Выплаты за изобретения страховыми взносами не облагаются — юридические советы

Выплаты, на которые по закону не начисляются страховые взносы

Выплаты за изобретения страховыми взносами не облагаются - юридические советы

С наступлением 2017 года в страховых взносах произошли некоторые изменения. Так, главным изменением стало то, что регулированием и контролем за страховыми взносами теперь занимаются налоговые органы.

Соответственно, Налоговый кодекс также претерпел изменения, в нем появилась 34 глава, которая полностью посвящена страховым выплатам.

В статье расскажем про выплаты, на которые не начисляются страховые взносы, рассмотрим порядок расчетов.

Выплаты на которые начисляются страховые взносы

Для того, чтобы разобраться на какие доходы страховые взносы не нужно начислять, определимся сначала с теми выплатами, которые подлежат обложению взносами в обязательном порядке. К ним относятся следующие начисленные физлицам вознаграждения и выплаты:

  • По трудовому договору. Это зарплата, различные надбавки и премии;
  • По гражданско-правовому договору, кроме заключенных с ИП, нотариусами, адвокатами;
  • По договору авторского заказа или лицензионному издательскому договору;
  • По договору, предметом которого является отчуждение прав на произведения искусства, литературы, науки и т.д. Читайте также статью: → «Начисление страховых взносов на договора гражданско-правового характера».

Выплаты на которые не начисляются страховые взносы

Выплаты, которые обложению страховыми взносами не подлежат, делятся на два вида:

  1. Исключаемые из объекта обложения доходы;
  2. Необлагаемые доходы.

Исключаемые из объекта обложения доходы

К первой группе выплат, не образующих объекта обложения, относят доход по гражданско-правовому договору, по которому осуществляется переход права собственности, имущественного права, либо передачи в пользование имущества. К таким договорам относят договора купли-продажи, дарения, ссуды, аренды и займа. Выплаты, полученные по таким договорам физлицом объектом обложения взносами не выступают.

Необлагаемые доходы: перечень

Полный перечень доходов, необлагаемых страховыми взносами представлен в НК и ФЗ, рассмотрим основные:

  • Пособия государственного характера. Все пособия, которые устанавливает федеральное, либо региональное законодательство обложению страховыми взносами не подлежат.

Например:

  1. пособия по временной нетрудоспособности;
  2. по беременности и родам;
  3. по уходу за ребенком;
  4. пособие женщине, вставшей на учет на ранних сроках беременности;
  5. пособие при рождении ребенка;
  6. пособия, выплачиваемые в связи с профзаболеванием, производственной травмой, компенсация мед-, соц- и профреабилитации.

Отдельно нужно отметить больничное пособие, которое доплачивают работодатели из собственных средств. Такие выплаты не компенсируются ФСС, а значит они не являются государственным пособием. Соответственно на них нужно начислять страховые взносы. Читайте также статью: → «Нужно ли выплачивать страховые взносы с больничных листов».

  • Командировочные и суточные выплаты. С выплаченных суточных сумм страховые взносы оплачиваются только при превышении установленного лимита. Например, страховые взносы не начисляются с суточных:
  1. не более 700 рублей при командировке по РФ;
  2. не более 2500 рублей при командировке за границу.

Данные лимиты были установлены еще до 2017 года, но до этого времени вся сумма суточных, установленных внутри компаний, страховыми взносами не облагалась. Достаточно было закрепить во внутренних документах компаний командировочные суммы. В настоящее время обложению подлежат суммы, начисленные сверх этих норм.

Помимо суточных, к командировочным выплатам, которые не подлежат обложению взносами относят:

  • проезд в место назначения и в обратную сторону;
  • сборы в аэропорту;
  • визовые платежи;
  • дорогу до аэропорта, вокзала и т.д.;
  • плату за багаж;
  • комиссию за обмен валюты;
  • компенсация услуг связи и др.

Пособия при увольнении. На данные выплаты также действует установленный законодательством лимит.

Так, при начислении пособия при увольнении в размере 3-х (6-ти для Крайнего Севера и регионов приравненных к нему) средних заработков страховые взносы начислять не следует.

На все суммы, выплаченные сверх данного лимита придется страховые взносы начислять. Читайте также статью: → «Облагаются ли страховыми взносами выходное пособие при сокращении: особенности и наиболее распространенные ошибки».

