Вс рф: взносы за себя ип на усн платят с разницы между доходами и расходами — юридические советы

Судебный вердикт: ИП на УСН разрешили платить взносы исходя из прибыли, а не из доходов

ВС РФ: взносы за себя ИП на УСН платят с разницы между доходами и расходами - юридические советыАрбитражный суд Северо-Кавказского округа в Постановлении от 03.03.2017 года № А22-1554/2016 признал, что предприниматель, применяющий УСН «доходы минус расходы», может исчислять и уплачивать страховые взносы за себя исходя из фактической прибыли, а не из всего полученного дохода.

Предмет спора: ИП без работников применял УСН с объектом «доходы минус расходы». Ему доначислили фиксированные взносы на обязательное страхование без учета подтвержденных расходов.

Основанием явился довод контролеров о том, что объект налогообложения, выбранный ИП, не учитывается в целях исчисления взносов.

За что спорили: 132 529 рублей

Кто выиграл: предприниматель

ПФР, доначисляя взносы, отмечал, что фиксированные взносы ИП начисляются на всю сумму фактически полученного совокупного дохода за расчетный период. Без каких либо изъятий.

Законодательство не содержит норм, позволяющих для целей взимания взносов уменьшать полученные ИП доходы на сумму расходов. Причем независимо от выбранного объекта налогообложения.

То есть, расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, не учитываются.

Иными словами, если общий доход ИП за какой-то период измеряется миллионами рублей, то взносы начислят именно на эту сумму. Несмотря на то, что реальная прибыль может равняться нескольким десяткам тысяч рублей.

Суды нижестоящих инстанций с данными доводами согласились и признали решение ПФР законным и справедливым. Но кассационный суд встал на сторону ИП и отменил решения судов.

Кассация пояснила, что подобный подход является в корне неправильным. Фиксированный взнос должен быть экономически обоснован. Он не может исчисляться, исходя из неполученной предпринимателем прибыли.

ИП на УСН 15% наряду с доходами учитывает в своей деятельности еще и расходы, при этом конечная прибыль определяется путем разности доходов и расходов. Собственно, на полученную разность и начисляются страховые взносы. Эти взносы не могут начисляться на сумму расходов и убытков.

В противном случае не исключена ситуация, когда размер страховых взносов, подлежащих уплате, превысит величину прибыли. Получится, что ИП будет работать себе в убыток. А это недопустимо.

Отметим, ранее подобную точку зрения поддержал Конституционный Суд РФ в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П.

КС признал, что фиксированные взносы ИП, который не производит выплаты физлицам, рассчитываются исключительно исходя из разницы между доходами и расходами предпринимателя.

Но данное решение было принято в пользу ИП на ОСНО. Теперь же на уровне кассационных судов было подтверждено такое же право предпринимателей, применяющих УСН.

Источник: https://buh.ru/articles/documents/54933/

Как платятся взносы ИП в 2018 году?

Индивидуальный предприниматель как хозяйствующий субъект обязан перечислять государству предусмотренные законом страховые взносы. Рассмотрим особенности их расчета и уплаты в 2018 году.

Какие взносы должны платить ИП?

Взносы ИП за себя в 2018 году могут уплачиваться наряду с другими платежами в государственные фонды.

Индивидуальные предприниматели обязательно уплачивают:

  • При ведении деятельности без работников:
  1. фиксированные суммы «за себя» — по программе пенсионного страхования (перечисляются они на счета в ФНС);
  2. фиксированные платежи — по программе медицинского страхования (в ФНС).

Кроме того, с доходов более 300 000 рублей за год ИП платят дополнительные взносы по пенсионной программе — в размере 1% от таких доходов.

  • При ведении деятельности с работниками по трудовому договору:
  1. пенсионные взносы с зарплаты;
  2. медицинские взносы с зарплаты;
  3. взносы с зарплаты по программе социального страхования для получения государственной поддержки при временной нетрудоспособности (в ФНС), при травматизме (такие взносы платятся уже в ФСС).
  • При ведении деятельности с подрядчиками (физлицами, не зарегистрированными как ИП) по гражданско-правовым соглашениям:
  1. пенсионные взносы с выплат по договорам;
  2. медицинские взносы.

Базовые тарифы по взносам для ИП с работниками (подрядчиками) установлены в следующем размере:

  • по пенсионным платежам — 22% (на сумму, не превышающую величину зарплаты или выплат по гражданско-правовым соглашениям в 1 021 000 рублей в течение года), 10% (с больших сумм заработной платы);
  • по социальным платежам — 2,9% (на сумму до 815 000 рублей);
  • по медицинским платежам — 5,1% (без ограничений по сумме выплат).

В предусмотренных законом случаях платятся:

  1. взносы по уменьшенным тарифам — в соответствии со ст. 427 НК РФ;
  2. дополнительные пенсионные перечисления при вредных условиях труда (ст. 428 НК РФ) и при оплате труда граждан определенных профессий (ст. 429 НК РФ).

ИП также вправе перечислять различные взносы добровольно (например, добровольные фиксированные платежи по программе социального страхования).

Отметим, что несмотря на то, что большинство из указанных взносов платится в ФНС, фактические их получатели — государственные фонды (ПФР, ФСС, ФФОМС). Туда ФНС перенаправляет полученные от предпринимателей денежные средства. Только ФСС по программам страхования при травматизме получает взносы напрямую.

