный список ст. 286 НК РФ) :

  • Организации с доходами от реализации за 4 предыдущих квартала менее 15 млн руб. за каждый квартал;
  • Иностранные организации, работающие через постоянное представительство в РФ;
  • Бюджетные и автономные организации;
  • Организации с выручкой более 60 млн. руб. за 4 предыдущих квартала;
  • Иные организации не указанные в п. 3 ст. 286 НК РФ.
  • Любые организации могут перечислять авансовые платежи из фактической прибыли.

2. Ежеквартально — по итогам 3, 6 и 9 месяцев (с ежемесячной уплатой авансов). Согласно абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ при расчете ежеквартальных авансов засчитывают суммы ежемесячных платежей, перечисленных в течение отчетного периода.

Нюансы:

  • При превышении доходов от реализации за 4 предыдущих квартала 15 млн, необходимо перейти на уплату ежемесячных авансов.
  • Учитываются последовательно идущие 4 квартала, предшествующие периоду сдачи декларации.
  • Компания автоматически освобождается от уплаты ежемесячных авансовых платежей, если по истечении квартала, в котором компания уплачивала ежемесячные авансы, доходы от реализации окажутся меньше лимита.
  • Для того, чтобы организация могла уплачивать ежемесячные авансы исходя из фактически полученной прибыли со следующего отчетного года, она должна не позднее 31 декабря текущего года уведомить об этом инспекцию.

3. Ежемесячно — по итогам каждого месяца из фактической прибыли. Организация может перейти как на ежемесячные платежи из расчета из фактической прибыли, так и на ежемесячные авансы в течение отчетного периода. Для изменения способа оплаты авансов нужно уведомить налоговую не позднее 31 декабря года, при этом организация начнет применять новый порядок со следующего налогового периода.

Важно помнить, что компании, выбравшие способ расчета авансов исходя из фактической прибыли, должны сдавать декларацию по налогу на прибыль каждый месяц. В случае изменения способа начисления и уплаты авансов можно вернуться только в новом налоговом периоде.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года

Чтобы рассчитать ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, надо взять для расчета данные о полученной прибыли в отчетных периодах и действующие ставки налога.

Рассмотрим расчет авансовых платежей во втором квартале 2018 года.

Если доход компании за четыре предыдущих квартала составил менее 15 млн. рублей за каждый квартал, то возникает необходимость уплаты авансового платежа по налогу на прибыль за 2 квартал 2018 года.

Для этого необходимо взять четыре последовательных квартала, которые идут перед отчетным периодом, то есть 2 квартал 2017, 3 квартал 2017, 4 квартал 2017 и 1 квартал 2018.

Помним, что доход за 2 квартал при определении дохода в целях уплаты аванса не учитывают.

Расчет аванса производят на основании фактически полученной прибыли.

Более простым языком, это значит из суммы исчисленного налога за 2 квартал (полугодие) необходимо вычесть сумму аванса, который компания заплатила за 1 квартал 2018 года.

Пример 1. Расчет ежеквартальных авансовых платежей:

Компания в 1 квартале 2018 г. получила прибыль в размере 1 500 000 руб. Во 2 квартале прибыль составила 1 350 000 руб.

Авансовый платеже за 1 квартал 2018 = 1 500 000 руб. × 20% = 300 000 руб.

Авансовый платеж за 2 квартал 2018 = 2 350 000 руб. × 20% – 300 000 руб. = 170 000 руб.

Если бы прибыль за 2 квартал была меньше, чем за 1 квартал, то авансовый платеж не не нужно было бы перечислять.

Теперь рассмотрим вариант оплаты ежемесячных авансовых платежей.

Для данного варианта сумма аванса во 2 квартале будет зависеть от авансов, которые компания перечислила в 1 квартале.

Есть два способа уплаты ежемесячных авансов:

  1. Из суммы налога за прошлый квартал (это 1/3 суммы аванса за 1 квартал 2018 года).
  2. Из фактической прибыли за месяц (в данном случае прибыль за месяц × 20%).