Полный перечень выплат

Полный перечень выплат на которые не начисляются страховые взносы приведем в таблице:

Выплаты
1. Доход, полученный по ГПД, по которому осуществляется переход прав собственности на имущества, либо передача имущества в пользование.
2. Следующие выплаты иностранцу и лицу без гражданства:

  • по ГПД на услуги за пределами РФ;
  • по трудовому договору за работу в обособленном подразделении за пределами РФ
3. Пособия федерального и регионального назначения
4. Выплаты компенсационного характера:

  • при возмещении вреда, возникшего в результате повреждения здоровья;
  • в виде натурального довольствия, либо взамен него денежных средств;
  • в виде предоставления жилых помещений, либо взамен их денежных средств, а также оплата коммунальных услуг;
  • выплаты при увольнении, за исключением компенсации за неиспользованный отпуск;
  • в виде оплаты профподготовки, переподготовки сотрудников
5. Единовременная матпомощь, оказываемая при:

  • стихийном бедствии, с целью возмещения вреда здоровью или материального ущерба;
  • смерти члена семьи;
  • террористических актах, пострадавшим;
  • рождении (усыновлении) ребенка не более 50 тыс. рублей на одного ребенка в течение первого года рождения
6. Оплата по договору добровольного личного страхования сроком не менее года
7. Оплата по договорам с медучреждениями сроком не менее года на оказание медицинских услуг сотрудникам
8. Оплата по договору добровольного личного страхования, который заключается только на случай причинения вреда здоровью, либо смерти
9. Выплаты на дополнительное соцобеспечение сотрудников
10. Уплаченные сотрудникам в соответствии с законом №56-ФЗ от 30.04.2008, не более 12 тыс. на одного в год
11. В виде оплаты проезда работникам Крайнего Севера и приравненных к ним к месту отдыха и обратно, за исключением: провоза багажа, свыше 30 кг
12. Форменная одежда, которая положена по законодательству РФ
13. Единовременная помощь сотруднику не более 4 тыс. рублей в год
14. Оплата за обучение сотрудников по проф- и дополнительным профпрограммам
15. При возмещении сотрудникам затрат по процентам по кредиту на покупку либо строительство жилого помещения
16. По договорам и иностранцами либо лицами без гражданства в тех случаях, когда законодательством не предусмотрено обложение страховыми взносами
17. Командировочные и суточные, но только в пределах установленных норм:

  • 700 рублей – по России;
  • 2500 рублей – за границу

Если в командировке имело место аренда жилья, то такие расходы страховыми взносами облагаются в том случае, если сотрудником не были предоставлены документы, подтверждающие оплату

Законодательная база для начисления

Рекомендуется заранее изучить следующие документы:

Законодательный акт Содержание
Глава 34 НК РФ Страховые взносы
Закон №56-ФЗ от 30.04.2008 «О дополнительных страховых взносах на накопительную пенсию»
Закон №125-ФЗ от 24.07.1998 «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве»

Источник: http://online-buhuchet.ru/vyplaty-na-kotorye-ne-nachislyayutsya-straxovye-vznosy/

Департамент общего аудита по вопросу обложения страховыми взносами вознаграждения, выплачиваемого при передаче прав на получение патента

17.04.2013

Ответ

Из представленного Договора о порядке и сроках уплаты вознаграждения Авторам Изобретения следует, что предметом Договора является уплата Организацией вознаграждения Авторам Изобретения. При этом указанный Договор заключен между Организацией и Авторами исходя из следующего:

— Авторы, являются авторами Изобретения, которые в равной мере участвовали в создании Изобретения (пункт 1.2 Договора);

— часть Авторов являлись сотрудниками Организации на момент создания Изобретения, однако, создание Изобретения не входило в их трудовые обязанности и не являлось заданием, полученным от Организации, часть Авторов не являлись сотрудниками Организации на момент создания Изобретения, в силу изложенного право на получение патента на Изобретение изначально принадлежит Авторам (пункт 1.3 Договора);

— в декабре 2010 года между Авторами и Организацией было достигнуто устное Соглашение о передаче права на получение патента на Изобретение от Авторов к Организации;

— за передачу прав на Изобретение Организация уплачивает Авторам вознаграждение (пункт 1.4.2 Договора).

Таким образом, из прилагаемого к вопросу текста Договора можно предположить, что, между Авторами и Организацией было заключено устное Соглашение, в рамках которого 15 декабря 2010 года Авторами было передано Организации право на получение патента на Изобретение (пункт 1.5 Договора). Из пункта 1.6 Договора также следует, что 20 декабря 2012 года Организация получила патент на Изобретение.