Рассмотрим теперь подробнее основные сведения об обязательных перечислениях ИП «за себя». Начнем с порядка исчисления данных платежей.

Совет. Отправлять отчеты и оплачивать все необходимые взносы вы можете в автоматическом режиме, без привлечения бухгалтера. Для этого вам просто нужно зарегистрироваться в онлайн сервисе «Мое Дело», который станет для вас незаменимым помощником в вопросах уплаты налогов, обязательных отчислений и взносов.

Наши юристы знают ответ на ваш вопрос

Если вы хотите узнать, как решить именно вашу проблему, то спросите об этом нашего дежурного юриста онлайн. Это быстро, удобно и бесплатно!

или по телефону:

  • Москва и область: +7-499-938-54-25
  • Санкт-Петербург и область: +7-812-467-37-54
  • Федеральный: +7-800-350-84-02

Как исчисляются взносы ИП за себя?

В 2018 году взносы, о которых идет речь, считаются по новой — упрощенной, и в то же время не слишком прозрачной схеме. Дело в том, что точная величина обоих типов взносов ИП «за себя» за 2018, 2019 и 2020 годы прямо прописана в федеральном законодательстве.

Так, речь идет о взносах (ст. 430 НК РФ):

По пенсионной программе — в размере:

  • 26 545 — за 2018 год;
  • 29 354 — за 2019 год;
  • 32 448 — за 2020 год.

По медицинской программе — в размере:

  • 5 840 — за 2018 год;
  • 6 884 — за 2019 год;
  • 8 426 — за 2020 год.

При этом, из положений ст. 430 НК РФ неясно, исходя из каких критериев рассчитаны взносы. Если за основу взята инфляция или МРОТ — то неясно, на основе чего рассчитаны показатели за 2019 и 2020 годы, поскольку уровень инфляции еще предстоит измерить, а уровень МРОТ за соответствующие периоды органы власти еще не установили.

Но, так или иначе, с необходимостью уплаты взносов в указанной величине ИП придется иметь дело. При этом, сохраняется обязательство и по уплате дополнительных сумм с повышенного дохода.

Можно отметить, что с учетом указанных дополнительных платежей максимальная величина пенсионных страховых платежей, которая может быть в принципе уплачена ИП за себя, в 2018 году составляет 212 360 рублей (результат умножения годовой суммы взносов на 8 — как это предписано законом). То есть, исчисленные пенсионные взносы сверх максимального показателя ИП не платятся.

Отметим, что до 2018 года страховые взносы ИП за себя — как пенсионные, так и медицинские, исчислялись именно на основе величины МРОТ, которая, в свою очередь, определялась исходя из макроэкономических критериев — к которым относится и инфляция.

Но с 2018 года законодатель изменил свой подход к расчету взносов — решив утверждать точную величину взносов напрямую. Исключение — формула исчисления дополнительных платежей.

Она по-прежнему предполагает расчет доплаты к взносам в размере 1% от доходов выше 300 000 рублей.

Итак, фиксированные платежи ИП в 2018 году за себя исчисляются по суммам, прямо указанным в законодательстве. Но они соответствуют ведению деятельности ИП в течение всего года. Полезно будет рассмотреть то, как исчисляются взносы за неполный год — например, в первый год регистрации ИП, или в год снятия физлица с регистрации в качестве ИП.

Взносы за неполный год

Главный принцип расчета фиксированных взносов ИП за себя — пропорциональность. То, сколько дней в году физлицо числилось как ИП в государственных реестрах, определяет размер платежа в бюджет.

С дополнительными платежами ситуация иная, но ничего сложного в определении их величины нет. Если в периоде, когда физлицо имело статус ИП, есть превышение дохода над суммой в 300 000 рублей — данные платежи исчисляются. Если превышения не образовалось — не исчисляются.

Рассмотрим порядок расчета взносов за неполный год на примере.

Предположим, человек имел статус ИП на УСН 6% с 1 февраля по 12 марта 2018 года, и заработал за данный период 1 000 000 рублей. Условимся, что он не планирует регистрироваться как ИП до конца 2018 года.

Первая задача, которую нужно решить при исчислении взноса за неполный год — определение даты, с которой следует отсчитывать ведение деятельности. В соответствии со ст.

430 НК РФ физлицо считается ИП, занимающимся коммерческой деятельностью и уплачивающим взносы, со дня, следующего за тем, в котором физлицо поставлено на учет в ФНС как ИП — то есть, зарегистрировано в качестве ИП.

Читайте также:  Расчет северной надбавки в районах крайнего севера - 2017-2018 - юридические советы

Дата регистрации ИП отражается в свидетельстве, выдаваемом ФНС.

Это означает, что по нашему примеру период, за который должны быть начислены взносы, начинается со 2 февраля 2018 года.

Далее — определяем дату окончания ведения деятельности (и исчисления фиксированных взносов). В соответствии с положениями ст. 430 НК РФ, эта дата предшествует дню снятия физлица с регистрации в ФНС в качестве ИП. Дата прекращения статуса ИП отражается в Листе записи ЕГРИП, который выдается ФНС.

Это означает, что период начисления взноса по нашему примеру заканчивается 11 марта.

Таким образом, у нас образуются 2 неполных месяца ведения деятельности ИП. В феврале физлицо работает как ИП 27 дней, в марте — 11 дней.

