Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль — юридические советы

Авансовые платежи по налогу на прибыль 2018

Порядок расчета и уплаты авансов по налогу на прибыль - юридические советы

Актуально на: 22 января 2018 г.

Организации, не имеющие права на уплату только квартальных авансов по налогу на прибыль и не перешедшие добровольно на ежемесячную уплату авансовых платежей по фактической прибыли, должны уплачивать ежемесячные авансовые платежи, рассчитанные по данным предыдущего квартала, с доплатой по итогам квартала.

Вновь созданные компании начинают уплачивать ежемесячные авансы по истечении полного квартала с даты регистрации, если их выручка превысила установленный НК РФ лимит (п. 6 ст. 286 НК РФ) и изначально не была выбрана уплата авансов по фактической прибыли.

Расчет начисленного авансового платежа/налога по итогам квартала/года

Данные суммы считаются нарастающим итогом с начала года и отражаются в Декларации по налогу на прибыль (утв. Приказом ФНС от 19.10.2016 № ММВ-7-3/572@) следующим образом:

Расчет суммы, подлежащей ежемесячной уплате в следующем отчетном периоде (квартале)

В течение I квартала текущего года организация уплачивает ежемесячные авансы в таком же размере, в каком они должны были быть уплачены в течение IV квартала предыдущего года (п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сумма авансов, ежемесячно перечисляемых в бюджет в течение II, III и IV кварталов, рассчитывается так:

Ежемесячно нужно перечислять 1/3 суммы, рассчитанной по приведенным формулам.

Расчет суммы аванса/налога, подлежащего доплате в бюджет по итогам отчетного периода/года:

Обратите внимание, что мы привели общие формулы расчета аванса/налога. У организаций, уплачивающих торговый сбор, а также у организаций, производящих уплату налога за пределами РФ, сумма которого засчитывается в счет уплаты налога на прибыль, аванс/налог считаются несколько иначе.

Пример

Отчетный период 2018 года/годНалоговая база нарастающим итогом, руб.Ставка налога, %Сумма начисленного аванса/налога нарастающим итогом, руб.Сумма авансов, уплачиваемых в течение квартала, руб.Сумма аванса/налога, подлежащая доплате по итогам отчетного периода/года, руб.
I квартал 200 000 20 (3% — в федеральный бюджет, 17% — в региональный) 40 000 15 000 (по данным прошлого года) 25 000
I полугодие 500 000 100 000 40 000 20 000
9 месяцев 900 000 180 000 60 000 20 000
Год 1 800 000 360 000 80 000 100 000

Источник: http://GlavKniga.ru/situations/k500777

Авансовые платежи по налогу на прибыль: кто платит и как рассчитать?

Авансовые платежи по налогу на прибыль необходимо уплачивать в течение всего налогового периода (года) в зависимости от того, к какой категории налогоплательщиков вы относитесь. О периодичности перечисления авансовых платежей по налогу на прибыль (ежеквартально или ежемесячно) и о том, как рассчитываются такие платежи, читайте в материале далее.

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Налог на прибыль ежеквартально

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Изменения в расчете налога на прибыль с 2017–2018 гг.

Итоги

Кто и с какой периодичностью уплачивает авансовые платежи по налогу на прибыль

Авансовые платежи по налогу на прибыль уплачиваются ежеквартально либо ежемесячно. Порядок уплаты зависит от того, кто платит авансовые платежи по налогу на прибыль, т. е. к какой категории относится налогоплательщик. Рассмотрим существующие варианты уплаты налога и категории налогоплательщиков.

  1. Все организации, за исключением поименованных в абз. 7 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ, должны исчислять авансовые платежи по итогам квартала и уплачивать их как по его завершении, так и ежемесячно в течение следующего квартала (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).
  2. Организации с выручкой менее лимитов, установленных п. 3 ст. 286 НК РФ (в размере 15 млн руб. в среднем за каждый квартал из 4 предыдущих), могут исчислять и уплачивать квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль ежеквартально без уплаты ежемесячных платежей.
  3. Если организация самостоятельно изъявила желание по исчислению и уплате авансовых платежей по налогу на прибыль ежемесячно от фактически полученной прибыли, ей необходимо уведомить о своем решении налоговый орган не позднее 31 декабря года, предшествующего налоговому периоду (абз. 7 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Узнать, с какой периодичностью должна уплачивать авансы по прибыли ваша организация, вам поможет разработанная нашими специалистами блок-схема.

Налог на прибыль ежеквартально

Что касается периодичности оплаты авансовых платежей по прибыли, то они должны уплачиваться организациями ежеквартально, если отчетными периодами для них являются I квартал, полугодие и 9 месяцев календарного года (абз. 1 п. 2 ст. 285, абз. 2 п. 2, п. 3 ст. 286 НК РФ).

Следующие организации обязаны делать ежеквартальный авансовый платеж по налогу на прибыль согласно п. 3 ст. 286 НК РФ (при этом они освобождены от ежемесячных авансовых платежей по налогу на прибыль):

  • организации, чей доход, рассчитанный в соответствии со ст. 249 НК РФ за 4 предыдущих квартала, не превышает 15 млн руб. в среднем за каждый квартал (или 60 млн руб. — за 4 квартала в целом);
  • бюджетные учреждения;
  • иностранные компании, работающие на территории РФ через постоянное представительство;
  • предприятия, участвующие в простых товариществах, в отношении доходов от участия;
  • инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов от реализации соглашений;
  • выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Авансовые платежи уменьшают рассчитанную за год сумму налога на прибыль (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Начисление авансовых платежей по налогу на прибыль ежеквартально

Рассмотрим порядок расчета авансового платежа по налогу на прибыль для организаций, выручка которых не превышает 15 млн руб. в среднем за квартал (абз. 2 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Сначала рассчитывается сумма налога на прибыль, соответствующая отчетному периоду, по формуле:

АПКотч = НБотч × С,

где:

АПКотч — авансовый платеж за отчетный период;

НБотч — налоговая база отчетного периода, исчисленная нарастающим итогом;

С — ставка налога на прибыль.

Сумма аванса по налогу на прибыль к уплате по итогам отчетного периода определяется по формуле (абз. п. 1 ст. 287 НК РФ):

АПКдопл. = АПКотч. – АПКпред,

где:

АПКдопл. — квартальный авансовый платеж к доплате, подлежащий уплате по итогам отчетного периода (полугодия, 9 месяцев, года);

АПКотч. — сумма исчисленного нарастающим итогом за отчетный период авансового платежа;

АПКпред. — сумма платежа по итогам предыдущего отчетного периода (в рамках текущего налогового периода).

Размер доплаты по итогам налогового периода, то есть размер 4-го квартального платежа формируется исходя из суммы фактически полученной прибыли, исчисленной нарастающим итогом за год, за вычетом уплаченных в бюджет в течение этого года квартальных авансовых платежей. Сумма последних при этом будет равна величине исчисленного нарастающим итогом авансового платежа за 9 месяцев.