В рамках изложенного, хотелось бы обратить Ваше внимание на следующее.

В соответствии со статьей 1345 ГК РФ интеллектуальные права на изобретения являются патентными правами.

Автору изобретения принадлежат следующие права:

1) исключительное право;

2) право авторства.

В случаях, предусмотренных настоящим ГК РФ, автору изобретения принадлежат также другие права, в том числе право на получение патента.

На территории РФ признаются исключительные права на изобретения удостоверенные патентами, выданными федеральным органом исполнительной власти по интеллектуальной собственности, или патентами, имеющими силу на территории РФ в соответствии с международными договорами РФ (статьей 1346 ГК РФ).

Согласно статье 1356 ГК РФ право авторства, то есть право признаваться автором изобретения, неотчуждаемо и непередаваемо, в том числе при передаче другому лицу или переходе к нему исключительного права на изобретение. Отказ от этого права ничтожен.

В силу пункта 1 статьи 1357 ГК РФ право на получение патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец первоначально принадлежит автору изобретения, полезной модели или промышленного образца.

При этом на основании пункта 2 статьи 1357 ГК РФ право на получение патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец может перейти к другому лицу (правопреемнику) или быть ему передано в случаях и по основаниям, которые установлены законом, в том числе в порядке универсального правопреемства, или по договору, в том числе по трудовому договору.

Пунктом 3 статьи 1357 ГК РФ установлено, что договор об отчуждении права на получение патента на изобретение, полезную модель или промышленный образец должен быть заключен в письменной форме. Несоблюдение письменной формы влечет недействительность договора.

Таким образом, с точки зрения действующих норм ГК РФ в рассматриваемом нами случае имеет место отчуждение авторами права на получение патента за вознаграждение, т.е. отчуждение имущественного права.

Пунктом 1.4.2 Договора установлено, что из суммы вознаграждения Авторами выделена сумма работнику Организации, способствующему в разработке Изобретения.

Из анализа условий Договора, на наш взгляд, следует, что указанный работник не поименован в качестве соавтора Изобретения, не является стороной, представленного Договора.

Также, можно предположить, что указанный сотрудник не является стороной устного Соглашения о передаче права на получение патента Авторами в пользу Организации, т.е.

выплачиваемая ему сумма не является вознаграждением от Организации за приобретение права на получение патента.

В силу изложенного, считаем, что в рамках представленного Договора осуществляется выплата вознаграждения именно в пользу Авторов в связи с передачей ими права на получение патента в пользу Организации. При этом выделение суммы в пользу работника Организации, осуществляется за счет вознаграждения Авторов, а не за счет средств Организации.

Таким образом, по нашему мнению, выплата денежного вознаграждения сотруднику Организации, по сути, осуществляется Авторами из сумм причитающегося им вознаграждения, а не самой Организацией.

Отметим, что в силу пункта 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ[1] объектом обложения страховыми взносами для российских организаций признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиками страховых взносов в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, по договорам авторского заказа, в пользу авторов произведений по договорам об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательским лицензионным договорам, лицензионным договорам о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства, в том числе вознаграждения, начисляемые организациями по управлению правами на коллективной основе в пользу авторов произведений по договорам, заключенным с пользователями[2].

Пунктом 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ определено, что не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.

В силу изложенного, считаем, что вознаграждение, выплачиваемое Организацией Авторам Изобретения за передачу прав на получение патента, т.е. за отчуждение имущественного права, правомерно не облагается Организацией страховыми взносами в силу пункта 3 статьи 7 Закона № 212-ФЗ.

При этом, поскольку выплата денежного вознаграждения сотруднику Организации, способствующему разработке изобретения, по сути, осуществляется Авторами из сумм причитающегося им вознаграждения, т.е.

сама Организация выплаты в пользу сотрудника в рамках трудовых или каких-либо иных правоотношений не осуществляет, по нашему мнению, объекта обложения страховыми взносами у Организации в данном случае не возникает.