Пример 2. Расчет ежемесячных авансов по прибыли:

1. Пример расчета ежемесячного аванса из суммы налога за прошлый квартал

Прибыль компании за 1 квартал 2018 г. составила 1 500 000 руб, тогда налог с нее 300 000 руб. (1 500 000 руб. × 20%).

Во 2 квартале необходимо ежемесячно производить оплату равными частями авансы по налогу на прибыль, в данном случае это (300 000 руб. ÷ 3 мес.) = 100 000 руб.

2. Пример расчета ежемесячного аванса из фактической прибыли за месяц:

Прибыль компании за полугодие составила 2 800 000 руб. (Из них за период январь-май сумма составила 2 400 000 руб., за июнь 400 000).

В данном случае авансовый платеж за июнь составит 80 000 руб. (400 000 руб. × 20%).

Важно помнить:

В том случае, если компания получила отрицательный финансовый результат в расчетном периоде, и рассчитанная сумма авансового платежа равна нулю, либо отрицательна, то авансовые платежи по налогу на прибыль платить не нужно.

Если в текущем квартале убыток, а авансы уплачивают из расчета предыдущего квартала, то получается в текущем квартале авансовые платежи платить не нужно.

Так же в этом случае возникает переплата по налогу на прибыль и ее можно зачесть в следующих периодах, либо вернуть на расчетный счет.

Так же для субъектов особой экономической зоны, таких как Москва, Санкт-Петербург, Севастополь, сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2018 году можно уменьшить на сумму торгового сбора.

Читайте также:  Образец договора перевода долга между юридическими лицами - юридические советы

Сроки уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль 2018 году

Вид авансового платежа Срок уплаты
Ежеквартальные платежи 2018 г. 1 квартал — до 28.04.2018 г.;

Источник: https://delovoymir.biz/avansovie-platezhi-po-nalogu-na-pribyl-za-2-kvartal-2018-goda.html

Как уплачивать ежеквартальные авансовые платежи по налогу на прибыль

Кто должен платить ежеквартально

Один раз в квартал перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль должны организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не превышали в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

При расчете средней величины доходов учтите последний квартал периода, за который подается налоговая декларация (письмо Минфина России от 21 сентября 2012 г. № 03-03-06/1/493).

Например, I−IV кварталы отчетного года берите в расчет при подаче декларации за год.

Независимо от объема выручки перечислять авансовые платежи поквартально могут:

  • бюджетные учреждения. Исключение составляют театры, музеи, библиотеки и концертные организации: такие бюджетные учреждения вообще освобождены от расчета и перечисления авансовых платежей;
  • иностранные организации, осуществляющие деятельность в России через постоянное представительство;
  • некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);
  • участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Такой порядок установлен пунктом 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: когда у вновь созданной организации возникает обязанность перечислить первый ежемесячный авансовый платеж по налогу на прибыль? Организация, созданная в июне, получила первую выручку в октябре. В ноябре сумма выручки превысила 5 000 000 руб.

Первый ежемесячный платеж нужно будет перечислить во II квартале следующего года.

Вновь созданные организации могут перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально до тех пор, пока выручка от реализации не превысит 5 000 000 руб. в месяц или 15 000 000 руб. в квартал.

С месяца, следующего за тем, в котором эти ограничения будут превышены, организация должна перейти на ежемесячную уплату авансов по налогу на прибыль.

Такой порядок предусмотрен пунктом 5 статьи 287 Налогового кодекса РФ.

Первый полный квартал с даты регистрации организации – это период с июля по сентябрь. Значит, перечислять авансовые платежи по налогу на прибыль организация должна начать по его итогам (п. 6 ст. 286 НК РФ). Но поскольку в этом квартале организация доходов не получала, сумма авансового платежа равна нулю.