Величина взносов за неполный месяц считается по формуле:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = ((ВЗНОСЫ (ГОД) / 12) / ДНИ) * ИП, где:

ВЗНОСЫ (ГОД) — фиксированные платежи за неполный год;

ДНИ — количество дней в полном месяце;

ИП — количество дней в месяце, когда физлицо имело статус ИП.

Таким образом, величина фиксированных взносов за 2018 год к уплате составит:

1. За февраль:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = (32 385 (суммируем пенсионные и медицинские взносы за 2018 год) / 12) / 28) * 27 = 2602 рубля 37 копеек.

Важный нюанс: взносы, в отличие от налогов, не округляются до полного рубля. Их нужно рассчитывать с копейками.

2. За март:

ВЗНОСЫ (НЕПОЛН) = (32 385 / 12) / 28) * 27 = 957 рублей 62 копейки.

Всего — 3559 рублей 99 копеек.

Касательно дополнительных взносов — поскольку наш доход составляет 1 000 000 рублей, что на 700 000 рублей больше установленной законом пороговой суммы для исчисления таких взносов, то их величина составит 7000 рублей (1% от 700 000).

Таким образом, к уплате — 10 559 рублей 99 копеек. Их нужно уплатить в бюджет в срок, установленный законом.

Сроки уплаты взносов

ИП уплачивают:

  • Фиксированные суммы — в срок до конца года, за который они исчисляются.

Если 31 декабря приходится на выходной день, то крайний срок уплаты взносов продлевается до 1 рабочего дня следующего года. Так, взносы за 2018 год можно успеть оплатить до 09.01.2019 года.

  • Дополнительные взносы — в срок до 1 июля года, следующего за тем, за который они уплачиваются.

То есть, дополнительные взносы за 2018 год платятся до 7 июля 2019 года.

При неуплате взносов в срок ФНС начислит пени, которые рассчитываются на основе ключевой ставки Банка России. Отметим, что штрафы при неуплате взносов не начисляются — в отличие от налогов, когда ФНС может оштрафовать налогоплательщика на 20-40% от исчисленного платежа.

При неизменности норм законодательства в части исчисления платежей в бюджет может меняться правоприменительная практика применения соответствующих положений закона. В частности — отражающая подход регулирующих органов к определению базы по дополнительным платежам к фиксированным взносам.

Рассмотрим данный нюанс подробнее.

Расчет дополнительных взносов ИП за себя: нюансы

Итак, если доходы ИП за год превышают 300 000 рублей, то ему нужно доплачивать 1% от суммы превышения на пенсионную программу «за себя». Но возникает вопрос — что понимать в данном случае под «доходами»?

Основной предмет дискуссии здесь заключается в том, что:

  1. многие предприниматели настаивают на том, что под «доходами» следует понимать лишь прибыль (с учетом расходов), вследствие чего взносы будут исчисляться с меньшей суммы;
  2. регулирующие ведомства считают, что под «доходами» следует понимать лишь выручку — без учета расходов.

При этом, распространена точка зрения, что понимание «доходов» как выручки следует распространять и на предпринимателей, которые работают:

  • на УСН 15% (когда налог платится с разницы между доходами и расходами);
  • на ОСН при уплате НДФЛ по ставке 13% (когда, аналогично, учитываются расходы).

Что примечательно, судебная практика по указанным системам налогообложения — если говорить об арбитражных прецедентах, отражающих рассмотрение спора о способе исчисления «доходов» при дополнительных взносах, складывается в пользу предпринимателей.

Так, известен прецедент, по которому Конституционный суд России в Постановлении № 27-П разъяснил, что при работе ИП на ОСН дополнительные взносы обязательно уплачиваются с прибыли — разницей между доходами и расходами.

В спор с участием ИП на «упрощенке» вмешался, в свою очередь Верховный суд России. В Определении ВС РФ № 303-КГ17−8359 указано, что предприниматели на УСН 15% в части исчисления дополнительных взносов должны иметь равные права с другими ИП, которые учитывают расходы — в данном случае, с ИП на ОСН.

С учетом позиции судов ФНС признала за ИП, которые работают на системах налогообложения, предполагающие учет расходов, право на исчисление дополнительных взносов с прибыли. То есть, налоговики согласились, что если по итогам года разница между доходами и расходами ИП превысила 300 000 рублей, то только в этом случае с суммы превышения исчисляется дополнительный взнос по ставке 1%.

Вместе с тем, вышестоящее ведомство — Минфин России, не разделил позицию ФНС, посчитав, что ИП на УСН 15% все же должны платить дополнительные взносы с доходов. Как следствие, налоговики пересмотрели свои рекомендации касательно расчета взносов. Многим предпринимателям были выдвинуты требования о перерасчете взносов и необходимости доплатить увеличившиеся суммы в бюджет.

Позиция Минфина, идущая в противоречие с судебной практикой, основывается на следующем тезисе: ИП на УСН 15% не вправе исчислять дополнительные взносы за себя с прибыли, поскольку ИП на других режимах, где нет учета расходов, не имеют возможности пользоваться преференцией в виде уплаты дополнительных взносов с прибыли. Это, по мнению Минфина, несправедливо.