Таким образом, размер итогового платежа по налогу на прибыль уменьшается на сумму уплаченных ежеквартально авансовых платежей. Если по итогам года вместо прибыли получен убыток, то сумма 4-го квартального авансового платежа будет нулевой (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Как рассчитываются авансы по налогу на прибыль ежемесячно

Если организация не соответствует критериям, установленным в п. 3 ст. 286 НК РФ, и отчетным периодом для нее является квартал, то помимо ежеквартальных авансовых платежей по налогу на прибыль должны уплачиваться ежемесячные.

Ежемесячные авансовые платежи, так же как и квартальные, уменьшают начисляемую по итогам отчетного периода или года сумму налога на прибыль к уплате (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Порядок расчета суммы ежемесячных авансов к уплате в 2017–2018 годах не изменился.

По-прежнему ежемесячный авансовый платеж по прибыли в 1 квартале года равен сумме ежемесячного авансового платежа в последнем квартале предшествующего года; во 2 квартале — 1/3 авансового квартального платежа за 1-й квартал; в 3 квартале — 1/3 разницы между суммой аванса за полугодие и авансом, приходящимся на 1 квартал; в 4 квартале — 1/3 разницы между авансами, начисленными за 9 месяцев и за полугодие.

Организация осуществляет переход на уплату ежемесячных авансовых платежей, если по итогам 4 прошедших кварталов величина полученного дохода превысила 15 млн руб. в среднем за квартал (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Для того чтобы не ошибиться в расчете, нужно правильно определить какие кварталы будут предыдущими. Налоговый кодекс содержит норму, согласно которой предыдущими являются 4 квартала, предшествующие текущему (п. 3 ст. 286 НК РФ).

Источник: http://nalog-nalog.ru/nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_nalog_na_pribyl/avansovye_platezhi_po_nalogu_na_pribyl_kto_platit_i_kak_rasschitat/

Порядок исчисления и уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

По общему правилу сумму налога по итогам налогового периода налогоплательщик определяет самостоятельно (п. 2 ст. 286 НК РФ). Исключение — случаи, когда он получает доходы, подлежащие налогообложению у источника выплаты. В таких случаях налог за него обязан исчислить и уплатить в бюджет налоговый агент (п. 4, пп. 1 п. 5 ст. 286).

Налог на прибыль определяется как произведение налоговой базы за налоговый период (календарный год) и соответствующей ставки (п. 1 ст. 286).

В течение года организации должны уплачивать авансовые платежи в порядке, установленном ст. ст. 286, 287 НК РФ. Налоговым кодексом предусмотрены три возможных способа их уплаты:

— по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев без уплаты ежемесячных авансовых платежей;

— по итогам I квартала, полугодия и девяти месяцев плюс ежемесячные авансовые платежи внутри каждого квартала;

— по итогам каждого месяца исходя из фактически полученной прибыли.

В каких случаях применяется тот или иной способ? Можно ли перейти с одного способа на другой? Ответы на эти и другие вопросы вы узнаете из данной статьи.

Квартальные авансовые платежи

Существует определенная категория налогоплательщиков (их перечень установлен п. 3 ст. 286 НК РФ), которые уплачивают только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода, то есть за I квартал, полугодие, девять месяцев. При этом внутри квартала ежемесячные авансовые платежи в бюджет не производятся.

Во-первых, это организации, у которых за предыдущие четыре квартала доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, не превышали в среднем 10 млн руб. за каждый квартал (до 2011 г. — 3 млн руб.).

Во-вторых, независимо от объемов указанные авансовые платежи уплачивают:

— бюджетные учреждения;

— автономные учреждения;

— иностранные организации, осуществляющие деятельность в Российской Федерации через постоянное представительство;

— некоммерческие организации, не имеющие дохода от реализации товаров (работ, услуг);

— участники простых товариществ в отношении доходов, получаемых ими от участия в простых товариществах;

— инвесторы соглашений о разделе продукции в части доходов, полученных от реализации указанных соглашений;

— выгодоприобретатели по договорам доверительного управления.

Квартальные авансовые платежи по налогу на прибыль, исчисленные и уплаченные по итогам отчетных периодов, засчитываются в счет уплаты налога по итогам следующего отчетного (налогового) периода (абз. 5 п. 1 ст. 287 НК РФ). То есть сумма квартального авансового платежа, который организация должна уплатить в бюджет по итогам соответствующего отчетного периода, исчисляется следующим образом:

КАПкдоплате = КАПотчетный — КАПпредыдущий,

где КАПкдоплате — сумма квартального авансового платежа, подлежащая уплате (доплате) в бюджет по итогам отчетного периода;

КАПотчетный — сумма квартального авансового платежа, исчисленная по итогам отчетного периода;

КАПпредыдущий — сумма квартального авансового платежа, уплаченная по итогам предыдущего отчетного периода (в текущем налоговом периоде).

Если организация не получила прибыль (получила убыток) по итогам отчетного периода, сумма исчисленного квартального авансового платежа будет равна нулю (п. 8 ст. 274, абз. 6 п. 2 ст. 286 НК РФ).

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (абз. 2 п. 1 ст. 287 НК РФ).

Декларацию по налогу на прибыль нужно представить в налоговую инспекцию не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода (п. 3 ст. 289 НК РФ).

Если 28-е число приходится на день, признаваемый выходным и (или) нерабочим праздничным днем, то в соответствии с п. 7 ст. 6.1 НК РФ срок уплаты переносится на ближайший следующий за ним рабочий день.

Согласно п. 3 ст. 58 НК РФ в случае уплаты авансовых платежей в более поздние сроки на сумму несвоевременно уплаченных авансовых платежей начисляются пени в порядке, предусмотренном ст. 75 НК РФ.

Нарушение порядка исчисления и (или) уплаты авансовых платежей не может рассматриваться в качестве основания для привлечения лица к ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. То есть привлечь организацию к ответственности по ст. 122 НК РФ (за неуплату или неполную уплату сумм налога) налоговая инспекция не вправе.

Пример 1. Организация уплачивает квартальные авансовые платежи. Предположим, что облагаемая база по налогу на прибыль в течение года составляла:

— за I квартал — 3000 руб.;

— за полугодие — 1000 руб.;

— за девять месяцев — убыток 2000 руб.;

Читайте также:  Электронный больничный по просьбе работодателя может быть заменен бумажным - юридические советы

— за год — 4000 руб.

Ставка налога равна 20%, в том числе в федеральный бюджет — 2%, в бюджет субъекта РФ — 18%.