Размер выручки превысил 5 000 000 руб. в ноябре. Следовательно, обязанность перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей формально возникла у организации с декабря. Однако перечислять первый ежемесячный платеж в этом месяце не нужно.

Поскольку сумма ежемесячного авансового платежа в IV квартале – это 1/3 от разницы между суммой авансового платежа за девять месяцев и авансового платежа за полугодие. Выручки от реализации по итогам этих отчетных периодов у организации не было.

Поэтому сумма авансового платежа в данной ситуации тоже равна нулю.

Перечислять авансовые платежи не придется и в I квартале следующего года, хотя потенциальная обязанность их уплаты есть. Дело в том, что размер ежемесячного платежа в I квартале следующего года равен сумме ежемесячного платежа в IV квартале предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Расчет предельной суммы доходов

Предельную сумму доходов, при которой налог на прибыль можно платить поквартально, определяйте по формуле:

Доходы от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала = Доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) за четыре предшествующих квартала : 4

Доходы от реализации определяйте без учета НДС и акцизов, предъявленных покупателю (п. 1 ст. 248 НК РФ).

Ситуация: нужно ли при расчете среднего дохода от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала для определения возможности поквартальной уплаты налога на прибыль учитывать доходы, полученные от реализации векселя третьего лица?

Да, нужно.

Реализация векселя третьего лица относится к доходам от реализации, определяемым по правилам статьи 249 Налогового кодекса РФ (подп. 2 п. 2 ст. 315 НК РФ).

Поэтому при расчете доходов от реализации в среднем за четыре предшествующих квартала учитывайте данный вид доходов (п. 3 ст. 286 НК РФ). Такую точку зрения подтверждают контролирующие ведомства (см.

, например, письма Минфина России от 3 октября 2007 г. № 03-03-06/2/188, УФНС России по г. Москве от 3 марта 2005 г. № 20-12/14534).

Уведомление о переходе на поквартальную уплату

Ситуация: нужно ли уведомить налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль? Ранее организация перечисляла авансовые платежи ежемесячно исходя из прибыли за предыдущий квартал.

Нет, не нужно.

Требования уведомлять налоговую инспекцию о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль законодательство не содержит.

Организация обязана сообщить в инспекцию об изменении способа уплаты налога на прибыль в единственном случае: если она переходит на ежемесячное перечисление авансовых платежей исходя из фактической прибыли (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Таким образом, перейти на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль организация может без уведомления налоговой инспекции. Главное условие – за предыдущие четыре квартала доходы от реализации не должны превышать в среднем 15 000 000 руб. за каждый квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Совет: о переходе на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль налоговую инспекцию лучше уведомить (составьте заявление в произвольной форме).

В противном случае налоговые инспекторы могут решить, что организация не представила декларацию за январь следующего налогового периода (года), и приостановить операции по счетам.

Если до перехода на квартальную уплату налога организация начисляла авансовые платежи исходя из прибыли за предыдущий квартал, у инспекции могут возникнуть вопросы о причине неуплаты ранее заявленных ежемесячных авансовых платежей. Аналогичные разъяснения содержатся в письме ФНС России от 13 апреля 2010 г. № 3-2-09/46.

Важно: до 1 января 2016 года лимит доходов, при котором компании перечисляли только квартальные авансовые платежи, был 10 000 000 руб. в среднем за квартал. С 2016 года этот лимит повышен до 15 000 000 руб.

Декларации по налогу на прибыль за девять месяцев 2015 года организации составляли без учета этих изменений. То есть заявляли ежемесячные авансовые платежи на I квартал 2016 года исходя из прежнего лимита доходов.

В результате в карточках РСБ налоговые инспекции зафиксировали начисления со сроками уплаты 28 января, 28 февраля и 28 марта 2016 года даже по тем организациям, которые с 2016 года освобождены от ежемесячных авансовых платежей.