[1] Федеральный закон «О страховых взносах в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» от 24.07.09 № 212-ФЗ.[2] за исключением вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам, занимающимся частной практикой, и иным лицам, занимающиеся в установленном законодательством РФ порядке частной практикой, если в федеральном законе о конкретном виде обязательного социального страхования не предусмотрено иное.
Назад в раздел

Источник: http://www.mosnalogi.ru/consultation/obshchiy-audit/departament_obshchego_audita_po_voprosu_oblozheniya_strahovymi_vznosami_voznagrazhdeniya_vyplachivaemogo_pri_peredache_prav_na_poluchenie_patenta.html

Выплаты не облагаемые страховыми взносами в 2018 году: таблица

Пожалуй, самый главный вопрос для бухгалтера, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Ведь именно от его знания зависит качество отчетности по страховым взносам, которую теперь проверяют налоговики. В этой статье мы расскажем буквально о каждой выплате, которая не облагается страховыми взносами.

Где искать, что не облагается страховыми взносами

В 2018 году, чтобы понять, какие доходы не облагаются страховыми взносами, нужно обращаться к статье 422 Налогового кодекса. Именно эта статья содержит закрытый перечень позиций. И это важно.

Поясним, почему. Если вдруг задумались, какие начисления не облагаются страховыми взносами и в ст.

422 НК РФ не нашли упоминания соответствующих сумм из вашего случая, значит на них все же придется начислить взносы.

Учтите, что налоговики крайне не любят расширительного толкования проверяемыми ими лицами закрытых перечней в свою пользу. Так что, будьте готовы отстаивать свою позицию, если считаете, что в вашем случае суммы – не облагаемые страховыми взносами.

Сразу скажем, что в отношении выплат, которые не облагаются страховыми взносами, глобальных изменений не произошло. Их состав достаточно однообразен у разных компаний и ИП, поэтому они практически зеркально перешли из Закона о страховых взносах № 212-ФЗ в новую главу 34 «Страховые взносы» НК РФ.

Также см. «Новая глава о страховых взносах в НК РФ с 2017 года».

Полный перечень того, что не облагается страховыми взносами

Для удобства покажем, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году, в форме таблицы.

Вид выплат Пояснение
Гос. пособия федерального, регионального и местного уровня Сюда входит пособие по безработице и иные положенные суммы в рамках обязательного соцстраха
Все виды компенсаций от государства (в пределах нормативов) Они могут быть связаны с: • вредом от повреждения здоровья; • бесплатным предоставлением жилья, оплатой ЖКХ, еды, топлива или их денежным эквивалентом; • выдачей продуктов или денег взамен их; • оплатой некоторого спортивного питания, иных атрибутов для профессионального спорта; • увольнием (исключение: а) компенсация за невостребованный отпуск; б) выходное пособие и средний оклад за месяц свыше 3х-кратного размера (шестикратн. – северные территории); в) компенсация руководителю, его замам и главбуху свыше трехкратного среднемесячного заработка); • подготовкой, переподготовкой и повышением квалификации персонала; • затратами исполнителя по гражданскому соглашению; • трудоустройством уволенных по сокращению, в связи с реорганизацией или закрытием организации, ИП, нотариуса, адвоката и др. • выполнением трудовых обязанностей, в т. ч. переезд в другое место (исключение: деньги за негативные факторы труда), компенсации за молочные продукты, за невостребованный отпуск (когда не связан с увольнением).
Единоразовая мат. помощь • людям по причине стихийных бедствий или других ЧС на возмещение материального ущерба или вреда их здоровью, а также пострадавшим в РФ от терактов; • сотруднику, у которого умер член семьи;• сотрудникам при рождении (усыновлении, удочерении) ребенка (в т. ч. опека) в первый год. Лимит: до 50 т. р. на каждого ребенка.
Доходы коренных малочисленных народов от традиционного для них промысла Исключение: оплата труда
Суммы страховых отчислений Включает: • взносы по обязательному страхованию персонала; • взносы по договорам добровольного личного страхования работников со сроком от 1 года на оплату мед. расходов; • взносы по договорам на мед. услуги работникам на срок от 1 года с лицензированными мед. организациями; • взносы по договорам добровольного личного страхования на случай своей смерти /или вреда здоровью;• пенсионные взносы по договорам негосударственного пенсионного обеспечения.
Дополнительные взносы работодателя на накопительную пенсию До 12 т. р. в год на каждого сотрудника
Стоимость проезда работников с северных территорий к месту отпуска и обратно и провоз багажа до 30 кг килограммов Если отпуск за границей, то не облагается стоимость проезда или перелета (вкл. багаж до 30 кг)
Выплаты от избиркомов, комиссий референдума, из средств избирательных фондов В адрес избираемых в РФ должностей: от Президента РФ до местного уровня
Стоимость форменной одежды и обмундирования Выдают в силу закона, а также госслужащим. Бесплатно или с частичной оплатой. Остается в личном пользовании.
Стоимость льгот на проезд Положены на основании закона отдельным категориям работников
Мат. помощь работникам До 4000 руб. на одного человека за расчетный период
Оплата обучения работников По основным и дополнительным профессиональным образовательным программам
Суммы работникам на уплату процентов по займам, кредитам Имеется в виду, что кредит взят на покупку и/или строительство жилья
Денежное довольствие, обеспечение продуктами и вещами Касается военных, ОВД, противопожарной службы, начальников федеральной фельдъегерской связи, сотрудников УИС, таможенных органов
Выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам (в т. ч. авторского заказа) в пользу иностранцев, лиц без гражданства, временно пребывающих в РФ Исключение: когда такие лица признаны по российскому закону застрахованными

