Енвд — налоговая база и объект налогообложения — юридические советы

Объект налогообложения и налоговая база при ЕНВД

ЕНВД - налоговая база и объект налогообложения - юридические советы

Объект налогообложения и налоговая база при ЕНВД

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход ЕНВД специальный налоговый режим, при котором величина единого налога не зависит от реальных доходов фирмы или предпринимателя.

Она определяется размером установленного Налоговым кодексом дохода, вмененного налогоплательщику.

О том, как правильно определять вмененный доход для расчета ЕНВД, расскажет эта статья, подготовленная экспертами бератора.

Объект налогообложения и налоговая база

Объект обложения единым налогом вмененный доход. Это потенциальный доход, который, по расчетам властей, вы должны получать от вашего бизнеса, то есть доход, который вам вменили.

Облагается потенциальный доход. Сколько вы на самом деле заработаете, на величину единого налога не влияет.

Вмененный доход рассчитывается по формуле.

Формула расчета вмененного дохода

Вмененный доход за отчетный период, в котором фирма или предприниматель платят ЕНВД, рассчитывают не с месяца, следующего за месяцем постановки на учет, а с момента постановки на учет. Такое же правило действует и при уходе с вмененки. В этом случае сумму единого налога определяют с первого дня квартала до даты снятия с учета.

Для определения суммы ЕНВД исходя из фактического количества дней ведения деятельности в квартале, в котором налогоплательщик был поставлен на учет снят с учета, Налоговым кодексом установлена формула, приведенная в пункте 10 статьи 346.29.

В налоговой декларации величину физического показателя за месяц постановки вмененщика на учет снятия с учета нужно скорректировать на специальный коэффициент. Его определяют как отношение количества календарных дней ведения деятельности в месяце постановки на учет снятия с учета к общему количеству календарных дней в данном месяце.

Базовая доходность на единицу физического показателя

Физический показатель это показатель, от которого в наибольшей степени зависит величина дохода от того или иного бизнеса. Для розничной торговли это торговая площадь, для перевозки пассажиров количество автомобилей и автобусов и т. д.

Базовая доходность на единицу физического показателя это усредненный доход, который должна приносить за определенный промежуток времени единица натурального показателя 1 квадратный метр торговой площади, один автомобиль и т. д.

Величина базовой доходности и натуральные показатели установлены в статье 346.29 Налогового кодекса. Вот они

Местные власти не вправе самостоятельно устанавливать базовую доходность и физические показатели для определенных видов бизнеса.

Розничная торговля через торговые залы

Как видно из таблицы, вменещики, торгующие в розницу через торговые залы, для расчета ЕНВД используют физический показатель площадь торгового зала. Если торговля ведется через объекты, не имеющие торговых залов, для расчета налога используется показатель

  • либо торговое место, если площадь объекта не превышает 5 квадратных метров,
  • либо площадь торгового места, если площадь объекта свыше 5 квадратных метров.

Для расчета этих показателей учитывают площади всех фактически используемых для торговли помещений и открытых площадок. Их величина должна быть указана в правоустанавливающих и инвентаризационных документах.

Предположим, что вмененщик торгует сопутствующими товарами через здание операторской. Если в правоустанавливающих и инвентаризационных документах на это здание площадь торгового зала не выделена, то очевидно, что торговля ведется через объект стационарной сети без торгового зала.

Соответственно, при расчете ЕНВД использовать физический показатель площадь торгового зала нельзя. В этом случае применяется физический показатель торговое место или площадь торгового места. Причем его фактическая величина определяется по правоустанавливающим и инвентаризационным документам письмо ФНС России от 13 февраля 2015 г. ГД33/488.

Количество единиц физического показателя

Число единиц физического показателя определяют на дату расчета единого налога.

А рассчитывают вмененный налог ежемесячно. Для того чтобы определить ЕНВД за квартал, месячную сумму налога умножают на 3 если за каждый месяц квартала суммы налога одинаковы.

Однако величина физического показателя может измениться. Например, в фирме, которая оказывает бытовые услуги, может возрасти численность работников или в автотранспортной компании может увеличиться количество автомобилей. Если это случилось, то новая величина физического показателя участвует в расчете единого налога с начала того месяца, в котором произошло изменение.

Если автомобиль отправлен в ремонт и, соответственно, не входит в число эксплуатируемых транспортных средств, то при расчете ЕНВД его учитывать не нужно письмо Минфина РФ от 17 марта 2014 г. 031111/11347.

И поскольку изменение величины физического показателя участвует в расчете ЕНВД с начала месяца, в котором произошло такое изменение, то автомобиль, отправленный в ремонт, например, 15 апреля, при расчете налога можно не учитывать с 1 апреля.

Если один из физических показателей организации превысит предельное значение, то она утрачивает право на применение ЕНВД и по сути перестает быть плательщиком вмененного налога. Значит, такая компания может перейти на УСН не с 1 января следующего года, а с начала месяца, в котором произошло подобное превышение.