Суммы отражаются в листе 02 декларации в следующем порядке. По строке 180 указывается общая сумма квартального авансового платежа, рассчитанная по итогам соответствующего отчетного периода (в том числе по строке 190 — в федеральный, по строке 200 — в бюджет субъекта РФ).

В декларации за полугодие, девять месяцев, год организация в листе 02 отразит по строкам 210, 220, 230 суммы начисленных авансовых платежей за предыдущий отчетный период, то есть в эти строки будут перенесены суммы из строк 180, 190, 200 декларации за предыдущий отчетный период — I квартал.

В налоговых декларациях будут отражены следующие показатели:

Показатели листа 02декларации Кодстроки Iквартал Полугодие Девятьмесяцев Год
Сумма исчисленного налога наприбыль 180 600 200 800
— в федеральный бюджет 190 60 20 80
— в бюджет субъекта РФ 200 540 180 720
Сумма начисленных авансовых платежей за отчетный (налоговый)период

210

600

200

— в федеральный бюджет 220 — 60 20 — — в бюджет субъекта РФ 230 — 540 180 — Сумма налога на прибыль к доплате — в федеральный бюджет 270 60 — — 80 — в бюджет субъекта РФ 271 540 — — 720 Сумма налога на прибыль куменьшению — в федеральный бюджет 280 — 40 20 — — в бюджет субъекта РФ 281 — 360 180 —

В связи с тем что организация не уплачивает ежемесячные авансовые платежи, платеж за I квартал в размере 600 руб. (60 + 540) подлежит уплате не позднее 28 апреля.

За полугодие авансовый платеж составил 200 руб. За этот период организация получила прибыли меньше, чем в предыдущем отчетном периоде, а за I квартал был перечислен платеж в размере 600 руб., поэтому в декларации за полугодие будет отражена сумма к уменьшению — 40 руб. (федеральный бюджет) и 360 руб. (бюджет субъекта РФ).

Организация имеет право подать в налоговый орган заявление о зачете суммы образовавшейся переплаты по налогу в уплату предстоящих платежей либо о возврате указанной суммы на расчетный счет. Порядок зачета и возврата сумм излишне уплаченных налогов установлен в ст. 78 НК РФ.

По итогам девяти месяцев организация получила убыток. Налоговая база и сумма авансового платежа за этот отчетный период равны нулю. Ранее начисленный авансовый платеж за полугодие сторнируется. В итоге к возврату из бюджета подлежат суммы 20 руб. и 180 руб.

По итогам года организация получила прибыль в размере 4000 руб. Значит, по итогам налогового периода в срок не позднее 28 марта подлежит уплате сумма налога в размере 800 руб. (4000 руб. x 20%).

Организации, уплачивающие только квартальные авансовые платежи по итогам отчетного периода в соответствии с п. 3 ст. 286 НК РФ, строки 290 — 310 не заполняют.

Ежемесячные авансовые платежи внутри отчетного периода

Если налогоплательщик не относится к организациям, указанным в п. 3 ст. 286 НК РФ, помимо квартальных авансовых платежей он обязан уплачивать ежемесячные авансовые платежи (абз. 2 п. 2 ст. 286).

Предположим, организация не относится к бюджетным, автономным, иностранным, некоммерческим и другим перечисленным в п. 3 ст. 286. Ее обязанность перечислять ежемесячные авансовые платежи зависит только от объемов выручки. Как правильно произвести расчет?

Отметим, что в расчет берутся только доходы от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 НК РФ, внереализационные доходы не учитываются. При этом показатель выручки от реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав не включает суммы НДС и акцизов, предъявленные к оплате покупателям.

В расчете участвуют идущие подряд четыре квартала (независимо от того, относятся они к одному налоговому периоду или к разным).

Средняя величина доходов от реализации за предыдущие четыре квартала определяется так: суммируются доходы от реализации за каждый из предыдущих четырех кварталов, полученная сумма делится на четыре.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/ischislenie-uplata-avansy-nalog-na-pribyl

Авансы по налогу на прибыль — расчет, способ внесения, плательщики

x

Check Also

Подоходный налог сегодня взимается с многих видов прибыли: арендная плата, продажа имущества, не говоря уже …

Официально трудоустроенные граждане обязуются выплачивать подоходный налог размером 13%, который удерживается из их заработной платы. …

Государственная поддержка граждан, потративших в календарном году крупную сумму денег на лечение, обучение, покупку жилья, …

«Упрощенка» используется теми предпринимателями, обороты которых невелики и они хотят снизить налоговое бремя на бизнес. …

Как воспользоваться имущественным налоговым вычетом? Продавая квартиру, машину или иное имущество, не забывайте о свои …

Закон № 284-ФЗ внес изменения в части 12 и 85 НК. Согласно поправкам, имущественные налоги …

Новые правила в определении размера автоналога существенно увеличивают суммы, которые владельцы транспорта должны будут уплатить …

Земельный налог: размеры и принципы начисления в 2015 году Чаще всего гражданам РФ сегодня приходится …

После развала СССР, в начале 90-х годов всех людей, вышедших на заслуженный отдых, государство освободило …

Новый экологический налог для владельцев автотранспорта Сегодня транспортный налог взимается с любого владельца транспортного средства, …

Закон о транспортном налоге — очередные изменения и региональные нюансы Его то вводят, то собираются …

Недавно моему знакомому пришло «письмо счастья» из налоговой с требованием уплатить пеню по транспортному налогу …

Юрлица и индивидуальные предприниматели России чаще всего используют одну из трех наиболее популярных систем налогообложения: …

Транспортный налог начал действовать в СССР еще в 1920 году. Тогда им облагались не только …

Платят ли пенсионеры налог на транспортное средство? Все больше пожилых граждан нашей страны стремятся пересесть …

Земельный налог уплачивают практически все владельцы участков, за исключением немногочисленной группы льготников. Пенсионеры на федеральном …

Нюансы заполнения и сроки сдачи налоговой декларации на транспорт Если на балансе вашего предприятия числятся …

Получение налогового вычета с процентов по ипотеке Возврат 13% по ипотечному кредиту относится к разделу …

Отчетность организаций по налогу на прибыль – декларация Сегодня декларация по налогу на прибыль – …

Нюансы заполнения декларации по налогу на имущество Налоговая декларация – документ, которым налогоплательщик подтверждает наличие …

Декларация по налогу на землю: как заполнить и куда сдать? Кроме оплаты налога на землю, …

Какие льготы предусмотрены в налоговом законодательстве для многодетных семей? Несмотря на то, что в России …

Порядок возврата подоходного налога — изменения в законодательстве Очень часто о своих правах мы узнаем …

Официальное трудоустройство несет с собой не только преимущества (начисления в пенсионный капитал, отпуск и т.д.), …

Источник: https://datten.ru/nalogi/avansy-po-nalogu-na-pribyl-raschet-sposob

Авансовые платежи по налогу на прибыль: порядок расчета

Такой вид платежей необходимо правильно исчислять. Многие бухгалтера путаются при расчетах. Авансовые платежи по налогу на прибыль – это проплаты по налогу, которые делаются предварительно. При просрочке уплаты такого вида оплаты начисляется пени. Рассмотрим, что представляют собою такие платежи, как их рассчитать.