Чтобы решить проблему, налоговая служба рекомендует организациям подать уточненные декларации за девять месяцев 2015 года и заявить в них нулевые авансовые платежи. То есть в подразделе 1.2 раздела 1 по строке 001 указать код «21», а по строкам 120–140 и 220–240 – нули. По строкам 320–340 листа 02 и по строкам 121 приложения 5 к листу 02 проставьте прочерки.

Об этом сказано в письме ФНС России от 14 марта 2016 г. № СД-4-3/4129.

Отчетные периоды

При перечислении авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально отчетными периодами являются:

  • девять месяцев календарного года.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 285 Налогового кодекса РФ.

Расчет авансового платежа

Сумму квартального авансового платежа по налогу на прибыль определяйте по формуле:

Авансовый платеж по итогам отчетного периода = Налоговая база за отчетный период × 20% (или ниже, если это установлено региональным законодательством) Авансовые платежи, начисленные в течение отчетного периода

Такой порядок расчета авансовых платежей установлен пунктом 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример расчета и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль. Организация перечисляет авансовые платежи ежеквартально

АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи ежеквартально.

По итогам I квартала 2016 года организация получила прибыль в размере 100 000 руб. Авансовый платеж по итогам I квартала составил:
100 000 руб. × 20% = 20 000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 апреля 2016 года.

За первое полугодие 2016 года прибыль получена в размере 120 000 руб. Авансовый платеж составил:
120 000 руб. × 20% – 20 000 руб. = 4000 руб.

Он был перечислен в бюджет 28 июля 2016 года.

За девять месяцев 2016 года прибыль получена в размере 110 000 руб. С учетом ранее перечисленных авансовых платежей сумма налога за этот период подлежит уменьшению:
110 000 руб. × 20% – 24 000 руб. = -2000 руб.

Поскольку начисленная сумма налога за девять месяцев меньше фактически уплаченной, по итогам этого отчетного периода «Альфа» не перечисляет в бюджет авансовый платеж по налогу на прибыль.

Срок уплаты

Срок перечисления авансового платежа по налогу на прибыль – не позднее 28-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (п. 1 ст. 287, п. 3 ст. 289 НК РФ).

Ответственность

Если квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль был перечислен позже установленных сроков, налоговая инспекция может начислить организации пени (ст. 75 НК РФ).

Если организация не перечислит в установленные сроки авансовый платеж, налоговая инспекция может взыскать неуплаченную сумму авансового платежа с расчетного счета или за счет имущества организации (ст. 46 и 47 НК РФ).

Неисполнение обязанности по уплате авансовых платежей по налогу является основанием для направления организации требования об уплате налога (абз. 3 п. 1 ст. 45 НК РФ, п. 12 информационного письма Президиума ВАС РФ от 22 декабря 2005 г. № 98). В этом требовании указывается размер задолженности и срок ее погашения (п. 1 ст. 69 НК РФ).

Требование об уплате авансового платежа по налогу на прибыль инспекция может предъявить в течение трех месяцев начиная со дня, следующего за днем выявления недоимки (ст. 70 НК РФ).

Решение о взыскании авансового платежа по налогу принимается после истечения срока его уплаты, указанного в требовании, но не позднее двух месяцев после истечения указанного срока (п. 3 ст. 46 НК РФ).

Штраф на сумму неуплаченных авансовых платежей организации начислить не могут (п. 3 ст. 58 НК РФ).

Читайте также:  Плательщикам енвд и псн могут разрешить работать без кассовых аппаратов - юридические советы

Переход на помесячную уплату

Если организация утратила право на ежеквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль по причине превышения лимита дохода, то она должна перейти на ежемесячное перечисление авансовых платежей. Уведомлять об этом налоговую инспекцию законодательство не требует.

После перехода перечисляйте ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале. Перечислять ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактической прибыли, организация не может, если заявления о применении этого метода в налоговую инспекцию до 31 декабря предшествующего года она не подавала.