Заметим, что во многих перечисленных выше случаях трудовое соглашение или договор гражданско-правового толка позволяет выдавать не только деньги, но и своего рода премии. Какие не облагаются страховыми взносами, будет ясно из типа договора (соглашения) с человеком. В остальных случаях премии, не облагаемые страховыми взносами, отсутствуют.

Выплаты на командировки

Остановимся на сверхнормативных суточных. Эти суммы в 2018 году остались прежними: от 700 руб. по России и от 2,5 тыс. для зарубежных поездок. Но в 2018 году придется начислять взносы на превышение данных значений.

Это правило для подоходного налога  актуально и в отношении взносов с крупных суточных. Поэтому про суточные можно только с натяжкой сказать, что это доходы, не облагаемые страховыми взносами.

Подробнее об этом см. «Как суточные облагаются страховыми взносами с 2017 года».

А вот еще что не облагается страховыми взносами и напрямую связано со служебными поездками. Это затраты на:

  • путь до пункта назначения и обратно;
  • аэропортовые сборы;
  • комиссии;
  • путь в аэропорт, вокзал (вкл. пересадки);
  • провоз багажа;
  • аренду жилья;
  • мобильную связь;
  • плата за оформление загранпаспорта;
  • визовые сборы;
  • комиссия за обмен валюты (чека в банке).

Аналогичные правила о выплатах, которые не облагаются страховыми взносами, действуют в отношении участников высших руководящих органов компании. Когда те приезжают на заседание совета директоров, правления и т.п.

Еще доходы, не облагаемые страховыми взносами

Некоторые суммы, не облагаемые страховыми взносами, стоят несколько особняком от всех вышеперечисленных. Их заведомо не включают в базу по взносам (см. таблицу ниже).

Какие взносы Какие суммы
Взносы на ОПС Выплаты: • прокурорам, следователям, федеральным и мировым судьям;• очникам за деятельность в официальных студенческих отрядах по трудовым или по гражданско-правовым соглашениям.
Взносы по болезням и материнству Любые выплаты по ГПД: авторскому, об отчуждении исключительного права, издательскому, лицензионному о праве использования произведения науки, литературы, искусства

Самые частые выплаты: пояснение

Гражданско-правовые договоры

В 2018 году не облагают страховыми взносами выплаты по гражданско-правовым договорам, на покупку имущества или имущественных прав.

Как, впрочем, и по договорам аренды, ссуды, лизинга, дарения и других, по которым имущество и имущественные права передают во временное пользование.

Исключение – договоры подряда, возмездного оказания услуг, а также авторские договоры. Выплаты по этим договорам взносами облагаются. Это следует из пункта 4 статьи 420 НК.

Призы, пенсии и стипендии

Начислять страховые взносы при выдаче призов покупателям, доплате к пенсии бывшим сотрудникам, выплате стипендий в рамках ученических договоров (в т. ч. штатным сотрудникам) не нужно.

Материальная выгода

Платить страховые взносы не нужно и с материальной выгоды, которая возникает у сотрудника из-за экономии на процентах при получении беспроцентного займа от работодателя.