Авансовые платежи по налогу на прибыль

Законом предусмотрены несколько видов оплаты:

  • В каждом отчетном периоде с помесячным платежом внутри квартала;
  • По факту прибыли каждый месяц;
  • За каждый период отчетности при квартальных платежах:

Такие виды оплаты предусмотрены Налоговым Кодексом РФ.

Ежемесячные авансовые платежи по налогу на прибыль

Оплачивают их новосозданные фирмы, когда они превысили лимит по НК РФ, и не была выбрана уплата по факту прибыли. Вот так можно рассчитать авансовый платеж:

Получите 267 видеоуроков по 1С бесплатно:

Размер доплаты по результатам налогового периода формируется по итогам полученной прибыли предприятия.

Кто платит авансы по налогу на прибыль

Такой вид платежей отчисляется государству каждый месяц или же каждый квартал. Законом предусмотрены условия, согласно которым позволено платить авансовые платежи:

  • Прибыль предприятия была менее 10 миллионов рублей в последние 4 квартала;
  • Бюджетные и частные организации;
  • Иностранные фирмы, которые имеют представительство в РФ;
  • Держатели договоров доверительного характера.

Для данной категории лиц ежемесячный платеж не имеет обязательного характера.

Существуют категории предприятий, обязанных выплачивать ежемесячный налог. Это абсолютно все организации, которые не входят в вышеуказанный перечень. Любая организация имеет право перейти на такой вид оплаты. При этом необходимо обязательно уведомить об этом решении налоговые органы. Но в середине текущего года поменять систему уплаты налогов будет невозможно.

Авансовые платежи по налогу на прибыль для вновь созданных организаций

Важно знать, что новые компании должны оплачивать налог тогда, когда отчетный период заканчивается. Каждый месяц надо оплачивать сумму налога, если прибыль в месяц составляет не выше 1 000 000 рублей в месяц. Периодом отчетности нужно считать помесячные платежи.

При создании организации не в начале, а посередине квартала, срок исчисляется с момента государственной регистрации.

Расчет авансов по налогу на прибыль

Для того, чтобы правильно рассчитать сумму, необходимо выбрать вариант:

При первом варианте доход можно определить, как разницу между реальными доходами и расходами за прошедший месяц, учитывая налоговую ставку. Для этого вида аванса:

  • Аванс за первый месяц года равен налогу, полученному от прибыли за него;
  • Аванс за первый и второй месяца – это налог за оба месяца минус аванс за первый месяц.
  • По такому же алгоритму рассчитывается аванс за все остальные месяца.

При втором варианте аванс считается ежемесячными платежами:

  • При расчете первого квартала аванс будет равен сумме прошлого квартала;
  • Второй квартал – это одна треть от суммы первого квартала;
  • Третий квартал – это одна треть от разницы между авансом за полгода и первым кварталом;
  • Четвертый квартал – это одна треть от разницы между авансами за 9 и 6 квартал.

Расчет ежемесячных авансовых платежей

Налоговая база рассчитывается, исходя из имеющихся доходов и расходов. Если сумма аванса в итоговом периоде выше платежа, который перечислили, то данную разницу необходимо доплатить не позже 28 числа следующего за отчетным периодом. Если сумма меньше, то ее необходимо вернуть или зачесть. Для этого необходимо написать заявление.

Надо четко помнить, что при запоздалом платеже, налоговая начислит организации пени. Поэтому необходимо вовремя производить расчеты, сдавать декларацию, уплачивать налог, чтобы у фирмы не возникало неприятных ситуаций с налоговой службой.

Источник: https://BuhSpravka46.ru/nalogi/pribyil/avansovyie-platezhi-po-nalogu-na-pribyil-poryadok-rascheta.html

Авансы по налогу на прибыль — расчет, способ внесения, плательщики

Налог на прибыль перечисляется в РФ поэтапно: поквартально (помесячно) предприятия вносят авансовые платежи, по итогам года отчитываются.

Если авансы по налогу на прибыль в 2015 году, полученные бюджетом ранее, не полностью «покрывают» сумму налога, производится доплата. Важно соблюдать сроки как подачи декларации, так и внесения сумм.

Пени начисляются со следующего же дня просрочки по платежу.

Налог на прибыль юридические лица обязаны уплачивать по окончании периода – календарного года – с учетом авансов по налогу. Но в обязанность им вменяется внесение авансовых платежей – предоплаты налога до окончания года. Большинство из организаций могут самостоятельно выбирать способ перечисления средств (срок уплаты авансов):

  • помесячно;
  • по окончании квартала;
  • после окончания полугодия;
  • по истечении 9 месяцев.

Но есть юрлица – плательщики авансов по налогу на прибыль, которым на законодательном уровне разрешено делать уплату и расчет авансов только в установленные сроки. Так, исключительно квартальные взносы (286-я статья НК) вносят компании при определенных условиях:

  • выручка за предыдущий год была ниже, чем 10 миллионов рублей в 3 месяца;
  • предприятие полностью автономно;
  • организация финансируется только из бюджета;
  • компания имеет зарубежное происхождение, а на территории РФ получает прибыль посредством представительства;
  • организация не получает прибыли вовсе, так как является некоммерческой;
  • фирма – участник инвестиционного, простого товарищества.

Ежемесячная схема внесения предоплаты применима к организациям, не выполнившим данных условий. То есть, если лимит в 10 миллионов рублей в квартал превышен в 2014, в текущем году необходимо переходить на помесячный платеж авансов по налогу на прибыль.

Те, кто не платит авансы по налогу на полученную прибыль:

  • библиотеки;
  • театры;
  • музеи;
  • концертные организации, то есть, бюджетные учреждения.

Квартальный авансовый платеж по налогу на прибыль необходимо перечислить в казну не позже 28 дней после конца этого квартала, например за 1 квартал сумма вносится максимум до 28 марта.То же правило касается и помесячного платежа: предельный срок – 28-е число последующего месяца за отчетным.

Читайте также:  Сроки сдачи отчетности в 2018 году - таблица - юридические советы

Прежде всего, компания должна выбрать, каким способом (по истечении какого периода) она будет вносить преоплату по налогу. Сам авансовый платеж рассчитывается так:

Определяется сумма собственно налога на прибыль: полученная прибыль с начала периода (года) умножается на ставку. В среднем ставка равна 20%, но некоторые условия позволяют компаниям пользоваться льготами: ставкой в 0, 9, 15%. При определении суммы прибыли все показатели следует суммировать, а месяц, в котором производится исчисление, также прибавляется к общей сумме.