Такие правила следуют из пункта 2 статьи 286 Налогового кодекса РФ.

Пример утраты права на поквартальную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль

АО «Альфа» перечисляет авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально.

Доходы организации от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) без учета НДС составили:

  • в IV квартале 2015 года – 2 120 330 руб.;
  • в I квартале 2016 года – 5 186 316 руб.;
  • во II квартале 2016 года – 7 007 175 руб.;
  • в III квартале 2016 года – 25 218 819 руб.;
  • в IV квартале 2016 года – 25 376 502 руб.

По окончании IV квартала 2016 года бухгалтер «Альфы» проверил возможность поквартальной уплаты налога на прибыль в дальнейшем.

Средний доход от реализации за четыре предыдущих квартала составляет:
(5 186 316 руб. + 7 007 175 руб. + 25 218 819 руб. + 25 376 502 руб.) : 4 кв. = 15 697 203 руб./кв. 

Полученный показатель превышает предельно допустимую величину (15 000 000 руб. в среднем за квартал). Поэтому с 1 января 2017 года «Альфа» утрачивает право на поквартальное перечисление авансовых платежей по налогу на прибыль. Начиная с I квартала 2017 года организация должна перечислять ежемесячные авансовые платежи исходя из прибыли, полученной в предыдущем квартале.

Бухгалтер заявил ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль, подлежащие уплате в I квартале 2017 года, в уточненной декларации за девять месяцев 2016 года. В ней он заполнил подраздел 1.2 раздела I (с указанием кода квартала 21) и строки 320–340 листа 02.

Ситуация: с какого периода нужно перейти на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль? Право на поквартальную уплату утрачено из-за превышения лимита доходов.

Переходите на ежемесячную уплату авансовых платежей по налогу на прибыль, начиная с квартала, следующего за тем, по итогам которого было выявлено превышение среднего уровня доходов.

При этом суммы ежемесячных авансовых платежей на этот квартал должны быть отражены в декларации за период, в котором организация утратила право на поквартальную уплату налога. Это следует из положений пунктов 2 и 3 статьи 286 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 24 декабря 2012 г. № 03-03-06/1/716.

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_juridicheskikh_lic/nalog_na_pribyl/kak_uplachivat_ezhekvartalnye_avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl/2-1-0-892

Налог на прибыль в 2018 году | Авансовые платежи по налогу на прибыль в 2018 — Контур.Бухгалтерия

В соответствии с поправками к статьям 286 и 287 НК РФ, в 2018 году организации, у которых в течение предыдущих четырех кварталов доходы от реализации не превышали в среднем 15 млн рублей за квартал, могут отказаться от ежемесячных авансов по налогу за прибыль и считать платежи по итогам квартала. Для вновь созданных компаний порог увеличен еще больше. 

Какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль?

Увеличение лимита позволило большему числу организаций рассчитывать авансовые платежи по налогу на прибыль по итогам квартала. Чем это хорошо для налогоплательщиков — рассмотрим на примере, но сначала вспомним, какими бывают авансовые платежи по налогу на прибыль.

По итогам каждого отчетного (налогового) периода налогоплательщики исчисляют и уплачивают авансовые платежи одним из способов:

  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев, а также авансовыми платежами в каждом месяце квартала (п.2 ст. 286 НК РФ).
  • по итогам 1 квартала, полугодия и 9 месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей. Этот способ п. 3 ст. 286 НК РФ разрешает применять только организациям, у которых выручка за предыдущие четыре квартала не превысила в среднем 15 млн рублей за квартал.

Кроме того, организация может перейти на ежемесячные авансовые платежи, исходя из фактически полученной прибыли. Но в данной статье мы не будем рассматривать этот способ, поскольку он не относится к обсуждаемым изменениям.

Посчитаем для условного ООО «Ананасы в шампанском» авансовые платежи каждым из способов, а затем сравним результаты. Доходы и расходы в целях налогообложения определяются методом начисления. Налоговая база по налогу на прибыль представлена нарастающим итогом с начала года.