Этот вывод следует из толкования абзаца 2 пункта 2 статьи 346.13 Налогового кодекса. Указанное правило распространяется на все случаи, когда организация перестала быть плательщиком ЕНВД, в том числе на случай утраты права на применение этого спецрежима. При этом компания освобождается от обязанности перехода на общую систему налогообложения и уплаты общережимных налогов.

Однако финансисты считают, что данной нормой могут воспользоваться только те налогоплательщики, которые прекратили вести деятельность, облагаемую ЕНВД, и начали вести иной вид деятельности.

Если же деятельность компании перестала удовлетворять условиям применения ЕНВД, она может перейти на упрощенку только со следующего года письма Минфина РФ от 28 декабря 2012 г. 031106/2/150, от 10 мая 2006 г.

031104/2/100.

Как видим, данный вопрос является спорным. Если вы решите перейти на УСН с начала месяца, в котором перестали соответствовать критериям применения ЕНВД, то, учитывая разъяснения финансистов, существует риск, что правомерность такого подхода придется отстаивать в суде.

Деятельность ведется через несколько торговых точек

Фирма ИП, применяющая ЕНВД, может вести торговлю или оказывать услуги через несколько торговых точек. Торговые точки могут находиться в одном муниципальном образовании, но быть зарегистрированы в разных ИФНС.

Или же находиться в нескольких муниципальных образованиях городских округах или муниципальных районах, внутригородских территориях городов федерального значения Москвы и СанктПетербурга и относиться к разным ИФНС.

Постановка на налоговый учет таких вменещиков имеет свои особенности. Эти бизнесмены регистрируются в той налоговой инспекции, на территории которой расположено место ведения деятельности, указанное первым в заявлении о постановке на учет п. 2 ст. 346.28 НК РФ.

Так, например, если самозанятый ИП ведет вмененную деятельность в нескольких местах, находящихся в одном муниципальном образовании, физический показатель количество работников принимается равным 1 единице.

В качестве этой единицы учитывается сам индивидуальный предприниматель письмо Минфина России от 27 января 2017 г. 031111/4017.

Корректирующие коэффициенты

Налоговый кодекс устанавливает два корректирующих коэффициента К 1 и К 2 .

К 1 это коэффициентдефлятор, применяемый при расчете ЕНВД. На его величину корректируется базовая доходность в целях исчисления данного налога. Устанавливают коэффициент К 1 на календарный год.

Приказом Минэкономразвития России от 3 ноября 2016 года 698 утвержден коэффициентдефлятор К 1 , на который корректируется базовая доходность в целях исчисления ЕНВД в 2017 году. По сравнению с двумя предыдущими годами 2015 и 2016 его значение в 2017 году не изменилось и составляет 1,798.

К 2 это корректирующий коэффициент базовой доходности. Он учитывает особенности деятельности фирмы или предпринимателя ассортимент товаров, сезонность, режим работы, величину доходов и т. п.

Этот коэффициент устанавливают местные власти на календарный год. Причем значение К2 может колебаться в пределах от 0,005 до 1. Если местные власти не успели утвердить значение К 2 до начала нового календарного года, то в новом году будет действовать К 2 , который применялся в предыдущем письмо Минфина России от 14 июля 2011 г. 031106/3/82.

Читайте в бераторе

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2017 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть вс необходимое точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Источник: https://jurist.qip.ru/articles/198819

Что выступает объектом налогообложения ЕНВД?

Что признается объектом налогообложения для применения ЕНВД

Что является объектом налогообложения ЕНВД: как рассчитать вмененный доход

Примеры расчета вмененного дохода без изменения величины физпоказателя в течение квартала

Как рассчитать налоговую базу, если величина физпоказателя менялась в течение квартала

Площадь торгового зала как физический показатель

Определение площади торгового объекта: судебная практика

Что признается объектом налогообложения для применения ЕНВД 

Налоговый кодекс РФ (далее — НК РФ) конкретно указывает: объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход налогоплательщика (п. 1 ст. 346.29 НК РФ).

Вмененный доход — это прогнозируемый, предполагаемый доход, который теоретически может получить налогоплательщик, осуществляя предпринимательскую деятельность при определенных условиях, которые оказывают непосредственное влияние на величину такого дохода (ст. 346.27 НК РФ). 

ВАЖНО! Расчет производится для каждого отчетного периода (а для данной системы налогообложения отчетным периодом является квартал, ст. 346.30 НК РФ).

Таким образом, размер ЕНВД — величина фиксированная и заранее, еще до начала очередного налогового периода, известная, т. к.

зависит не от реальных итогов предпринимательской деятельности, а от выбираемых показателей и коэффициентов для расчета. 

Читайте также:  Какие нюансы и подводные камни могут быть при покупке квартиры? - юридические советы

В связи с этим применение ЕНВД может быть выгодным, если результат хоздеятельности будет положительным: во многих случаях фиксированный размер налога оказывается гораздо ниже, чем оказался бы размер налога, рассчитываемого на основе реально полученного дохода. Однако даже если деятельность убыточна, единый налог придется платить в изначально рассчитанном размере.