Выплаты в рамках трудовых отношений

Повторимся, что статьей 422 НК РФ зафиксирован закрытый перечень выплат, которые освобождены от обложения страховыми взносами в 2018 году. В частности, это:

  • государственные пособия, которые платят согласно законодательству РФ (подп. 1 п. 1 ст. 422 НК);
  • все виды определенных законом компенсаций сотрудникам в пределах норм, установленных законодательством РФ. Например, выходные пособия в пределах трехкратного размера среднемесячного заработка (подп. 2 п. 1 ст. 422 НК);
  • суммы единовременной материальной помощи родителям, усыновителям или опекунам при рождении или усыновлении ребенка. Но только когда такая помощь выплачена в течение первого года после рождения или усыновления и на сумму не более 50 000 руб. на каждого ребенка (подп. 3 п. 1 ст. 422 НК);
  • взносы на обязательное страхование сотрудников (подп. 5 п. 1 ст. 422 НК);
  • плата за обучение сотрудников по основным и дополнительным профессиональным программам (если обучение связано с профессиональной деятельностью сотрудника и проводится по инициативе организации) (подп. 12 п. 1 ст. 422 НК) и т. п.

Источник: https://buhguru.com/nach-straxvznoc/ne-oblag-strakhvznos.html

Какие выплаты по закону не облагаются страховыми взносами в 2018 году

Важной задачей бухгалтера каждого предприятия, особенно в ситуации перехода с 2018 года на налоговое администрирование страховых взносов, является четкое определение налогооблагаемой базы, с которой отчисляются обязательные платежу в госбюджет.

Существуют определенные законодательством правила, согласно которым производится начисление и уплата этих взносов в страховой и внебюджетный фонды. В стандартном случае при отсутствии у налогоплательщика каких-либо льгот он должен перечислять в Фонд соцстраха 2,9 процента, в Фонд обязательного медстрахования — 5,1 процента, в Пенсионный фонд — 22 процента.

При этом 422-й статье Налогового кодекса также устанавливается, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году. Этот перечень важно учитывать при определении базы налогообложения.

Общие нормативы

В соответствии с 420-й статьей НК для компаний, предпринимателей и физлиц, не имеющих статуса ИП, в качестве объекта исчисления страховых взносов выступают осуществляемые ими выплаты в пользу работников, предусмотренных установленными между ними трудовыми отношениями и условиями гражданско-правовых соглашений.

В случае осуществления в пользу работников неких выплат, прямо не предполагаемых условиями договора, отчисления страховых взносов с них все равно должны производиться, поскольку они имеют место в рамках существующих отношений трудового характера.

Главные оговорки

Какую отчетность нужно сдавать

Изменения в законодательстве обусловили необходимость для плательщиков взносов подавать отчет не только в различные фонды, но и в налоговую. Для этого внедрен единый расчет, предусматривающий ежеквартальную сдачу, который пришел на смену сразу нескольким ранее используемым формам.

Несмотря на ликвидацию форм РСВ-1 и 2, 4-ФСС и РВ-3, обязанность отчитываться перед фондами по-прежнему сохраняется.

При этом с 2018 года вводится ряд новшеств:

  • Срок подачи формы СЭВ-М увеличивается на пять дней, и теперь на ее предоставление отводятся первые пятнадцать дней после окончания предшествующего отчетного месяца.
  • Вводится новый отчет, требующий указания сведений о стаже и подаваемый не позже начала марта, следующего за отчетным годом.
  • Отчетность перед Фондом соцстраха сохраняется лишь по взносам, уплачиваемым на случай травм и профзаболеваний сотрудников. Эта отчетность подается в первые двадцать или двадцать пять дней идущего за отчетным месяца в зависимости от способа подачи (в бумажном или электронном формате).

Нюансы по объектам и доходам

Начисление страховых взносов в случае отсутствия объекта обложения не происходит. В отечественном Налоговом кодексе предусмотрены прямые случаи, когда необходимость начисления взносов отсутствует.

Что касается обычной зарплаты, то уплата с нее страховых взносов не производится лишь при условии, что ее получают граждане иностранных государств или лица вообще не имеющие гражданства, если с ними имеются заключенные трудовые соглашения, и трудятся они в обособленных департаментах российских компаний за границей. Также это касается случаев заключения договоров на реализацию работ или неких услуг за пределами РФ.

Объект обложения страховыми взносами отсутствует в ситуации, когда осуществляется компенсация понесенных добровольцами расходов, если с ними заключены договоры гражданско-правового характера в соответствии с законом о благотворительной деятельности.

Проверка и возврат взносов

Проведение камеральных и выездных проверок, касающихся начисления и уплаты взносов, за исключением тех, которые касаются травматизма, с 2018 года перешло в категорию полномочий налоговой службы. Правила таких проверок аналогичны тем, которые используются для проверок в налоговой сфере.

Под контролем Пенсионного фонда остается лишь персонифицированная отчетность по форме СЭВ-М, а также требующие ежегодной подачи данные, касающиеся стажа. За страхователями сохранено право на получение возвратов по переплаченным взносам, однако ответственность за это теперь ложится на налоговую, а не на фонды.