Предоплата определяется по формуле (286-я статья НК): налог на прибыль за минусом уже перечисленных авансовых платежей.

В разрезе зачисления в местный или же федеральный бюджет использую две формулы:

  • Предоплата в федеральную казну равна НБ*С, где НБ – база по налогу, определенная для отчетного периода, а С – ставка для федеральной казны – 2%.
  • Соответственно, для местного бюджета в этой формуле стоит заменить размер ставки на 18%.

Используются для начисления авансовых платежей по налогу на прибыль такие проводки:

  • начисление: Дт 99, Кт 68;
  • оплата: Дт 68, Кт 61.

Данные для исчисления суммы аванса необходимо брать в декларации по налогу на прибыль. Собственно, расчет в ней и производится. Заполняются такие сроки:

  • Сумма платежа записывается в строку 180 листа 2. В разбивке по бюджетам суммы вносятся в 190-ю и 200-ю строки листа 02.
  • Фактическую сумму, которую в обязательном порядке подлежит перечислить в бюджет, указывают: федеральный бюджет – строка 270, местный – 271 на листе 02. Затем надо перенести значения в строки 040/070, подраздел 1.1.
  • Определить сумму преоплаты в госбюджет можно, если вычесть от значения в строке 190 (лист 02) значения в строках 220,250 на этом же листе. Для местного платежа проделываем подобное: из значения 200-й строки вычитаем сумму значений строк 230,260.

За более позднюю подачу – после 28 числа – декларации ФНС имеет право начислить пеню. Штраф рассчитывается следующим способом: неуплаченный или не вовремя внесенный аванс умножается на количество дней задержки и на 1/300 размера ставки рефинансирования, которая действовала уже после образования задолженности.

С первого дня, когда возникла задолженность, начинает формироваться штраф. Более того, за праздничные или нерабочие дни он также начисляется. После погашения всей суммы долга вместе с пеней, штраф не насчитывается.

Сумма долга может быть взыскана принудительно. ФНС наделена полномочиями взыскивать задолженность с расчетных счетов компании или с перечисленного аванса. Крайним шагом является реализация имущества организации в счет погашения.

Но вначале ФНС направляет налогоплательщику требование, в котором отражена сумма задолженности, предельный срок ее уплаты.

Если компания теряет право перечислять взносы каждый квартал (превышение лимитов доходности), надо вносить суммы помесячно. Уведомление налоговой службы в этом случае не является обязательным условием. Расчет ежемесячного аванса следует производить по размеру прибыли (в налоговой декларации) за прошлый квартал. Фактическая сумма прибыли для этого не может быть использована.

Для такой процедуры надо подать заявление в ФНС о переходе на помесячный платеж до конца предыдущего года, но фактически это сделать невозможно в середине отчетного периода. Переход следует осуществлять не в самом квартале, где было обнаружено превышение лимита, а в первом месяце следующего квартала.

Суммы же помесячных авансов отражаются в декларации именно с того месяца, когда доход превысил допустимое значение.

Источник: http://za-lyubov.ru/nalogi/avansy-po-nalogu-na-pribyl-raschet-sposob

3 варианта выплаты авансовых платежей по налогу на прибыль

Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль?

Уплачивать налог на прибыль авансовыми платежами вправе организации на ОСНО, которые добровольно перешли на их применение, о чем необходимо не позже 31 декабря сообщить в ФНС, и тогда в течение следующего налогового периода можно будет использовать данную возможность.

Что такое авансовые платежи по налогу на прибыль

Это ежемесячные или ежеквартальные взносы в бюджет по налогу на прибыль, нарастающим итогом.

Чтобы избежать такой нагрузки, были разработаны авансовые платежи, которые выплачиваются ежемесячно или ежеквартально, на частотность их взноса влияет выбор фирмы и вид деятельности.

В случае ежемесячного взноса необходимо вычислять платеж и вносить его до конца следующего месяца. При ежеквартальном варианте, исчисления более сложные, но при этом оплата аванса также ежемесячная, а вот авансовый отчет по взносам — ежеквартальный.

Какие существуют варианты уплаты авансовых платежей по налогу на прибыль вы можете посмотреть тут:

Законодательная база

Статья 58 НК РФ регулирует порядок уплаты налога на прибыль, при этом она обеспечивает возможность использовать авансовые платежи.

Ст. 75 НК РФ указывает на ответственность налогоплательщика, который своевременно не сделал соответствующий взнос аванса.

При этом ст. 52 – 55 указывают на обязанность налогоплательщика исчислять налоги не только по итогам каждого налогового, но и каждого отчетного периода.

Выплату взносов можно выполнять в 3 варианта:

  • Стандартный или основной – ежеквартальный с месячными платежами – аванс исчисляется в конце каждого месяца и квартала, тогда же происходит и отчет;
  • По итогам квартала – доступен такой вариант только для определенной категории плательщиков, в данном случае ежемесячные взносы отсутствуют, существуют только квартальные;
  • По факту получения прибыли ежемесячно.

Какие существуют варианты уплаты авансовых платежей по УСН — читайте тут.

Ежеквартальный вариант без ежемесячных платежей или льготный

Такой вариант облегчает жизнь плательщикам, так как он предполагает исчисление платежей только в конце квартала, но такой способ доступен определенной категории плательщиков, а именно:

  • Организации с доходом до 15 млн. рублей в квартал, для исчисления показателя берутся последние 4 квартала;
  • Автономные и бюджетные организации, за исключением библиотек, музеев, театра, и концертных организаций, которые не выполняют платежей авансом;
  • Иностранные организации, осуществляющие деятельность на территории РФ через представительства;
  • Члены товариществ – простых и инвестиционных. Здесь подробно рассмотрена схема работы товарищества на вере;
  • Участники соглашений о разделе продукции по итогам получения от ее реализации прибыли;
  • Лица, являющиеся выгодоприобретателями на основании соглашений доверительного управления.

Периодичность уплаты платежей.

Рассчитывать такой платеж достаточно просто, для этого используется следующая формула:

Авансовый платеж за отчетный период = налоговая база за период * ставка налога на прибыль

Авансовый платеж в качестве доплаты по итогам полугода, 9 месяцев или года = Авансовый платеж за отчетный период – авансовый платеж за предыдущий период

Пример вычисления

После отработки 2 квартала при расчете нарастающих итогов получилась налогооблагаемая база в 9,9 млн. рублей, здесь необходимо применить следующую формулу:

9,9 млн. * 20% – 1,6 млн. = 380 000 рублей авансовый платеж к доплате по итогам полугодия.

Для расчета доплаты по окончанию года необходимо использовать следующую формулу:

Доплата по итогам года = налог на прибыль за год – сумма уплаченных платежей в течение года

Данный вариант налогоплательщики вправе выбрать самостоятельно согласно нормам законодательства, при этом данные для расчета берутся по факту. Все исчисление выполняется, как в предыдущем случае, но только по каждому месяцу, а не кварталу.