Осторожно интерпретируя позицию Минфина, правомерно сослаться:

  1. На тот факт, что многие из систем налогообложения, при которых расходы не ведутся — например, УСН 6%, ПСН или ЕНВД, сами по себе намного более выгодны, чем системы, при которых расходы учитываются и влияют на размер налоговой базы. Но это не рассматривается как признак неравноправия между ИП на разных системах налогообложения.
  2. На тот факт, что ИП волен самостоятельно выбирать систему налогообложения, и невозможность учета расходов при некоторых из них — общеизвестна. И если ИП, к примеру, выбрал УСН 6% или ПСН, на которых расходы не учитываются, то он должен осознавать, что в определенных правоотношениях фактическая выгода от применения данных налоговых режимов будет уступать той, которая характеризует УСН 15%.
  3. Частный случай таких правоотношений — участие ИП в программе обязательного пенсионного страхования, в рамках которой он должен платить взносы за себя — в том числе и по дополнительной ставке по доходам выше 300 000 рублей. И если бы ведомства разрешили ИП на УСН 15% по прибыли, то невозможность пользования аналогичной преференцией при УСН 6% следовало бы, вероятно, рассматривать как один из примеров образования условий, при которых ИП на УСН 6% имеет меньшую выгоду.
  4. На тот факт, что даже у очень похожих систем налогообложения учет расходов может осуществляться по разным правилам, которые могут делать пользование определенным налоговым режимом предпочтительнее. Например, если ИП на УСН заплатил контрагенту неустойку, то он не сможет включить ее в расходы, в то время как ИП на ОСН — без проблем.

Но данное обстоятельство не рассматривается как признак неравноправия — скорее как результат особенностей определенных систем налогообложения. В этом смысле возможность исчисления взносов с прибыли — далеко не самый очевидный критерий установления неоправданного преимущественного положения одной налоговой системы над другой.

Поэтому, позиция ведомства, в основе которой — стремление обеспечить справедливость в части формирования налоговой нагрузки на ИП с разными системами налогообложения — не бесспорна, и потому у заинтересованных ИП есть шанс в судебном порядке добиться права на пересчет взносов в свою пользу.

Стоит отметить, что решения КС РФ следует рассматривать, фактически, как самостоятельный источник права — наряду с федеральным законодательством. Поэтому, ИП на ОСН можно смело исчислять дополнительные взносы с прибыли вне зависимости от публикации мнений регулирующих органов по спорным вопросам, касающимся исчисления таких взносов.

Читайте также:  Как оформить возвращение налога при покупке квартиры - юридические советы

В свою очередь, решения ВС РФ обязательны к исполнению лишь в рамках определенных судебных прецедентов. Органы власти не обязаны следовать им. Таким образом, ИП на УСН 15% должны считать взносы с выручки. Предпринимателям, исчислившим взносы по «льготной» схеме — по прибыли, следует согласовать с ФНС пересчет платежей и при необходимости направить в ведомство корректировочные декларации.

Источник: http://urlaw03.ru/nalogi/article/vznosy-ip-za-sebya

Страховые взносы у ИП: Верховный суд разрешил предпринимателям-«упрощенщикам» учитывать расходы при расчете взносов «за себя» | Портал малого и среднего предпринимательства РС(Я)

Страховые взносы у ИП: Верховный суд разрешил предпринимателям-«упрощенщикам» учитывать расходы при расчете взносов «за себя»

8 декабря 2017

Для расчета страховых взносов величина дохода предпринимателя, который применяет УСН с объектом налогообложения «доходы минус расходы», определяется как разница между полученным доходом и произведенными расходами. К такому выводу пришел Верховный суд в определении от 22.11.17 № 303-КГ17-8359.

Предприниматель на «упрощенке» с объектом налогообложения «доходы минус расходы» исчислил сумму дополнительного страхового взноса в ПФР исходя из дохода, уменьшенного на расходы. Контролеры из ПФР заявили, что ИП на УСН должны рассчитывать «пенсионные» взносы исходя из полной суммы полученного дохода.

По информации из ИФНС доход предпринимателя составил 37,7 млн. рублей. Значит, предприниматель должен был перечислить в ПФР 138 627,84 руб. Поскольку взносы в полном объеме уплачены не были, фонд выставил требование об уплате недоимки и пени на сумму более 121 тыс. рублей.

Требование выполнено не было, и ПФР принял решение о взыскании задолженности за счет денежных средств на счетах плательщика в банке.

Позиция нижестоящих судов

Предприниматель обратился в суд. По его мнению, величина дохода для начисления страховых взносов должна учитываться в таком же размере, что и для исчисления единого «упрощенного» налога. Согласно декларации за 2014 год, налогооблагаемая база составила 2 553 642 руб. (37 703 642 — 35 150 000). С этой суммы и должны быть исчислены взносы.

Суды трех инстанций с таким подходом не согласились. Как указали судьи, для расчета взносов надо учитывать только доходы, указанные в статье 346.15 Налогового кодекса. Уменьшать сумму дохода на расходы при расчете дополнительного страхового взноса нельзя.

Напомним, что аналогичный вывод содержится в письмах Минфина от 11.01.17 № 03-15-05/336, от 17.03.17 № 03-15-06/15590 (см. «Минфин настаивает: ИП на УСН не может учитывать расходы при расчете страховых взносов «за себя»»).

Решение Верховного суда

Но Верховный суд с решением нижестоящих судов не согласился, сославшись на постановление Конституционного суда РФ от 30.11.16 № 27-П.