Вместе с тем есть ряд критериев, которым должен соответствовать хозсубъект, чтобы иметь возможность применять такую систему налогообложения. Об этом более подробно расскажет наша статья Кто может применять и платить ЕНВД — условия и ограничения.

Что является объектом налогообложения ЕНВД: как рассчитать вмененный доход 

Чтобы определить размер единого налога, который в дальнейшем должен быть уплачен по итогам налогового периода (в этом вопросе поможет разобраться наша статья Какой срок сдачи декларации и уплаты налогов ЕНВД?), надлежит правильно рассчитать налоговую базу, т. к. в данном случае имеет место вмененный доход.

Для этого используется следующая формула: 

ВД = БД × ФЗ × 3 × К1 × К2, 

где: ВД — вмененный доход;

БД — базовая доходность;

ФЗ — количество физических показателей;

К1 — коэффициент-дефлятор, устанавливаемый на календарный год (в 2017 году его размер равен 1,798, см. приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698, абз. 5 ст. 346.27, п. 4 ст. 346.29 НК РФ);

К2 — корректирующий коэффициент, устанавливаемый НПА представительных органов власти на федеральном, региональном, муниципальном или городском уровне (допустимые размеры такого коэффициента — от 0,005 до 1, п. 7 ст. 346.29 НК РФ). 

Поскольку размер данных величин, регламентированный п. 3 ст. 346.29 НК РФ, приведен в кодексе для расчета за 1 месяц, то для получения расчета за квартал данные параметры необходимо умножить на 3. 

Примеры расчета вмененного дохода без изменения величины физпоказателя в течение квартала 

Рассмотрим приведенные выше правила расчета налоговой базы для целей определения суммы налога на конкретных примерах. 

Пример 1 

Исходные данные:

  • Вид хоздеятельности юридического лица: оказание населению бытовых услуг.
  • Количество работников организации: 8.
  • Значение корректирующего коэффициента К2 для данной местности: 0,5. 

Расчет налоговой базы:

  1. Устанавливаем величину базовой доходности (п. 3 ст. 346.29 НК РФ): 7 500 руб. за каждую единицу физпоказателя в месяц.
  2. Устанавливаем вид физпоказателя. В данном случае количество физпоказателей равно количеству работников в рассматриваемом примере: 8.
  3. Производим расчет вмененного дохода за 1 месяц: 7 500 × 8 × 1,798 × 0,5 = 53 940 руб.
  4. Рассчитываем налоговую базу за квартал: 53 940 × 3 = 161 820 руб. 

Таким образом, вмененный доход в данном случае составит 161 820 руб., а именно: на базе этой величины в дальнейшем будет рассчитан размер единого налога, даже если по факту у организации не будет прибыли именно в таком размере или будет убыток. 

Пример 2 

Исходные данные:

  • Вид хоздеятельности юридического лица: оказание услуг общепита через объект организации общепита, имеющий зал обслуживания посетителей.
  • Количество таких залов: 5.
  • Площадь каждого из залов: 50, 60, 70, 80, 90 и 100 кв. м.
  • Значение К2: 0,02. 

Расчет налоговой базы:

  1. Определяем величину базовой доходности: 1 000 руб. за каждую единицу физпоказателя в месяц.
  2. Определяем вид физпоказателя. В данном примере это уже не количество работников, не количество точек, а площадь обслуживания. Таким образом, величина физпоказателя: 50 + 60 + 70 + 80 + 90 + 100 = 450 кв. м.
  3. Исчисляем размер вмененного дохода за 1 месяц: 1 000 × 450 × 1,798 × 0,02 = 16 182 руб.
  4. Рассчитываем налоговую базу за квартал: 16 182 × 3 = 48 546 руб. 

Как рассчитать налоговую базу, если величина физпоказателя менялась в течение квартала 

Если в течение налогового периода величина физпоказателя претерпела изменения, то при исчислении размера вмененного дохода принимается, что такой физпоказатель изменился с начала соответствующего месяца (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Вместе с тем, если налогоплательщик встал на учет как плательщик ЕНВД или, наоборот, снялся с учета не с начала отчетного квартала, то расчет размера единого налога происходит с учетом фактического количества дней ведения деятельности в качестве плательщика единого налога в течение соответствующего месяца.

В такой ситуации необходимо использовать приведенную выше формулу для расчета налоговой базы с той разницей, что умножать на 3 не нужно, а следует найти сумму изменившихся параметров за квартал путем простого математического сложения. 

Пример 3 

Исходные данные:

  • Вид хоздеятельности индивидуального предпринимателя: оказание ветеринарных услуг.
  • Количество работников, помимо самого ИП: 6 в апреле, 8 в мае, 9 в июне.
  • Значение К2 для данной местности: 0,4. 