2017 год

2018 год

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы от реализации

Налоговая база по налогу на прибыль

1 квартал

8,5 млн. руб.

160 тыс. руб.

10,5 млн. руб.

90 тыс. руб.

2 квартал

9,5 млн. руб.

350 тыс. руб.

8 млн. руб.

— 50 тыс. руб.

3 квартал

10,75 млн. руб.

620 тыс. руб.

13 млн. руб.

150 тыс. руб.

4 квартал

11,75 млн. руб.

900 тыс. руб.

Как рассчитать авансовые платежи по итогам квартала?

Сумма квартального авансового платежа по итогам отчетного периода определяется по фактической прибыли, рассчитанной нарастающим итогом с начала налогового периода до окончания отчетного периода — квартала, полугодия, девяти месяцев. При этом учитываются авансовые платежи, ранее уплаченные в налоговом периоде.

Пример 1: рассчитаем для ООО «Ананасы в шампанском» квартальные авансовые платежи за 2018 год:

  • по итогам 1 квартала: 90 тысяч рублей * 20% = 18 тысяч рублей.
  • по итогам полугодия получен убыток в 50 тысяч рублей, поэтому в соответствии с п. 8 ст. 274 НК РФ налоговая база равна нулю, как и квартальный авансовый платеж. В бюджет ничего не перечисляется, а сумма квартального авансового платежа по итогам I квартала считается переплатой по налогу.
  • по итогам 9 месяцев: 150 тысяч рублей * 20% = 30 тысяч рублей. Если переплата, образовавшаяся по итогам полугодия, не зачтена в счет уплаты других налогов и не возвращена организации, она зачитывается в счет уплаты квартального авансового платежа по итогам 9 месяцев (п. 1 ст. 287, п. 14 ст. 78 НК РФ). Следовательно, сумма к доплате в бюджет: 30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей = 12 тысяч рублей.

Как рассчитать ежемесячные авансовые платежи?

В отличие от авансового платежа по итогам квартала, ежемесячный авансовый платеж определяется не из фактической, а из предполагаемой прибыли, которая определяется по итогам предыдущего квартала.

Исключение — ежемесячные платежи I квартала текущего налогового периода: они равны платежам, которые уплачивались в IV квартале предыдущего налогового периода. Подробно расчет описан в п. 2 ст. 286 НК РФ.

Пример 2: посчитаем авансовые платежи, которые перечислит ООО «Ананасы в шампанском» в 2018 году с учетом ежемесячных авансовых платежей:

  • платежи в январе, феврале и марте 2018 года равны ежемесячному авансовому платежу, который уплачивался в IV квартале предыдущего года:

(620 тысяч рублей * 20% — 350 тысяч рублей * 20%) / 3 = 18 тысяч рублей в месяц.

  • Авансовый платеж по фактическим итогам I квартала составил 18 тысяч рублей. Образовалась переплата по налогу: (18 тысяч рублей * 3 — 18 тысяч рублей) = 36 тысяч рублей.

Ежемесячный авансовый платеж во 2 квартале текущего года равен: 18 тысяч рублей / 3 = 6 тысяч рублей. В счет этих платежей организация зачла переплату, но даже с учетом этого по итогам 2 квартала осталась переплата:

(36 тысяч рублей — 6 тысяч рублей * 3) = 18 тысяч рублей.

  • в июле, августе и сентябре организация не перечисляла платежи, поскольку разница между квартальным и авансовыми платежами за полугодие и 1 квартал 2018 года была отрицательной.

Квартальный авансовый платеж за 9 месяцев составил 30 тысяч рублей. Часть организация закрыла переплатой, а остаток доплатила в бюджет:

(30 тысяч рублей — 18 тысяч рублей) = 12 тысяч рублей.