Напомним, высокий суд разъяснил, что доход индивидуального предпринимателя, уплачивающего НДФЛ и не производящего выплат физлицам, подлежит уменьшению на сумму документально подтвержденных расходов.

В связи с этим ИП на ОСНО может уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов «за себя» (подробнее см. «Конституционный суд разрешил ИП на ОСНО уменьшать доходы на сумму расходов при уплате страховых взносов «за себя»»).

Верховный суд отметил: принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для «упрощенщиков» с объектом налогообложения «доходы минус расходы». Последние уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со статьей 346.15 НК РФ, на предусмотренные статьей 346.

16 НК РФ расходы. Это значит, что правовая позиция Конституционного суда относительно взносов ИП на ОСНО подлежит применению и в случае с ИП на УСН, указал ВС РФ. Следовательно, при расчете дополнительных взносов с доходов сверх 300 тыс. руб. предприниматель правомерно определил годовой доход как разницу между доходами и расходами.

Источник: Бухгалтерия Онлайн

Источник: http://portal.b14.ru/news/strahovye-vznosy-u-ip-verhovnyj-sud-razreshil-predprinimatelyam-uproshhenshhikam-uchityvat-rashody-pri-raschete-vznosov-za-sebya/

Новый порядок расчетов страховых взносов для ИП на УСН «Доходы минус расходы» | IT-компания Простые решения

5 декабря 2017 года

Верховный суд разрешил предпринимателям на УСН «Доходы минус расходы» считать 1% страховых взносов не дохода, а с разницы между доходами и расходами. В Контур.Эльбе пересчитаны взносы за 2017 год, чтобы вы сэкономили.

Страховые взносы ИП состоят из фиксированной части и 1% от доходов свыше 300 тысяч рублей. Раньше 1% считали с доходов и не учитывали расходы, даже если ИП был на УСН «Доходы минус расходы».

Например, у Ильи 6 миллионов доходов и 4 миллиона расходов. Взносы нужно посчитать с 6 миллионов. (6 000 000 — 300 000) x 1% = 57 000 рублей.

Если бы Илья считал взносы с разницы между доходами и расходами, то сэкономил бы 40 тысяч: (2 000 000 — 300 000) x 1% = 17 000 рублей.

Что изменилось

В апреле этого года Верховный суд разрешил считать 1% взносов с разницы между доходами и расходами. Он ссылался на прошлогоднее решение Конституционного суда, который использовал аналогичный подход к ИП на общей системе налогообложения.

ПФР и Минтруд поддержали решение Верховного суда.

Налоговая ещё не сказала своего мнения, но вы уже можете считать взносы по новой схеме. Даже если возникнут споры, суды занимают сторону предпринимателей.

Как пересчитать взносы за 2017 год

Весь 2017 год Эльба считала взносы по старой схеме — только с доходов. До недавнего времени разработчики и методические специалисты не были до конца уверены, что решение Верховного суда поддержат контролирующие органы, и не хотели, чтобы вы рисковали. Но в конце ноября Верховный суд ещё раз повторил своё мнение, и разработчики изменили расчёт в сервисе.

Если ваш доход в 2017 году превысил 300 тысяч рублей, вы заплатили 1% взносов с доходов и не учли расходы. По новому расчёту вы заплатите меньше. Эльба автоматически пересчитала взносы и определила размер вашей переплаты.

Что делать с переплатой за 2017 год

  • Учесть её в счёт будущих платежей. Это произойдёт автоматически, ничего делать не нужно. Переплата по взносам перейдёт на следующий год, и вы сможете заплатить меньше на эту сумму.
  • Вернуть переплату. Для этого подайте заявление в налоговую. В день возврата переплаты учтите эту сумму в доходах.

Что если у налоговой возникнут вопросы

Писем налоговой о новом порядке расчёта пока нет. Поэтому есть вероятность, что у неё возникнут вопросы о сумме взносов. Это случится не раньше, чем вы сдадите отчёт по УСН за 2017 год, потому что только из него налоговая узнает о ваших доходах, расходах и размере взносов.

Методологи Эльбы приготовили шаблон ответа на вопросы налоговой. Используйте его, если вас попросят пояснить расчёт взносов.

Что делать со взносами за прошлые годы

Вы можете вернуть переплату по взносам за 2014, 2015 и 2016 годы, но её нужно посчитать самостоятельно. 

Обратитесь в местное отделение Пенсионного фонда за перерасчётом взносов и возвратом переплаты (образец заявления о возврате переплаты из ПФР). ПФР не должен возражать, потому что поддержал новый порядок расчёта в письме.

Возможно, у вас попросят отчёты по налогам за прошлые годы. На отчётах должна быть отметка налоговой об их получении. Если вы отчитывались в электронном виде через Эльбу, скачайте отчёт и сходите в налоговую, чтобы поставить отметку.

Источник: https://pro126.ru/news/detail/index.php?ID=978

Верховный суд облегчил нагрузку на предпринимателей :: Экономика :: РБК

Верховный суд определил, что предприниматели, использующие упрощенную систему налогообложения, могут уплачивать страховые взносы исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция суда может помочь облегчить нагрузку на малый бизнес

Фото: Екатерина Кузьмина / РБК

Индивидуальные предприниматели, работающие на упрощенной системе налогообложения (УСН) с объектом «доходы минус расходы», не должны платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из общего дохода — они вправе вычитать расходы и платить взносы исходя из чистой прибыли. Такое определение, которое потенциально снижает страховые издержки предпринимателей, вынес Верховный суд в апреле.