Расчет налоговой базы:

  1. Определяем величину базовой доходности: 7 500 руб. за каждую единицу физпоказателя в месяц.
  2. Определяем вид физпоказателя: количество работников. За квартал оно составило: 7 + 9 + 10 (т. к. сам ИП также считается) = 26.
  3. Производим расчет вмененного дохода за квартал: 26 × 7 500 × 1,798 × 0,4 = 140 244 руб. 

Площадь торгового зала как физический показатель 

Как мы уже упоминали выше, для некоторых видов хоздеятельности физпоказателем выступает площадь торгового зала или зала обслуживания клиентов. Таким образом, база для исчисления единого налога находится в прямой зависимости от площади, которая используется для ведения предпринимательской деятельности в части обслуживания покупателей и иных клиентов.

Кроме того, площадь 1 торгового зала не может превышать 150 кв. м, в противном случае применение режима ЕНВД в отношении такого объекта недопустимо (подп. 6, 8 п. 2 ст. 346.26 НК РФ).

Различного рода юридические действия, не наделенные реальным экономическим смыслом и не обоснованные вескими экономическими причинами, а имеющие своей целью только организацию документооборота по созданию искусственных условий для применения ЕНВД (например, разделение торговой площади между взаимозависимыми лицами посредством заключения мнимых сделок), при наличии доказательств со стороны ФНС РФ могут быть квалифицированы как получение необоснованной налоговой выгоды (например, решение АС Удмуртской Респ. от 25.11.2016 по делу № А71-3194/2016).

Источник: https://rusjurist.ru/nalogi/envd/chto_vystupaet_obektom_nalogooblozheniya_envd/

Объекты налогообложения при ЕНВД: налоговая база, добавление, правила

Система налогообложения является всеобъемлющим механизмом, способным перекрыть любые попытки уклониться от уплаты налогов. Но в некоторых случаях применение мощной основной системы не эффективно. Поэтому, в интересах дела, законом допускается применение нескольких упрощенных (льготных) режимов, среди которых есть и ЕНВД.

Нормативное регулирование вопроса

Нормативным обоснованием для налогового начисления на вмененный доход у предпринимателей является Налоговый кодекс. А конкретней:

  • 26.3-я статья содержит описание работы и правил применения данной системы.
  • 346.28-я – ограничивает круг налогоплательщиков.
  • 346.29-я описывает объекты и базу налогообложения.
  • 346.30-я содержит разъяснения по налоговому периоду.
  • 346.31-я – о налоговой ставке при расчете.
  • 346.32-я – разъясняет порядок уплаты, и устанавливает сроки.

Объекты налогообложения ЕНВД и налоговая база

Перейти на ЕНВД могут ИП и компании, работающие в направлениях деятельности, попадающих под обложение этим единым налогом. Переход может быть только добровольным решением предпринимателя. Главными показателями в данном случае являются:

  • Объект налогообложения.
  • Налоговая база.

Объект

С объектом все просто. НК определяет его как общую сумму вмененного дохода ИП или компании, полученной от своей деятельности, попадающей под действие пунктов статьи НК 346.29 НК.

База

Налоговой базой для обложения в данном случае является величина самого дохода.

На нее оказывают влияние следующие факторы:

Которыми при различных видах деятельности могут быть:

  • Число работников у ИП или в компании.
  • Площадь торгового (производственного) объекта, стоянки, земельного участка.
  • Количество транспорта, или посадочных мест в автотранспорте.
  • Количество мест для торговли.
  • Площадь поверхности под размещение рекламы различного вида.
  • Площадь, предназначенная для проживания.

НК включает в расчеты по налоговой базе для применения ЕНВД следующие виды деятельности:

  • Услуги бытового характера.
  • Организация ветеринарных лечебных пунктов.
  • Услуги СТО.
  • Организация и сдача в аренду стоянок для автотранспорта.
  • Грузовые и пассажирские автоперевозки.
  • Стационарные продажи в помещения с торговыми залами.
  • Организация нестационарных и стационарных торговых сетей вне торговых залов.
  • Торговля в розницу и посредством торговых автоматов.
  • Услуги по общественному питанию в специальных помещениях и на вынос.
  • Распространение, установка и размещение рекламы на специальных конструкциях, электронных носителях, транспортных средствах и со сменой изображения.
  • Услуги по организации проживания в гостиницах.
  • Передача в аренду различных торговых мест и площадей, а так же и земельных участков под организацию торговых мест.

Что не признается таковым

Есть и исключительные варианты, при которых применение ЕНВД невозможно ни в коем случае:

Как добавить объект

Случается, что при расширении бизнеса или в других необходимостях у предпринимателя на ЕНВД возникает потребность добавить еще один объект в налоговую базу. Для избегания проблем с налоговой службой в этом случае потребуется:

  • Для уплаты налога внести данный объект в форму ЕНВД-2.
  • Для того, что бы избежать ответственности по административному кодексу за нарушение срока постановки объекта на учет, нужно подать заявление об этом решении в налоговую.