Пример расчета

По итогам месяца налогооблагаемая база составляет 12 млн. рублей.

Тогда авансовый платеж за месяц = 12 000 000 * 20% = 2 400 000 рублей.

Важно: если организация решила, что такие взносы ей необходимы, следует выполнить переход с нового налогового периода, уведомив до 31 декабря истекающего периода о своем желании налоговую.

Например, если появилось желание на данный период применить такой вариант в следующем году, следует до 31 декабря 2018 года об этом уведомить ФНС.

Перейти на этот способ в средине года недопустимо, так же как и перестать его использовать в любое время среди года – можно только с нового года изменить порядок уплаты аванса. Данное правило действует для любого типа уплаты авансовых платежей.

Основной способ уплаты аванса

Если налогоплательщик не желает добровольно уплачивать ежемесячный взносы и не имеет отношения к определенной категории лиц, он обязан применить вариант аванса по итогам квартала с ежемесячными платежами.

Такой вариант предполагает расчет ежеквартальных платежей по стандартной формуле, плюс внутри каждого квартала необходимо рассчитывать ежемесячные платежи следующим образом:

  • Месячный платеж за 1 квартал равен аналогичному платежу 4-го квартала предшествующего года;
  • Месячный платеж 2-го квартала равен 1/3 * аванс, рассчитанный по итогам первого квартала;
  • Месячный платеж 3-го квартала равен 1/3 * (аванс, рассчитанный по итогам полугодия – аванс, рассчитанный по итогам 1-го квартала);
  • Месячный платеж 4-го квартала равен 1/3 * (аванс по итогам 9 месяцев – аванс по итогам полугодия).

Способы исчисления авансовых платежей.

Пример расчета

Расчет авансовых платежей происходит в следующий вариант:

За 1 квартал платеж соответствуют платежам за последний квартал прошедшего года, то есть 400 000 рублям. По результатам данного квартала платежи составят:

  • 15 млн. * 20% = 3 млн. рублей, из которых 1, 2 млн. уже уплачены, а 1,8 необходимы к доплате.

За 2 квартал месячный платеж составит: 1/3 * 3 млн. = 1 млн. рублей, то есть в апреле-июне платеж будет 1 млн. рублей.

По итогам полугодия платеж будет соответствовать:

  • 56 млн. рублей * 20% – 3 млн. рублей = 8, 2 млн. рублей, к доплате 8 200 000 – 1 000 000 * 3 = 5 200 000 рублей.

В 3-м квартале необходимо уплачивать в течение 3-х месяцев 1/3 * 8,2 млн. рублей = 2,73 млн. рублей.

https://www.youtube.com/watch?v=bn_rrI9oOjE

Далее необходимо высчитать аванс по итогам 9 месяцев:

  • 94 000 000 * 20% – 3 000 000 – 8 200 000 = 10 600 000 рублей.
  • 10 600 000 – 2 730 000 * 3 = 2 410 000 рублей к доплате.

Месячный взнос в 4-м квартале соответствует: 1/3 * 10,6 млн. рублей = 3,53 млн. рублей. Теперь платеж по итогам года:

  • 170 000 000 * 20% – 3 000 000 – 8 200 000 – 10 600 000 = 12 200 000.

12 200 000 – 3 530 000 * 3 = 1 610 000 рублей, такими будут авансовые платежи в первом квартале будущего года.

Заключение

Так как отсутствует необходимость выплачивать единым платежом в конце года огромную сумму, требуется только выполнить соответствующую доплату.

Расчет авансовых платежей по налогу на прибыль — в этом видео:

Источник: http://FBM.ru/bukhgalteriya/nalogooblozhenie/vyplata-avansovykh-platezhey.html

Правила расчета и начисления авансовых платежей по налогу на прибыль в 2017 – 2018 годах

Расчет налога на прибыль представляет собой простую формулу: полученная прибыль умножается на налоговую ставку, соответствующую тому бюджету, в какой вносится налог.

Однако наличие отчетных периодов обязывает производить вычисление налоговых авансов.

И с этого момента у многих возникают проблемы.

Кто должен платить?

Порядок исчисления и уплаты, а также сроки внесения авансов по налогу на прибыль в бюджет, регулируются Налоговым Кодексом РФ (по тексту дальше – Кодекс) статьями 285 – 287.

Согласно этим статьям авансовые платежи представляют собой:

  1. Ежемесячные платежи. Их (независимо от порядка расчета) должны вносить практически все организации:
    • исходя из фактической величины прибыли. Для этого расчета потребуется только налоговая ставка и прибыль, извлеченная предприятием за отчетный срок (за месяц, два месяца, три месяца, и так до конца года). Определение прибыли происходит в общеустановленном порядке в виде разницы между выручкой и расходами за данный отчетный период. При этом сама прибыль исчисляется с учетом итогов за предыдущие периоды, т.е. с нарастанием, а авансовые платежи – с учетом ранее уже уплаченных. Перейти на такой порядок определения авансов могут все желающие. Для них абз.7 п.2 статьи 286 Кодекса предусмотрено это право. Чтобы воспользоваться им, организация должна поставить в известность о принятом ею решении свою налоговую инспекцию до 31 декабря (включительно) года, предшествующего году, в котором планируется переход на такую систему расчета авансов. При этом в течение самого года изменить порядок уплаты авансов нельзя (за некоторым исключением)! Уведомление оформляется в произвольной форме;
    • исходя из равномерных ежемесячных платежей и с учетом прибыли по предыдущим периодам. Авансовый платеж в этом случае также исчисляется с учетом суммы аванса предыдущего отчетного периода, за который только принимается квартал, полугодие, и т.д. Расчет авансов начинается не с показателей первого квартала года, а с последнего квартала предыдущего года, и производится с нарастанием итогов. Т.е. авансы за месяц в 1-м квартале текущего года равняются ежемесячным авансам, исчисленным за 4-й квартал прошедшего года, а те, в свою очередь, считались по данным 9-ти месяцев, и т.д.
  2. Ежеквартальные платежи. Их могут платить только те предприятия, для которых это право предусмотрено (п.3 ст.286 Кодекса):
    • компании, получившие за прошедшие (предыдущие) четыре квартала выручку от продаж в среднем не более 15-ти миллионов рублей (без НДС и акцизов) за каждый из кварталов;
    • бюджетные учреждения. Исключения — музеи, театры, концертные учреждения и библиотеки. Эти исключения вообще не платят и не рассчитывают авансы по налогу, но только в том случае, если являются бюджетными, а не коммерческими;
    • иностранные компании, которые работают в России через свои постоянные представительства;
      автономные учреждения;
    • НКО, которые не получают доходы от продажи товаров, реализации своих услуг и выполнения работ;
    • и иные структуры, чей закрытый перечень дан в пункте 3 статьи 286.
Читайте также:  Наказание за нарушение правил продажи алкоголя для ип могут ужесточить - юридические советы