Позиция Верховного суда особенно актуальна для тех ИП, у которых обороты исчисляются миллионами рублей, а чистая прибыль — в разы меньше (это, например, характерно для торгового бизнеса). В экстремальном случае — при выручке ИП более 14 млн руб. и чистой прибыли в пределах 300 тыс. руб.

 — разница в бремени пенсионных взносов при действующем подходе и подходе, за который выступил Верховный суд, достигает 135 тыс. руб. (сумма, которую могли бы сэкономить такие предприниматели в 2016 году, если бы платили взносы исходя из позиции Верховного суда), подсчитал РБК.

УСН — самая востребованная система налогообложения у индивидуальных предпринимателей: например, в Москве ее используют 84% ИП.

В своем определении Верховный суд ссылается на знаковое решение Конституционного суда, который в конце 2016 года разрешил ИП, работающим на общей системе налогообложения, платить страховые взносы в Пенсионный фонд исходя из чистой прибыли, а не из дохода. Позиция Конституционного суда может зеркально применяться и в отношении УСН, посчитал Верховный суд.

Спор о недоимке в 120 тыс.

В суде рассматривалась кассационная жалоба кемеровского предпринимателя Ольги Жариновой по делу о взыскании с нее недоимки по страховым взносам за 2014 год.

Отделение ПФР в Кемеровской области посчитало, что предпринимательница недоплатила страховые взносы с заработка, превышающего 300 тыс. руб., и просило взыскать 121,3 тыс. руб. недоимки плюс пени на 5,2 тыс. руб.

Жаринова была не согласна с предъявленными требованиями, так как Пенсионный фонд исчислил страховые взносы исходя из доходов ИП, но не учел расходы, что, по мнению предпринимателя, было неправомерно.

Дело Жариновой рассматривалось в Арбитражном суде Кемеровской области, суд поддержал позицию ПФР и постановил взыскать с ИП недоимку. Предпринимательница обжаловала это решение сначала в Седьмом арбитражном аппеляционном суде, затем в Арбитражном суде Западно-Сибирского округа — эти инстанции тоже встали на сторону ПФР.

Но Верховный суд после рассмотрения кассационной жалобы Жариновой отменил решение суда первой инстанции и отправил дело на новое рассмотрение.

Можно не сомневаться, что арбитражный суд в деле предпринимательницы и другие суды в похожих спорах учтут позицию Верховного суда, говорит руководитель практики налоговых споров АКГ «МЭФ-Аудит» Александр Овеснов.

Жаринова занимается розничной торговлей, в 2014 году ее доходы составили 29,9 млн руб., а расходы — 28,1 млн руб. Страховые взносы ИП платила исходя из чистой прибыли в 1,7 млн руб., то есть в ПФР Жаринова направила 31,7 тыс. руб. (17,3 тыс. руб. фиксированного платежа плюс 1% от прибыли свыше 300 тыс.

 руб.). Пенсионный фонд посчитал, что предпринимательница должна была уплатить взносы по максимальной планке: в 2014 году эта сумма составляла 138,6 тыс. руб. (фиксированный платеж плюс восьмикратный МРОТ, помноженный на ставку пенсионного взноса 26% и 12 месяцев), — и обратился в суд за взысканием недоимки.

При этом в 2015 и 2016 годах Жаринова продолжала исчислять и уплачивать взносы на пенсионное страхование исходя из чистой прибыли, рассказал РБК представитель предпринимателя. Но претензии ПФР предъявил только по итогам 2014 года, вопросов по размерам уплаченных взносов в последующие периоды не возникло.

Что дальше?

Налоговая и социальные фонды вряд ли начнут пересчитывать взносы ИП на упрощенке из-за определения Верховного суда, замечает эксперт «СКБ Контур» Павел Орловский. Позиция суда актуальна для предпринимателей на УСН «доходы минус расходы», у которых нет наемных работников (уплачивают взносы только за себя) и чьи доходы превышают 300 тыс. руб.

Читайте также:  Выросли штрафы за отказ в предоставлении информации гражданам и организациям - юридические советы

«Но теперь у плательщиков появилось решение, благодаря которому они могут начать спор по поводу взносов в 1%, начисленных на превышение дохода сверх 300 тыс. руб., в том числе и за прошлые периоды», — считает он. Для этого нужно обратиться в ПФР с заявлением о пересчете взносов за периоды до 2017 года.

Спор с высокой вероятностью может дойти до суда, но шансы на выигрыш повышаются — с учетом уже существующей позиции Верховного суда.

В решении суда нет прямых выводов, которые позволили бы налогоплательщику спать спокойно, предостерегает Орловский. «Нет ни ссылок на определение налоговой базы при УСН (ст. 346.18 Налогового кодекса), ни на состав расходов (ст. 346.16). Сказано лишь о том, что принципы определения объекта налогообложения по НДФЛ и на упрощенке «доходы минус расходы» совпадают», — говорит эксперт.

Нижестоящие суды обязаны будут применять позицию Верховного суда, дело отправлено на пересмотр лишь потому, что суды не проверяли расчет взносов, который делал сам плательщик, поясняет Александр Овеснов.

«Прямой нормы, обязывающей все арбитражные суды применять определения Верховного суда, в законе нет.