Как выбрать оптимальный объект налогообложения, расскажет видео ниже:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/envd/obekty-nalogooblozheniya.html

Налоговая база, плательщики и объект налогообложения при ЕНВД

Главная особенность налогового режима для плательщиков ЕНВД заключается в размере налога, который не зависит от размера полученной прибыли (убытка). Ставка привязана не к финансовым результатам, а к средним показателям (вмененному доходу) по каждому виду деятельности.

Читайте также:  Ипотека для ип: особенности получения - юридические советы

Назначается режим по личному заявлению по форме ЕНВД-2. Определиться с системой налогообложения для своего бизнеса предприниматель или учредитель обязан не менее чем за 5 дней до начала основной деятельности.

При переходе на ЕНВД с другого режима налогообложения заполняется форма ЕНВД-4.

В Налоговом Кодексе в ст. 346 указаны все виды деятельности, по которым возможно выбрать данную налоговую систему.

Налог уплачивается поквартально, не позднее 25 числа месяца, следующего за отчетным (апрель, июль, октябрь, январь) по ставкам, принятым в регионе – месте осуществления деятельности предпринимателя или фирмы.

Отчетность подается заблаговременно, до 20-го числа того же месяца. Система налогообложения ЕНВД ограничивает возможность ее использования определенным размером бизнеса.

Превышение, предусмотренной нормативами цифры ведет к изменению режима налогообложения. Если не указать желаемый режим при превышении установленных показателей, то по умолчанию предприниматель или ООО будут переведены на общий режим налогообложения.

Плательщики налога

Установленные законом плательщики ЕНВД – это организации (ООО) или предприниматели, которые могут использовать систему обособленно, так и в сочетании с другими налоговыми режимами (УСН, ОСНО, ЕСНХ).

Выбор налоговой системы осуществляется самостоятельно, в соответствии с законодательными актами, рекомендациями налоговых органов, с учетом выгоды для бизнесмена (цель уменьшения налоговой нагрузки на предпринимателя, компанию).

Преимущества и недостатки системы

Достоинством режима ЕНВД является отсутствие необходимости вести трудоемкий бухгалтерский учет. По итогам деятельности сдается лишь декларация в налоговый орган по месту осуществления деятельности.

Минусом системы можно считать невозможность сокращения налоговых платежей, даже если в какой-либо период получен отрицательный результат финансовой деятельности.

Налоговая база для плательщиков ЕНВД в 2017 году

Законом определена налогооблагаемая база ЕНВД в 2017 году для каждого вида разрешенной деятельности. Нормативы указаны в ст.346.29 НКРФ. Корректировка происходит ежегодно с помощью коэффициентов, рассчитанных регионами самостоятельно и коэффициента дефлятора.

Размер налога определяется:

  1. Площадью;
  2. Количеством рабочих мест (работников, в том числе самого ИП);
  3. Числом торговых точек;
  4. Единицами автотранспортных средств;
  5. Посадочными местами;
  6. Земельными участками.

Эти факторы называются объектами налогообложения ЕНВД.

Налогооблагаемая база может быть уменьшена на сумму уплаченных страховых взносов на предпринимателя и работников.

Базовая доходность, принятая за основу при расчете налога на вмененный доход, характеризует не только конкретную величину в денежном выражении, но и в физическом показателе, зависящем от определенного вида деятельности.

Расчет налоговой базы

Сумма налогооблагаемой базы рассчитывается по формуле:

НБ = Базовая доходность (установлена законом)* К1*К2*ФП, где

  • ФП – физический показатель, определенный для конкретного вида деятельности (ст. 346.29 НК);
  • К1 – коэффициент дефлятор, официально установленный и публикуемый законодательными органами РФ,
  • К2 – коэффициент корректировки, зависящий от места осуществления предпринимательской деятельности, региона ведения бизнеса.

Источник: https://raszp.ru/nalogi/platelshhiki-i-obekt-envd.html

Объект налогообложения ЕНВД — что это такое, является, доходы в 2018 году

Плательщики налогов в замешательстве: «Какой объект налогообложения установлен при применении ЕНВД в 2018 году»?

Вопрос не случаен, ведь законодатели постоянно изменяют правовые нормы и за ними сложно уследить. Попробуем освежить знания законодательства.

Основные моменты ↑

Единый налог на вменённый доход является основным обязательством плательщиков, применяющих специальный налоговый режим, который в профессиональных кругах называют вмененкой.

Право на применение режима предоставлено предпринимателям и компаниям, осуществляющим деятельность в определенном сегменте бизнеса.

При вмененке размер налоговых платежей в бюджет не зависит от прибыли экономического субъекта. Платеж определяется потенциальным доходом налогоплательщика, рассчитанным государством.

Единый налог освобождает от перечисления нескольких налогов:

  • налог на доходы физических лиц (положение касается предпринимателей);
  • налог на прибыль;
  • НДС (кроме таможенных платежей);
  • налог на имущество (кроме коммерческой недвижимости).

