Встречная проверка — какие документы предоставлять? — юридические советы

Встречная проверка

Встречная проверка - какие документы предоставлять? - юридические советыПри проведении проверок налоговики часто запрашивают документы о фирме или о конкретных сделках у ее контрагентов или третьих лиц. Хотя в Налоговом кодексе не содержится такого понятия, у этой процедуры есть устоявшееся название «встречная проверка».

Встречная проверка в основном проводится для установления реальности совершенных сделок и проверки подлинности сведений, которые представлены в налоговую инспекцию проверяемой организацией.

Согласно статье 93.1 НК, при встречной проверке истребование документов происходит при проведении выездной ревизии, в период рассмотрения ее материалов, или когда были назначены дополнительные мероприятия налогового контроля. Если информацию необходимо получить в отношении конкретной сделки, то запрос может поступить вне рамок проведения проверок.

Бумаги представляются в виде копий, заверенных подписью ее руководителя или иного уполномоченного лица, а также печатью фирмы. Заверять у нотариуса их не требуется.


Для истребования документов налоговики должны направить письменное поручение в инспекцию по месту учета контрагента или лица, у которого необходимо истребовать сведения о проверяемой фирме. В соответствии с приказом ФНС России от 31 мая 2007 года № ММ-3-06/338@, в поручении должна быть указана либо причина запроса, либо данные по конкретной, интересующей фискалов сделке.

Бумаги представляются в ФНС в виде копий, заверенных подписью ее руководителя или иного уполномоченного лица, а также печатью фирмы. Заверять у нотариуса их не требуется.

Когда налоговая получит это поручение, в течение пяти рабочих дней она должна направить контрагенту или иному лицу требование о представлении документов, которое должно соответствовать форме, утвержденной приказом ФНС России от 31 мая 2007 года № ММ-3-06/338@.

Оно передается руководителю или уполномоченному представителю лично под расписку или в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи. Также оно может быть отправлено по почте заказным письмом, которое считается полученным по истечении шести дней с момента отправления.

К требованию в обязательном порядке прилагается копия поручения об истребовании документов.

После того, как контрагент или третье лицо получит означенные бумаги из ФНС, он обязан в течение пяти рабочих дней представить копии истребованных документов. Они могут быть переданы лично или через представителя, направлены по почте заказным письмом или в электронном виде.

При отсутствии необходимых документов организации следует сообщить инспекторам, что она этими бумагами не располагает. Если их невозможно представить в установленный срок, нужно ходатайствовать в налоговую, и тогда он может быть продлен по следующим причинам:

  • большой объем запрошенных документов
  • отсутствие сотрудников, которые могли бы в срок подготовить копии
  • нахождение документов в обособленном подразделении.

Наличие в требовании ошибок также позволяет направить встречное уточняющее письмо о внесении изменений в требование и о продлении срока представления документов.

При наличии столь полного описания данной процедуры, кажется, нет никакой возможности ее избежать. Однако несколько способов все-таки существует.

1. Причиной истребования документов является проверка вашего контрагента

Если в требовании о предоставлении информации по сделке с контрагентом она не конкретизирована, определить, какая именно информация требуется, невозможно.

При получении требования с таким основанием лучше всего связаться с контрагентом и узнать: проверяют ли его? В отрицательном ответе партнера необходимо быть полностью уверенным. Так как при отказе представить документы по такому основанию налоговики могут наложить штраф, если проверка все же проводится.

Основание 2. Требование получено не от вашей инспекции

Подобное требование является прямым нарушением процедуры истребования, которое налоговики допускают в стремлении получить информацию как можно скорее. Отказ представить документы в этом случае полностью обоснован.

Если в требовании о предоставлении информации по сделке с контрагентом она не конкретизирована, определить, какая именно информация требуется, невозможно.

Основание 4. Перечни документов в требовании и поручении не совпадают

При несовпадении перечней документов в требовании и поручении может возникнуть двоякая ситуация.

Если в поручении затребовано больше бумаг, чем в требовании, стоит представить только те из них, которые указаны в требовании. Ведь на вас возлагается обязанность исполнить именно его. Если более полный перечень содержится в требовании, нужно исполнять поручение, поскольку требование составляется на его основе.

Основание 5. К требованию не была приложена копия поручения

При отсутствии копии поручения нарушается установленный порядок истребования документов или информации. Отказ оправдан тем, что фирма не имеет возможности сверить перечни документов.

Основание 6. Повторное истребование документов

При отсутствии необходимых документов организации следует сообщить инспекторам, что она этими бумагами не располагает. Если их невозможно представить в установленный срок, нужно ходатайствовать в налоговую.

Также вы можете воспользоваться правом на ограничение повторного истребования документов, которые необходимы для осуществления налогового контроля.

Налоговики не вправе требовать от контрагентов повторного представления информации, ранее представленной при проведении камеральных или выездных проверок.

При этом данное положение распространяется на документы, представленные в налоговую после 1 января 2011 года.

Таким образом, существуют некоторые возможности непредставления документов. Однако отказ должен быть направлен в налоговую письмом с обоснованием причин.

Следует обратить внимание, что в некоторых случаях организация обязана представить документы в любом случае:

  • документы были ранее представлены в виде подлинников, которые были возвращены контрагенту, передавшему их
  • ранее представленные копии документов утрачены вследствие непреодолимой силы
  • запрошенные документы были представлены на камеральную или выездную проверку до 1 января 2011 года.

Редакция журнала «Практическая бухгалтерия»

Источник: https://delovoymir.biz/vstrechnaya-proverka.html

Встречная налоговая проверка. Проведение. Чем грозит

В ходе или после завершения налоговой проверки выездного или камерального типа у инспекторов может появиться необходимость в дополнительной информации о деятельности обследуемого налогового субъекта, имеющей отношение к его партнерам или иным структурам. В подобных ситуациях может потребоваться проведение их встречной проверки.