Однако можно почти не сомневаться, что по аналогичным делам, находящимся на рассмотрении, суды займут такую же позицию», — уверен он.

Вероятнее всего, Кемеровский арбитражный суд при пересмотре дела вынесет решение в пользу ИП, ведь нижестоящие суды на практике прислушиваются к мнению вышестоящих инстанций, соглашается Орловский. «Другой вопрос, насколько можно опираться на это решение другим плательщикам.

Конечно, при спорах мнение высших судей учитываться может, но рассчитывать на то, что ПФР и налоговая тут же пересчитают взносы, не следует», — замечает эксперт. Лучше все же довести вопрос до Конституционного суда, чтобы он поставил точку в споре, считает Орловский.

А пока, советует эксперт, безопаснее уплачивать взносы исходя из общего дохода, а затем уже добиваться корректировки начислений за периоды с 2017 года.

Федеральная налоговая служба (ФНС) в ответе на запрос РБК заявила, что определение Верховного суда действует применительно к нормам закона №212, регулирующего порядок уплаты страховых взносов, но этот закон утратил силу с 1 января 2017 года.

Для плательщиков, применяющих УСН, взносы исчисляются исходя из доходов без вычета расходов вне зависимости от выбранного объекта налогообложения — «доходы» или «доходы, уменьшенные на величину расходов», сообщила пресс-служба ФНС.

ПФР переадресовал вопросы в отделение фонда в Киселевске (Кемеровская область). Там не ответили на запрос РБК к моменту выхода материала.

Источник: https://www.rbc.ru/economics/15/05/2017/59159cdd9a794730ce765922

Ип на упрощенке: все про фиксированные страховые взносы с учетом расходов

Время прочтения:<\p>

Индивидуальный предприниматель, использующий УСН и выбравший в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, может при расчете страховых взносов в фиксированном размере ориентироваться на доходы за минусом расходов (то есть применять подход, аналогичный тому, что используют ИП – плательщики НДФЛ). Озвученный подход поддержал Верховный суд. Поясним.

Напомним, индивидуальный предприниматель при определении страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя, учитывает полученные за расчетный период доходы. Если величина доходов за расчетный период (календарный год) превышает 300 000 руб.

, то дополнительно к сумме страховых взносов, рассчитываемой в общеустановленном для всех ИП порядке (на 2017 год составляет 23 400 руб.), уплачивается 1% с суммы превышения.

При этом предусмотрена максимальная планка страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, ее размер на 2017 год – 187 200 руб.

Порядок определения величины доходов в целях исчисления страховых взносов в фиксированном размере с 01.01.2017 закреплен в п. 9 ст. 430 НК РФ.

Доходы плательщика НДФЛ

Предприниматели, уплачивающие НДФЛ, определяют доходы в соответствии со ст. 210 НК РФ (в части дохода от предпринимательской и (или) иной профессиональной деятельности), то есть учитывают профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные гл. 23 НК РФ.

Чиновники с таким подходом не спорят (см. письма Минфина РФ от 29.03.2017 №03‑15‑05/18274, от 23.03.2017 №03‑15‑05/16701от 06.02.2017 №03‑15‑07/6070п. 2 Письма ФНС РФ от 07.03.

2017 №БС-4-11/4091@[1]).

Причем ранее – до 01.01.2017 (когда действовал Федеральный закон № 212‑ФЗ[2]) такой определенности не было.

Однако ИП – плательщику НДФЛ через суд удалось отстоять право на применение вычетов при исчислении доходов в целях определения фиксированных страховых взносов – об этом Постановление КС РФ от 30.11.

2016 №27-П, которое стало козырной картой в руках предпринимателей, в том числе тех, кто уже проиграл в суде.

Так, если дело рассмотрено судами первой и апелляционной инстанций (отрицательный результат), суд кассационной инстанции, когда судебные инстанции вопрос о фактических расходах не исследовали, судебные акты отменяет и направляет дело на новое рассмотрение в суд первой инстанции, дабы произвести расчет страховых взносов с учетом расходов по НДФЛ. Приведем примеры.

Арбитражный суд

Судебный акт

АС ЗСО

Постановление от 10.03.2017 № Ф04-58/2017 по делу № А46-11927/2016

Постановление от 01.02.2017 № Ф04-6748/2016 по делу № А46-4367/2016

АС СЗО

Постановление от 13.04.2017 № Ф07-773/2017 по делу № А13-6095/2016

Постановление от 06.03.2017 № Ф07-12221/2016 по делу № А05-1901/2016

Постановление от 27.02.2017 № Ф07-13881/2016 по делу № А13-6754/2016

Постановление от 20.02.2017 № Ф07-13594/2016 по делу № А13-5155/2016

АС СКО

Постановление от 03.02.2017 № Ф08-38/2017 по делу № А15-693/2016

Если же ИП – плательщик НДФЛ, проиграв спор во всех трех инстанциях, обратится с кассационной жалобой в КС РФ, то результат, скорее всего, будет аналогичен тому, что зафиксирован в Определении ВС РФ от 20.04.

2017 № 302-КГ17‑311 по делу № А74-3077/2016, согласно которому приведенные предпринимателем доводы оказались достаточным основанием для пересмотра обжалуемых судебных актов в кассационном порядке. В итоге жалобу ИП с делом передали для рассмотрения в судебном заседании Судебной коллегии по экономическим спорам ВС РФ.