Определения

Объектом налогообложения ЕНВД является вмененный доход, полученный налогоплательщиком в процессе экономической деятельности.

Вмененный доход представляет собой прогнозный расчет прибыли плательщика, который формируется с учетом различных факторов, оказывающих влияние на размер выручки.

Налоговая база по вмененке равна сумме вмененного дохода. Для ее расчета используется формула:
Базовая доходность характеризует прогнозный доход за месяц, который устанавливается индивидуально для каждого вида деятельности. Физический показатель отражает особенности экономической деятельности.

В качестве физического показателя может применяться площадь зала для торговли, торговое место, число сотрудников.

Таблица применяемых физических показателей и базовой доходности:

Виды коммерческой деятельности Физические показатели Базовая доходность за календарный месяц (тыс.руб)
Деятельность в сегменте бытовых услуг Число сотрудников, плюс ИП 7,5
Деятельность в сегменте ветеринарных услуг Число сотрудников, плюс ИП 7,5
Деятельность по техническому обслуживанию транспортных объектов Число сотрудников, плюс ИП 12
Услуги по транспортировке грузов Количество транспортных средств 6
Услуги в сегменте пассажирских перевозок Количество мест для размещения пассажиров 1,5
Розничная торговля в магазинах с торговыми залами Площадь зала для торговли 1,8
Розничная торговля в помещениях, не имеющих отдельно выделенных торговых залов Количество мест, на которых осуществляется торговая деятельность 9
Продажа товаров с применением торговых автоматов Количество автоматов 4,5
Развозная торговля Число сотрудников, плюс ИП 4,5
Услуги в сегменте общественного питания в помещениях, оборудованных залами для обслуживания клиентов Площадь зала для обслуживания клиентов 1
Услуги в сегменте общественного питания, осуществляемые вне залов для обслуживания посетителей Число сотрудников, плюс ИП 4,5
Рекламная деятельность Площадь рекламной конструкции 3
Размещение рекламы на транспорте Количество единиц транспортных объектов с рекламными изображениями 10
Услуги гостиниц Площадь помещений предоставленных временным жильцам 1
Передача земельных участков в аренду по договору Количество участков 10

Элементы налогообложения

Коэффициент К1 называется дефлятором. Экономический показатель изменяется каждый год. Коэффициент К2 характеризует основные факторы, оказывающие непосредственное влияние на коммерческую деятельность компании.

https://www.youtube.com/watch?v=fhDdEMPV9hY

Он учитывает размер выручки, ассортимент товаров, характеристики помещения, в котором осуществляется экономическая деятельность и иные аналогичные особенности.

Показатель варьируется в пределах значений:

  • 0,005 -1. если компания или коммерсант имеют бизнес в различных муниципальных образованиях, то сумма налогов исчисляется отдельно по каждому району ведения деятельности.

Законодательством предусмотрено несколько способов, позволяющих уменьшить сумму налоговых платежей на вмененке:

Коммерсанты могут уменьшить обязательства на размер перечисленных взносов в пенсионный фонд При этом взносы должны быть исчислены, исходя из персонального дохода индивидуального предпринимателя
Коммерсанты могут уменьшить обязательства на 50 процентов От размера перечисленных взносов за работников

Нормативными актами установлен определенный срок для перечисления налога: 25 число месяца, который следует за налоговым периодом (кварталом).

Если компания или коммерсант применяет два или более режима на них возлагается обязанность по ведению раздельного учета по отношению к каждому виду деятельности.

С выручкой все просто-полученные доходы отражаются в зависимости от контрагентов по тому или иному виду деятельности. С расходами несколько сложнее, затраты могут относится одновременно к нескольким видам деятельности.

Для разрешения данной дилеммы законодатель предлагает распределять затраты исходя из расчета доли выручки, полученной в рамках конкретного вида деятельности.

После обработки заявления налоговики выпишут уведомление о снятии с учета.

Нормативная база

Базовые нормы, определяющие правила начисления налога на вмененке содержат следующие нормативные документы:

  • налоговый кодекс;
  • нормативные акты, изданные муниципалитетами (об установлении коэффициентов и иных показателей, использующихся в расчетах);
  • инсталляции финансового ведомства:

Таким образом, единый налог на вмененный доход ориентирован на сегмент малого бизнеса.

Достоинством специального налогового режима является возможность уплачивать фиксированные платежи и отказаться от ведения учета.

Недостатком вмененки является ограниченный круг экономических субъектов, имеющих право на применение специального налогового режима.

Объект налогообложения для ЕНВД ↑

Модификация затронула третий раздел, в котором необходимо указать использует ли экономический субъект труд наемного персонала.

Если коммерсант не нанимал сотрудников, то он может скорректировать налоговые платежи на уплачиваемые взносы в пенсионный фонд. При этом размер преференции не может превышать 50 процентов от суммы налога.

ЕНВД объект налогообложения, что это такое? С позиции экономистов это прибыль, полученная от коммерческой деятельности, скорректированная на особенности рыночной конъюнктуры.