Процедура возврата в целом будет совпадать с той, что имеет место при возврате налогов, при этом вводится новое условие, закрепленное в 78-й статье НК: возврат переплаченных пенсионных взносов будет невозможным в случае отражения их в персонифицированной отчетности и разнесения Пенсионным фондом по лицевым счетам.

Возврат лишних уплаченных сумм по взносам на травматизм будет осуществляться Фондом соцстрахования. Процедура совпадает с той, которая используется, когда дело касается других взносов.

Частные случаи

Увольнение В случае увольнения сотрудник предприятия получает некую компенсацию, размер которой, как правило, сопоставим с суммой получаемого им двухнедельного заработка. Взносы на выходные пособия не начисляются.
Повышение квалификации Не предусмотрена уплата взносов с сумм, затраченных на профессиональную подготовку/переподготовку и повышение квалификации персонала, а также его обучение согласно профессиональным образовательным программам.
Матпомощь На законодательном уровне установлены льготные виды матпомощи, выплата которой не предполагает начисления страховых взносов:

  • в связи с бедствием стихийного характера или иной ЧС террористическим актом для компенсации причиненного здоровью и имуществу вреда;
  • в связи с кончиной члена семьи сотрудника;
  • в связи с рождением или усыновлением ребенка (в пределах 50 тысяч рублей);
  • матпомощь работнику от работодателя в размере до 4 тысяч рублей в течение расчетного периода.

Компенсации командировки и прочие детали

В число подлежащих возмещению командировочных расходов входят:

  • средства на покупку билетов и топлива;
  • плата за аренду жилья;
  • иные траты сотрудника, разрешение на которые получено от работодателя.

Законодательно также установлено, какие выплаты не облагаются страховыми взносами в 2018 году в связи с командировками:

  • затраты на проезд к и от места назначения;
  • комиссии, предусмотренные аэропортами за пользование их услугами;
  • арендная плата за номер или иное жилье на время командировки;
  • затраты, связанные с получением загранпаспорта или визы.

Не подлежат обложению страховыми взносами все выплаты, связанные с исполнением сотрудником его прямых трудовых обязанностей. В число исключений из этого правила входят надбавки за труд в особо тяжелых условиях, а также выплаты в иностранной валюте, аналогичные суточным, полагающиеся сотрудникам морских и воздушных судов, осуществляющих международные рейсы.

Какие выплаты не должны облагаться страховыми взносами в 2018 году

База для начисления страховых взносов высчитывается путем вычитания из общей суммы выплат, имеющих отношение к объекту обложения, тех выплат, которые взносами не облагаются.

Определенные законодательством как необлагаемые страховыми взносами, а также не являющиеся объектом обложения, выплаты содержит таблица:

Выплата Основание для освобождения для начисления
Не причисляется к объектам обложения Является объектом, но не облагается
Зарплата и вознаграждение по договору гражданско-правового характера на предоставление услуг или выполнение работ иностранцев, временно находящихся на российской территории Да
Средний заработок, который сохраняется за сотрудником, выполняющим функцию донора Да
Средний заработок, получаемый работником во время ухода за детьми с ограниченными возможностями Да
Пособие, выплачиваемое в первые два дня болезни временно нетрудоспособным Да
Выплачиваемая ежемесячно сумма компенсации матерям, которые до достижения ребенком трехлетнего возраста ухаживают за ним Да
Выплаты членам cовета директоров Да
Дивиденды собственникам предприятия Да
Выплаты бывшим сотрудникам Да
Компенсация за использование личного имущества работника в интересах работодателя Да
Арендная плата за использование имущества работника в интересах работодателя Да
Компенсация понесенных сотрудниками расходов в связи с разъездным характером деятельности Да
Прибавка вахтенным рабочим Да
Суммы, которые выданы сотрудникупод отчет Да
Возмещение переплаты по авансовому отчету сотрудника Да

Источник: http://buhuchetpro.ru/kakie-vyplaty-ne-oblagajutsja-strahovymi-vznosami/

Выплаты облагаемые и не облагаемые страховыми взносами в 2016 году

ПФР совместно с ФСС РФ подготовил обзор ответов на вопросы по уплате страховых взносов. Информация о выплатах, облагаемых страховыми взносами, понадобится бухгалтеру при заполнении формы-4 ФСС и формы РСВ-1 ПФР.