  • для этого варианта можно уже посчитать платежи, подлежащие уплате в октябре, ноябре и декабре 2018 года и 1 квартале следующего года:

(30 тысяч рублей — 0 рублей) / 3 = 10 000 рублей.

График платежей и выводы

С учетом сроков, указанных в п. 1 ст. 287 НК РФ, составим график платежей для ООО «Ананасы в шампанском»:

Авансовые платежи только по итогам квартала

Авансовые платежи по итогам квартала с ежемесячными платежами

до 28.01.2018

2 тысячи рублей доплаты за 2017 год  + 18 тысяч рублей

до 28.02.2017

18 тысяч рублей

до 28.03.2018

56 тысяч рублей (по итогам IV квартала 2017 года: 900 тысяч рублей * 20% — 124 тысячи рублей)

18 тысяч рублей

до 28.04.2018

18 тысяч рублей

зачтена переплата

до 28.05.2018

зачтена переплата

до 28.06.2018

зачтена переплата

до 28.07.2018

до 28.08.2018

до 28.09.2018

до 28.10.2018

12 тысяч рублей

12 тысяч рублей + 10 тысяч рублей

до 28.11.2018

10 тысяч рублей

до 28.12.2018

10 тысяч рублей

Налогоплательщику выгоднее платить авансовые платежи по итогам истекшего квартала: по сути, их платят по реальной прибыли, а не «вперед».

Ежемесячные же авансовые платежи — действительно плата вперед, из тех денег, которые можно было бы пустить в оборот.

Это особенно ощущается, когда был хороший результат по итогам 9 месяцев, а потом снижение прибыли или даже убыток: организация все равно должна перечислять авансовые платежи, к тому же рассчитанные по «прибыльным» периодам.

Возвращаясь к обсуждаемой новости: будет ли организация уплачивать ежемесячные авансовые платежи или может ограничиться платежами по итогам квартала — зависит от средней величины выручки за истекшие 4 квартала. Вспомним, как ее посчитать.

Порядок расчета средней величины доходов

В расчет принимаются доходы от реализации товаров, работ, услуг и имущественных прав, указанные в ст. 249 НК РФ. Внереализационные доходы и доходы, перечисленные в ст. 251 НК РФ, не учитываются. Выручка от реализации берется без НДС и акцизов.

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала — это сумма доходов от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, идущих подряд, деленная на четыре. Если она превысит лимит, со следующего квартала организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи. Этот лимит подняли еще в 2016 году с 10 до 15 млн рублей.

Пример 3: посмотрим, обязано ли ООО «Ананасы в шампанском» уплачивать ежемесячные авансовые платежи в течение 1, 2 и 3 кварталов 2018 года.

  • Для I квартала берутся доходы, полученные в 1 — 4 кварталах 2017 года: (8,5 млн. руб. + 9,5 млн руб. + 10,75 млн. руб. + 11,75 млн. руб.) = 40,5 млн. руб.

40,5 млн. руб. / 4 = 10,125 млн. руб. Это меньше, чем 15 млн руб., значит, в I квартале организация не обязана уплачивать ежемесячные авансовые платежи. И если в 4 квартале 2018 года доходы от реализации не превысят 28,5 млн. рублей, с начала 2019 года компания продолжит платить авансовые платежи по итогам квартала.

Вновь созданным организациям 

Вновь созданные организации уплачивают авансовые платежи за соответствующий отчетный период при условии, если выручка от реализации не превышала 5 миллионов рублей в месяц либо 15 миллионов рублей в квартал. Соответственно, правом на ежеквартальные платежи пользуется намного больше компаний, чем два года назад.

Рассчитывайте налог на прибыль с помощью онлайн-сервиса Контур.Бухгалтерия. Здесь вы можете легко вести бухучет, рассчитывать зарплату, платить налоги, афтоматически формировать отчетность и отправлять ее онлайн. Первые 30 дней работы в сервисе бесплатны.

Источник: https://www.b-kontur.ru/enquiry/236

Ссылка на основную публикацию