Единый налог рассчитывается с учетом установленных коэффициентов. В 2018 году государством установлен коэффициент дефлятор -1,789.

Данный показатель формируется в зависимости от динамики цен но потребительские товары в предыдущем году. Таким образом, чем сильнее инфляционные процессы, тем выше значение дефлятора.

Статья запрещает применение вмененки на территории муниципальных образований, которые установили торговый сбор для видов деятельности, подпадающих под ЕНВД.

Такая поправка позволяет избежать двойного налогообложения. Для всех остальных экономических субъектов ответ на вопрос: «ЕНВД объект налогообложения, что это такое?» звучит просто.

Им является потенциальная выручка экономического субъекта, исчисленная с учетом инфляционных ожиданий и иных экономических факторов.

Перечень разрешенных видов деятельности ↑

Виды деятельности, подпадающие под вмененку, систематизированы в едином классификаторе.

Право на вмененку имеют компании и предприниматели, занятые в следующих сферах:

  • бытовые услуги;
  • услуги ветеринарных клиник;
  • ремонт и обслуживание транспортных средств;
  • предоставление мест для расположения транспортных средств;
  • грузоперевозки (в случае, если количество транспорта не превышает 20 единиц);
  • «розница» с площадью зала для торговли менее 150 квадратных метров;
  • развозная и переносная торговля;
  • общепит с площадью зала для торговли менее 150 квадратных метров;
  • рекламная деятельность с применением конструкций и транспортных средств;
  • сдача помещений арендаторам по договору (в случае если площадь составляет менее 500 «квадратов»).
Читайте также:  Какой должен быть стаж для получения ветерана труда? - юридические советы

Видео: регистрация ИП на ЕНВД

Согласно правовым актам применять ЕНВД не могут следующие субъекты:

  • компании с количеством сотрудников более 100 человек;
  • компании и коммерсанты, организовывающие деятельность в форме простого товарищества;
  • компании, учредителями которых являются юридические лица, при условии, что они владеют более 25 процентами имущества компании;
  • учреждения, реализующие социально значимые функции.

Таким образом, можно подытожить, что выбирая ту или иную систему налогообложения, нужно предварительно ознакомиться с элементами налогообложения с помощью законодательных нормативных актов.

Источник: http://buhonline24.ru/sistema-nalogooblozhenija/envd/obekt-nalogooblozhenija-envd.html

Единый налог на вменённый доход объект применения и порядок налогообложения (стр. 1 из 9)

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Рязанский государственный университет имени С.А. Есенина

Факультет экономики

Кафедра национальной экономики и регионального развития

Курсовая работа

по дисциплине «Региональные налоги» на тему:

«Единый налог на вменённый доход: объект применения и порядок налогообложения»

Работу выполнил:

студент 4 курса

специальности «Налоги и налогообложение»

Измайлов Е.О.

Проверил:

Отто В.С

Рязань 2009г.

Содержание

Введение

Глава 1. Правовые основы и общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

1.1 Налогоплательщики и объект налогообложения

1.2 Порядок и сроки уплаты ЕНВД, налоговый период и ставка налога

Глава 2. Необходимость ведения раздельного учёта

2.1 Порядок учёта НДС при осуществлении иной деятельности, наряду с деятельностью подлежащей обложению ЕНВД

Глава 3. Изменение и развитие ЕНВД в 2009 году

Заключение

Список использованной литературы

Приложение

Введение

Одной из серьезнейших проблем Российской экономики в кризисный период ее развития является недостаток у государства финансовых ресурсов, вызванный в определяющей мере низким поступлением налогов в бюджеты всех уровней.

Без выполнения комплекса мероприятий по повышению собираемости налогов невозможно осуществить структурную перестройку российской экономики, повысить инвестиционную активность, осуществить различные социальные программы.

Совершенно очевидно, что повышение фискальной направленности налогов по отношению к тем предприятиям, которые исправно платят или, по крайней мере, пытаются платить налоги, является делом бесперспективным, мало того, практика показала, что для этой категории плательщиков необходимо снизить налоговое бремя.

В этих условиях основное внимание и законодательной и исполнительной власти и фискальных органов должно быть направлено именно на тех, кто всеми правдами и неправдами скрывает свои доходы.

В первую очередь речь идет о предприятиях, фирмах и предпринимателей, работающих в сфере торговли, общественного питания, бытового обслуживания населения, занимающихся ремонтно-строительными и другими видами деятельности.

Это в основном представители малого бизнеса и индивидуальные предприниматели.

Максимально возможное увеличение налоговых платежей в бюджет и ослабление налогового бремени на современном этапе развития налоговой системы является весьма актуальным.

А упрощение изъятия налога: техники исчисления, методик, инструкций также можно отнести к числу актуальных и конъюнктурных тем.

Во многом требованиям актуальности отвечает самый массовый и простой в понимании единый налог на вмененный доход.