Еще один такой же пример – Определение ВС РФ от 04.04.2017 № 308-КГ16‑19401 по делу № А63-10544/2015.

[1] В этом письме ФНС указала, что уменьшенный доход – это значение показателя строки 060 «Налоговая база» разд. 2 налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ, утв. Приказом ФНС РФ от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@).

[2] Федеральный закон от 24.07.2009 № 212‑ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».

Доходы «упрощенца»

На основании пп. 3 п. 9 ст. 430 НК РФ плательщики, применяющие УСНО, устанавливают величину доходов в целях исчисления фиксированных страховых взносов в соответствии со ст. 346.15 «Порядок определения доходов» НК РФ.

В связи с этим финансисты настаивают: в целях определения размера страхового взноса по обязательному пенсионному страхованию за соответствующий расчетный период для индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО, величиной дохода является сумма фактически полученного ими дохода от осуществления предпринимательской деятельности за этот расчетный период (Письмо от 14.03.2017 №03‑11‑11/14504). Расходы, предусмотренные ст. 346.16 НК РФ, в этих случаях не учитываются (письма от 05.04.2017 №03‑15‑05/20186, от 04.04.2017 №03‑15‑05/19746, от 15.03.2017 №03‑15‑05/14801, от 11.01.2017 №03‑15‑05/336). При этом они добавляют следующее (письма от 06.03.2017 №03‑15‑05/12708, от 13.01.2017 №03‑15‑05/1046, от 14.02.2017 №03‑15‑05/8115).

Принимая во внимание то, что не все индивидуальные предприниматели ведут учет расходов, формирование пенсионных прав, которые зависят от уплаты страховых взносов, не должно увязываться с конечным результатом предпринимательской деятельности индивидуальных предпринимателей (прибыль, убыток) за тот или иной налоговый период.

Высказался Минфин и по поводу Постановления №27-П, в котором КС РФ признал, что для определения размера страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, подлежащих уплате индивидуальным предпринимателем, уплачивающим НДФЛ, его доход подлежит уменьшению на величину фактически произведенных им и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением дохода. Данное постановление применяется только в отношении плательщиков страховых взносов, уплачивающих НДФЛ, что и нашло отражение в п. 9 ст. 430 НК РФ, вступившей в силу 01.01.2017 (см. письма от 27.03.2017 №03‑11‑11/17394, от 17.03.2017 №03‑15‑06/15590).

В таком же ключе рассуждали судьи АС ЦО.

Выводы, сделанные в Постановлении №27-П, касаются только предпринимателей, применяющих общий режим налогообложения, уплачивающих НДФЛ, а поскольку ИП в спорном периоде (2015 год) применял УСНО с объектом налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», эти положения к заявителю не применимы (Постановление от 05.04.2017 №Ф10-893/2017 по делу №А36-5934/2016).

ФНС же, со своей стороны, указала, что плательщики, применяющие УСНО, в целях исчисления страховых взносов на обязательное пенсионное страхование учитывают доходы от реализации и внереализационные доходы без вычета расходов. Это значение показателя (п. 2 Письма от 07.03.2017 №БС-4-11/4091@):

  • строки 113 разд. 2.1.1 декларации по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО (форма утверждена Приказом ФНС РФ от 26.02.2016 №ММВ-7-3/99@), если налогоплательщик выбрал в качестве объекта налогообложения доходы;
  • строки 213 разд. 2.2 декларации, если налогоплательщик выбрал объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов.

Однако и здесь вмешался высший арбитр, встав на сторону ИП, – об этом Определение ВС РФ от 18.04.2017 №304-КГ16‑16937 по делу №А27-5253/2016.

Налогоплательщики, применяющие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, при определении объекта налогообложения уменьшают полученные доходы, исчисленные в соответствии со ст. 346.15 НК РФ, на предусмотренные ст. 346.16 названного кодекса расходы.

Поскольку принцип определения объекта налогообложения плательщиками НДФЛ аналогичен принципу определения объекта налогообложения для плательщиков, применяющих УСНО с объектом налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, Судебная коллегия полагает, что изложенная КС РФ в Постановлении от 30.11.2016 № 27-П правовая позиция подлежит применению и в рассматриваемой ситуации.

По сути, такую же позицию ВС РФ занял в Определении от 17.04.2017 №304-КГ16‑20851 по делу №А03-24006/2015.

Кстати, отдельные судьи на местах ранее уже применяли озвученный подход по аналогии (см. постановления АС ВВО от 06.02.

2017 №Ф01-6260/2016 по делу №А82-965/2016, от 23.01.2017 №Ф01-5795/2016 по делу №А38-735/2016, АС СКО от 03.03.

2017 №Ф08-1009/2017 по делу №А22-1554/2016).

* * *

При наличии поддержки со стороны судей, в том числе Верховного суда, ИП, использующие УСНО и выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов, вправе при расчете страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, уплачиваемых за себя, применять тот же принцип определения доходов, что и плательщики НДФЛ. Другими словами, такие плательщики могут платить 1% с разницы между полученными доходами и расходами, если таковая превышает 300 000 руб. При этом общая сумма страховых взносов на обязательное пенсионное страхование не должна превышать предельной величины.

Источник: https://mag-m.com/biznes/ip-na-uproshhenke-vse-pro-fiksirovannyie-straxovyie-vznosyi-s-uchetom-rasxodov.html

Ссылка на основную публикацию