К этой же категории налогоплательщиков относятся и предприятия, которые только что зарегистрировались. Им разрешено (п.6 ст. 286 Кодекса), пока не завершится полный квартал с момента их регистрации, вносить только квартальные платежи по налогу. Далее такие предприятия должны проанализировать свою выручку (!):

  • если она не превысила 1 млн.рублей за месяц (без учета акцизов и налога НДС) и 3 млн. – за квартал, тогда предприятие может продолжать исчислять авансы поквартально. При этом рекомендуется уведомить в произвольной форме налоговый орган о том, что предприятие продолжает исчислять авансы ежеквартально;
  • если же выручка превысила указанный лимит, тогда со следующего месяца предприятие должно перейти на ежемесячное исчисление авансов. При этом за ним остается право на ежеквартальные авансы, если по итогам 4-х предыдущих кварталов его выручка не будет больше 15 млн.рублей в среднем на квартал.

Сроки внесения авансов также разнятся, как и порядок их расчета:

  • авансы, уплачиваемые ежеквартально, вносятся в бюджет не позже срока, предусмотренного для представления отчетности по окончании отчетного периода. Т.е. не позже 28-го числа месяца, идущего следом за соответствующим кварталом;
  • ежемесячные авансы вносятся по завершении отчетного месяца в течение 28-ми календарных дней следующего месяца.

Оформляя платежные документы на уплату в бюджет налоговых авансов, важно не только правильно проставить КБК, но и учесть следующее:

  • в каждый бюджет (федеральный или региональный) на аванс оформляется свой отдельный платежный документ. С 01.01.2017 года в федеральный бюджет уплачивается 3% налога, в региональный – 17%;
  • обязательно указывается период, за который вносится платеж, как в «Назначении платежа», так и в разделе для кодов;
  • тип платежа ставится «ТП»;
  • также в разделе для кодов ставится дата подписания декларации;
  • очередность платежа указывается «5».

Порядок расчета ежемесячных авансов

Для расчета ежемесячных налоговых авансов есть два варианта.

Если Вы еще не зарегистрировали организацию, то проще всего это сделать с помощью онлайн сервисов, которые помогут бесплатно сформировать все необходимые документы:

  • для регистрации ИП
  • регистрации ООО

Если у Вас уже есть организация, и Вы думаете над тем, как облегчить и автоматизировать бухгалтерский учет и отчетность, то на помощь приходят следующие онлайн-сервисы, которые полностью заменят бухгалтера на Вашем предприятии и сэкономят много денег и времени. Вся отчетность формируется автоматически, подписывается электронной подписью и отправляется автоматически онлайн.

  • Ведение бухгалтерии для ИП
  • Ведение бухгалтерии для ООО

Он идеально подходит для ИП или ООО на УСН, ЕНВД, ПСН, ТС, ОСНО.
Все происходит в несколько кликов, без очередей и стрессов. Попробуйте и Вы удивитесь, как это стало просто!

1-й вариант

Исходя из величины фактически полученной прибыли.

В этом случае сама прибыль определяется по данным налогового учета в общеустановленном порядке, как разница между признанными за месяц доходами и расходами, и с учетом действующей налоговой ставки в соответствующий бюджет.

https://www.youtube.com/watch?v=WF0U5oaZJ-s

Отчетным периодом для целей такого расчета аванса будет месяц, 2 месяца, и т.д. – до конца календарного года. С учетом этого алгоритм расчета аванса будет следующим:

  1. аванс за январь будет равняться налогу, исчисленному по прибыли, которую предприятие фактически получило в январе;
  2. аванс за январь-февраль будет равен налогу, который рассчитан исходя из полученной в январе-феврале прибыли, но уменьшен на аванс, исчисленный за январь;
  3. аванс за январь-март будет считаться, как налог на прибыль, какую предприятие фактически получило по итогам всего срока «январь-март». При этом исчисленный за этот период налог должен быть уменьшен на авансы, уплаченные за январь и февраль.

И так до конца года, т.е. до декабря.

На примере этот алгоритм будет выглядеть таким образом:

  • прибыль за январь – 10 тыс.рублей;
  • прибыль за февраль – 15 тысяч рублей;
  • прибыль за март – 17 тыс. рублей;
  • совокупная ставка налога – 20%.

Аванс ЗА ЯНВАРЬ = 10 000 х 20% = 2 000 рублей.

Аванс ЗА ФЕВРАЛЬ = (10000 + 15000) x 20 % — 2000 = 3 000 рублей.

Аванс ЗА МАРТ = (10 тыс. + 15 тыс. + 17 тыс.) х 20 % — 2 тыс. – 3 тыс. = 3 400 рублей.

2-й вариант

Это расчет аванса равномерными ежемесячными платежами. В этом случае большое значение имеет показатель прибыли, полученной по данным предыдущего периода.

Алгоритм расчета аванса этим способом будет следующим:

  1. за первый квартал текущего года ежемесячная сумма аванса принимается равной величине аванса, уплаченного за последний квартал прошедшего года;
  2. за второй квартал ежемесячный аванс – это 1/3 от величины аванса, который рассчитан по итогам 1-го квартала;
  3. за третий квартал аванс для ежемесячной уплаты составляет также 1/3 от аванса, который исчисляется в виде разницы между авансом за 6 месяцев и авансом, исчисленным по данным 1-квартала. Не стоит забывать, что все авансы считаются с нарастающим итогом;
  4. за последний квартал года ежемесячная величина аванса составляет 1/3 от разницы между авансом за 6-ть месяцев и авансом за 9-ть месяцев.

На примере данный расчет будет выглядеть так:

  • прибыль по итогам 9-ти месяцев прошедшего года составила 210 тыс. рублей, а по итогам 6-ти месяцев этого же года – 190 тыс.рублей;
  • по данным 1-го квартала текущего года прибыль – 150 тыс.рублей;
  • по итогам 2-го квартала получена прибыль в 240 тыс. рублей;
  • по итогам 3-го квартала прибыль равняется 180 тыс.рублей.

Аванс 1-Й КВ. = (210 000 – 190 000) х 20% = 4000 рублей – подлежит уплате в первом квартале.

Ежемесячно = 4 000 / 3 месяца = 1333,33 рубля.

Аванс 2-Й КВ. = 150 000 x 20% = 30 000 рублей.

Ежемесячный аванс = 30 тыс. : 3 мес. = 10 000 рублей.

Аванс 3-Й КВ. = (150 тыс. + 240 тыс.) х 20 % — 30 тыс. = 48 тысяч рублей.

Ежемесячный аванс = 48 тыс. : З месяца = 16 000 рублей.