Целью данной работы является прослеживание механизма взимания единого налога на вмененный доход, эффективность применения данного налога на практике и перспектива развития налога. Осуществление поставленной цели вызвало необходимость решения следующих задач:

— изучить теоретические основы и нормативно-правовую базу, регулирующую процесс взимания единого налога на вмененный доход;

— выявить проблемы, встречающиеся в практике применения единого налога на вмененный доход;

— провести необходимый анализ взимания единого налога на вмененный доход с физических и юридических лиц.

Глава 1. Правовые основы и общие положения системы налогообложения в виде единого налога на вменённый доход для отдельных видов деятельности

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности устанавливается настоящим Кодексом, вводится в действие нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга и применяется наряду с общей системой налогообложения и иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.

Система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход для отдельных видов деятельности может применяться в отношении следующих видов предпринимательской деятельности:

1) оказания бытовых услуг, их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, классифицируемых в соответствии с Общероссийским классификатором услуг населению;

2) оказания ветеринарных услуг;

3) оказания услуг по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автотранспортных средств;

4) оказания услуг по хранению автотранспортных средств на платных стоянках;

5) оказания автотранспортных услуг по перевозке пассажиров и грузов, осуществляемых организациями и индивидуальными предпринимателями, имеющими на праве собственности или ином праве (пользования, владения и (или) распоряжения) не более 20 транспортных средств, предназначенных для оказания таких услуг;

6) розничной торговли, осуществляемой через магазины и павильоны с площадью торгового зала не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли.

Для целей настоящей главы розничная торговля, осуществляемая через магазины и павильоны с площадью торгового зала более 150 квадратных метров по каждому объекту организации торговли, признается видом предпринимательской деятельности, в отношении которого единый налог не применяется;

7) розничной торговли, осуществляемой через киоски, палатки, лотки и другие объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также объекты нестационарной торговой сети;

8) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания (за исключением оказания услуг общественного питания учреждениями образования, здравоохранения и социального обеспечения) с площадью зала обслуживания посетителей не более 150 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания.

9) оказания услуг общественного питания, осуществляемых через объекты организации общественного питания, не имеющие зала обслуживания посетителей;

10) распространения и размещения наружной рекламы;

11) распространения и размещения рекламы на автобусах любых типов, трамваях, троллейбусах, легковых и грузовых автомобилях, прицепах, полуприцепах и прицепах-роспусках, речных судах;

12) оказания услуг по временному размещению и проживанию организациями и предпринимателями, использующими в каждом объекте предоставления данных услуг общую площадь помещений для временного размещения и проживания не более 500 квадратных метров;

13) оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование торговых мест, расположенных в объектах стационарной торговой сети, не имеющих торговых залов, объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов), а также объектов организации общественного питания, не имеющих зала обслуживания посетителей;

14) оказания услуг по передаче во временное владение и в пользование земельных участков для организации торговых мест в стационарной торговой сети, а также для размещения объектов нестационарной торговой сети (прилавков, палаток, ларьков, контейнеров, боксов и других объектов) и объектов организации общественного питания, не имеющих залов обслуживания посетителей.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.

26 НК РФ, в случае осуществления их в рамках договора простого товарищества (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом, а также в случае осуществления их налогоплательщиками, отнесенными к категории крупнейших в соответствии со статьей 83 налогового кодекса.

Единый налог не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, указанных в подпунктах 6 — 9 пункта 2 статьи 346.26 НК РФ, в случае, если они осуществляются организациями и индивидуальными предпринимателями, перешедшими в соответствии с главой 26.

1 НК РФ на уплату единого сельскохозяйственного налога, и указанные организации и индивидуальные предприниматели реализуют через свои объекты организации торговли и общественного питания произведенную ими сельскохозяйственную продукцию, включая продукцию первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства.

Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы и Санкт-Петербурга устанавливаются:

1)виды предпринимательской деятельности, в отношении которых вводится единый налог. При введении единого налога в отношении предпринимательской деятельности по оказанию бытовых услуг может быть определен перечень их групп, подгрупп, видов и отдельных бытовых услуг, подлежащих переводу на уплату единого налога

2) значения коэффициента К2, указанного в статье 346.27 НК РФ, или значения данного коэффициента, учитывающие особенности ведения предпринимательской деятельности.

Уплата организациями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на прибыль организаций (в отношении прибыли, полученной от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество организаций (в отношении имущества, используемого для ведения предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Уплата индивидуальными предпринимателями единого налога предусматривает их освобождение от обязанности по уплате налога на доходы физических лиц (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом), налога на имущество физических лиц (в отношении имущества, используемого для осуществления предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом) и единого социального налога (в отношении доходов, полученных от предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, и выплат, производимых физическим лицам в связи с ведением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом).

Источник: http://MirZnanii.com/a/240975/edinyy-nalog-na-vmenyennyy-dokhod-obekt-primeneniya-i-poryadok-nalogooblozheniya

Ссылка на основную публикацию