Базовые нормы неоднознаны

По общему правилу объектом обложения страховыми взносами признаются выплаты, начисляемые компанией в пользу физических лиц, в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ч. 1 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ, далее — Закон № 212-ФЗ).

База для начисления взносов определяется как сумма выплат, предусмотренных частью 1 статьи 7 Закона № 212-ФЗ, начисленных за расчетный период, за исключением сумм, указанных в статье 9Закона № 212-ФЗ (ч. 1 ст. 8 Закона № 212-ФЗ).

Суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, перечислены в статье 9 Закона № 212-ФЗ. Их перечень является исчерпывающим.

Эти нормы Закона № 212-ФЗ можно толковать по-разному. Компании и территориальные отделения фондов порой затрудняются однозначно ответить на вопрос, нужно начислять страховые взносы на некоторые выплаты или нет.

Выплаты по коллективному договору, не относящиеся к зарплате

В коллективном договоре компании могут быть предусмотрены выплаты, которые:

  • не зависят от квалификации работника, сложности, качества, количества и условий выполнения самой работы;
  • не направлены на стимулирование работника.

В совместном письме ПФР и ФСС РФ поясняется, что такие выплаты нужнооблагать страховыми взносами независимо от того, содержится условие об их выплате в трудовых договорах с работниками или нет.

Материальная помощь

Помогая работникам, компания не начисляет страховые взносы на суммы:

Также не облагаются страховыми взносами суммы единовременной материальной помощи, которую компания оказала работнику (п. 3 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ):

  • в связи со стихийным бедствием или другим чрезвычайным обстоятельством (выплачивается с целью возместить причиненный работнику материальный ущерб или вред его здоровью);
  • как пострадавшему от террористического акта на территории РФ;
  • в связи со смертью члена (членов) его семьи.

Пример 1

Коллективным договором в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В течение 2016 года сотруднику А.В. Клюеву были выплачены:

  • 45 000 руб. — материальная помощь при рождении ребенка в июне 2016 года;
  • 10 000 руб. — материальная помощь к юбилею работника.

На какие суммы материальной помощи нужно начислить страховые взносы?

Решение

Материальная помощь при рождении ребенка выплачена сотруднику в размере, не превышающем 50 000 руб. Поэтому она не облагается страховыми взносами.

Суммы материальной помощи в размере до 4000 руб. в год не учитываются при определении базы для исчисления страховых взносов (ст. 8 и п. 11 ч. 1 ст. 9 Закона № 212-ФЗ).

Следовательно, страховыми взносами облагается часть материальной помощи к юбилейной дате работника в сумме 6000 руб. (10 000 руб. – 4000 руб.).

Однако в некоторых случаях норма пункта 11 части 1 статьи 9 Закона № 212-ФЗ не применяется в силу применения других норм закона. Проиллюстрируем это на примере.

Пример 2

Изменим условие примера 1. Коллективным договором в компании «Фламинго» предусмотрена выплата материальной помощи. В сентябре 2016 года А.В. Клюеву выплачена вторая в году материальная помощь к отпуску в размере 40 000 руб. Первая была выплачена в марте — 6000 руб.

Сумма выплат, включаемых в базу для начисления страховых взносов, превысила предельную величину базы для начисления взносов в августе 2016 года.

На какие суммы материальной помощи нужно начислить страховые взносы?

Решение

Выплаты работнику в августе 2016 года превысили предельную величину базы для начисления взносов — 624 000 руб. Поэтому компания применяет в сентябре следующие тарифы страховых взносов (ч. 1 ст. 58.2 Закона № 212-ФЗ):

  • в ПФР — 10% с выплат, превышающих предельную величину базы для начисления страховых взносов;
  • в ФСС РФ (на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством) и ФФОМС — 0%.

Работнику в сентябре была выплачена материальная помощь к отпуску второй раз. Первая материальная помощь (6000 руб. в марте 2014 года) превысила необлагаемый минимум (4000 руб.).

Следовательно, в сентябре страховые взносы по тарифу 10% начисляются на всю сумму материальной помощи к отпуску работника, то есть на 40 000 руб. Сумма страховых взносов в ПФР составит 4000 руб.

(40 000 руб. × 10%).

Единовременная выплата работникам, уходящим на пенсию

Источник: https://www.Zarplata-online.ru/art/157435-vyplaty-oblagaemye-i-ne-oblagaemye-strahovymi-vznosami

Ссылка на основную публикацию