Ежемесячный аванс 4-Й КВ. = ((150000 + 240000 + 180000) х 20 % — 48000 — 30000) : 3 = 12 000 рублей.

Расчет ежеквартальных платежей

Расчет аванса, который уплачивается раз в квартал, осуществляется по простой формуле:

Квартальный аванс = Аванс за отчетный период – Аванс за прошедший отчетный период.

На примере расчет по данной формуле будет следующим:

  • в первый квартал прибыль составила 130 тысяч рублей;
  • во втором квартале ее величина равнялась 70 тысячам рублей;
  • в третьем квартале было получено 90 тысяч рублей прибыли;
  • в четвертом – 155 тысяч рублей.

Аванс В 1-М КВ. = 130 000 х 20% = 26000 рублей.

Аванс ВО 2-М КВ. = (130000 + 70000) х 20% — 26 000 = 14 000 рублей.

Аванс В 3-М КВ. = (130 тыс. + 70 тыс. + 90 тыс.) x 20% — 26 тыс. – 14 тыс. = 18 тыс. рублей.

Аванс В 4-М КВ. = (130 т. + 70 т. + 90 т. + 155т.) x 20 % — 26 т. – 14 т. – 18 т. = 31 тысяча рублей.

Считая авансовые платежи по каждому из кварталов, не стоит забывать, что отчетный период для таких расчетов принимается равным с нарастанием итогов, т.е. за квартал, а потом за полгода, за 9 и 12 месяцев соответственно.

Сумму авансового платежа по налогу на прибыль в 2017 году можно уменьшить на сумму торгового сбора (п. 10 ст. 286 НК РФ). Эта льгота предусмотрена для субъектов особой экономической зоны (Москва, Санкт-Петербург, Севастополь).

Определение налоговой базы для исчисления налоговых авансов

Расчет будет одинаков для всех вариантов расчета (и для ежемесячных авансов, и для поквартальных). Единственное – прибыль в одном случае будет считаться исходя из месяца с нарастанием итогов, а в другом случае – по данным квартала и тоже с нарастающими итогами.

Налоговая база считается так:

  • выручка от реализации, которая получена в отчетном периоде, уменьшается на расходы, относящиеся к этому же отчетному периоду. Получается, если превышает сумма выручки, прибыль от реализации. Если превышают расходы, то образуется убыток, который не является налоговой базой. Т.е налоговая база в этом случае будет составлять «0»;
  • далее рассчитывается итог по внереализационным операциям в виде разницы между внереализационными доходами и расходами. Превышение доходов – прибыль, превышение расходов – убыток;
  • затем к прибыли от реализации добавляется прибыль по внереализационным операциям (или вычитается убыток). Если этот убыток превышает сумму основной прибыли, то в целом по деятельности получен убыток. А значит, нет базы для расчета налогов, т.е. она признается равной «0».

Если же по итогам всех этих расчетов получена прибыль, то она служит базой для последующего исчисления авансов:

Налог на прибыль = Прибыль по итогам отчетного периода x Налоговая ставка.

Именно по этой формуле происходит расчет авансов и за месяц, и за квартал.

Стоит отметить, что при определении величины налоговой базы из нее исключается убыток, который подлежит переносу.

Отражение в декларации

Скачать бланк декларации по налогу на прибыль.

Декларация готовится по форме, утвержденной ФНС РФ в приказе №ММВ-7-3/600@ от 26.11.14 г. В этом приказе очень подробно изложен порядок отражения авансов.

Стоит только дополнительно уточнить, что:

  1. авансы находят свое отражение на листе 02;
  2. в строках этого листа №№210-230 отражаются авансы за прошедшие отчетные периоды, т.е.:
    • для тех, кто платит авансы каждый месяц равномерно, за 1-й квартал в строке 210 ставится показатель за последний квартал прошедшего года из строки 320 прошлого отчета; за полугодие — вписывается показатель в виде суммы строк 180 и 290 из отчета за 1-й квартал текущего года; за 9 месяцев – сумма строчек 180 и 290 за полугодие этого же года, и т.д.;
    • для тех, кто платит только квартальные авансы, в строке 210 за 1-й квартал ставится прочерк; за полугодие – ставится показатель строчки 180 из декларации за первый квартал; по итогам 9-ти месяцев – данные строки 180, взятые из отчета за полгода, и т.д.;
    • для тех, кто вносит ежемесячные платежи исходя из прибыли, в строчке №210 за январь месяц проставляется прочерк, а далее – вписывается ежемесячно показатель строчки 180 за прошедший месяц;
  3. в строчке №290 отражается показатель аванса, который считается как разница между показателями строки 180 за текущий период и показателем этой же строки 180 по декларации за прошлый период. По строкам №№300-310 расчет производится аналогично этому, но только на основании данных, отраженных соответственно в строчках 190 и 200. Эти строчки (290-310) заполняют только те предприятия, которые считают равномерные авансы в виде 1/3 по прибыли предыдущих периодов;
  4. строчки №№290-310 не заполняются при подготовке Отчета за год; организациями, которые платят поквартально авансы или ежемесячно с учетом величины фактически полученной прибыли;
  5. для тех, кто вносит ежеквартально авансы, заполняются строки №№270-271. По ним показатели считаются, как разница между соответственно строками (190 и 220) и (200 и 230).

Наказание за несвоевременную уплату

За то, что нарушен срок уплаты авансов, наказание предусматривается статьей 75 Кодекса в виде пени. Они начинают начисляться на следующий день после окончания срока, предназначенного для уплаты авансов. Т.е с 29-го числа (если 28-е не приходится на выходной либо праздничный день). Причем, начисляются пени за каждый календарный день допущенного нарушения срока.

Рассчитывается пени в виде произведения 1/300 ставки рефинансирования, которая действует на момент расчета, и суммы налога, не внесенной вовремя в бюджет.

Уплачиваются пени отдельным от аванса по налогу платежным документом. При этом расчет пени производится отдельно по авансу, который вносится в региональный бюджет и отдельно для федерального бюджета.

В случае переплаты

Если аванс был переплачен в силу арифметических ошибок и иных причин, то его можно зачесть в счет предстоящих авансовых платежей по следующим периодам.

Сами налоговые органы говорят об отсутствии необходимости оформлять на эти переплаты заявление, поскольку произведут зачет автоматически. Однако безопаснее уточнить этот момент со своей налоговой инспекцией. Кроме того, прежде чем признавать переплату, следует провести сверку с бюджетом.

При наличии такой переплаты следующий аванс вносится с ее учетом, т.е. уменьшенный на величину переплаты.

Правила и порядок расчетов авансовых платежей по налогу на прибыль в 1С изложены в следующем видео уроке:

Источник: http://www.DelaSuper.ru/view_post.php?id=12574

Ссылка на основную публикацию