Понятие «встречная проверка» удалено из содержания НК РФ (01.01.2007), но на практике подобное название сохранилось для процедуры запрашивания у предприятий сведений и документов, относящихся к конкретным сделкам, для подтверждения достоверности сведений, предоставляемых проверяемым юридическим лицом (ст.93 НК РФ).

Цели проведения встречной проверки

Главной задачей при проведении ФНС встречной проверки является определение подробностей и деталей по некоторой совершенной сделке, по полученной в результате ее проведения выручке. У сотрудника НС могут возникать сомнения в правомерности сделки или сокрытии фактического размера полученного дохода, что могло привести к недоначислению налога на НДС и прибыль.

Мероприятие проводится также в случаях, если:

  • у специалиста ФНС возникают подозрения по ведению в отчетности компании двойной документации, неоприходованию полученных товаров или поступлений от реализации;
  • выявлены недостоверные факты или поддельные документы;
  • отсутствуют соглашения с иными компаниями или же данные по реализации продукции (услуг, работ) неверно оформлены (нечеткие подписи, оттиски печатей и штампов; исправления; подчистки);
  • определены расхождения в формах отчетности предприятия, в отражении контрагентами операций по товарообмену и взаимозачету.

Целью проводимой процедуры является:

  • удостоверение в подлинности документов, законности их использования и ведения;
  • подтверждение существования организации-контрагента и факта проведения хозяйственной операции налогоплательщиком;
  • сверка данных финансовых операций, осуществляемых проверяемой организацией и ее партнерами.

К сведению! Представители налоговой службы при подготовке к проведению проверок используют информацию из различных баз данных, включая информационный ресурс ФНС, в котором указываются компании, связываемые с рисками неуплаты налогов, имеющие обороты более 100 млн руб. или контрагенты которых имеют налоговые нарушения. Сведения из базы данных доступны только для работников НС (приказ ФНС РФ № ММВ-8-2/42, 24.06.2011).

Процедура проведения встречной проверки

В любое время при осуществлении налоговой проверки (выездной, камеральной), в том числе на этапе подготовки решения по полученным результатам, члены комиссии имеют право инициирования встречной проверки. Комиссии разрешено затребовать у предприятия-контрагента или третьих лиц сведения, касающиеся хозяйственной деятельности рассматриваемой организации.

При проведении мероприятия у партнера проверяемой компании, заранее не уведомляемого, запрашиваются необходимые сведения и документы, но физическое присутствие представителей НС на его территории не предусматривается.

Этап 1. Предусматривает взаимодействие территориальных налоговых подразделений, когда в ИФНС по месту регистрации партнеров проверяемой организации, по которым предусматривается требование встречных документов, направляется поручение. В отправленном письме указывается перечень документов и причина необходимости их предоставления.

Этап 2. Подразделение ФНС, получившее поручение, в срок до 5 дней выставляет требование о предоставлении данных подведомственному ему (территориально) налогоплательщику.

Этап 3. В такой же срок (до 5 дней) получившая запрос организация должна уведомить об отсутствии запрашиваемой информации, если требуемых сведений у организации нет, или осуществить их передачу в НС лично, заказным почтовым отправлением или через кабинет налогоплательщика на сайте НС, заверив электронной подписью.

Этап 4. После сверки полученных данных с имеющимися в проверяемой организации инспекторами составляется акт мероприятия с указанием результатов в виде обнаруженных нарушений (при наличии) и их размеров, который прилагается к акту налоговой проверки.

Обнаруженные расхождения между информацией проверяемого предприятия и его контрагента рассматриваются с позиции их влияния на налогооблагаемую базу.

Если облагаемая налогами сумма уменьшилась, то документы используются для доказательства наличия правонарушения со стороны налогоплательщика. Если в итоге возникают также вопросы о неблагонадежности организации-партнера, то в отношении последнего будет предпринята камеральная, а при необходимости и выездная проверки.

Действующим законодательством период по организации встречной проверки и исследуемые налоговые периоды не ограничиваются.

Не существует ограничений и в отношении числа повторных проверок (встречных) по уже изученным видам налогов или по уже рассмотренным ранее налоговым периодам.

Ограничение в отношении срока камеральных, выездных ревизий не имеет отношения к дополнительным контрольным мероприятиям НС, в числе которых проверки встречные, которые могут проводиться и после указанного периода.

К сведению! Запрос у компании-партнера сведений в рамках проведения процедуры не является полноценной налоговой ревизией для организации, от которой запрошены встречные документы.

На подобные ситуации не распространяется ограничение по срокам процедуры и не предусмотрены специальные сроки для запроса сведений.

При поступлении запроса на документ, ликвидированный в связи с окончанием срока его хранения, следует указать в ответе данный факт с приложением подтверждения (акта об уничтожении).

Нормативная база для выполнения встречной проверки

Налоговый Кодекс РФ (ст. 87) служит основанием для начала встречной проверки, проводимой в рамках налоговой проверки (выездной, камеральной, повторной). Процедура представляет собой вариант дополнительных мероприятий, решение о необходимости проведения которых может приниматься по итогам проверок (ст. 101 НК РФ).

Условия назначения и порядок ведения мероприятия определяются положениями НК РФ (ст. 31, 93, 94, гл.14). Срок для его назначения определен в 10 дней приказом НС № БГ-3-03/461 (27.12.2007).

Право требования документов проверяемого налогоплательщика и его партнеров сотрудниками НС отражено в ст. 93 НК, так же как и применение санкций (штраф) при отказе в предъявлении сведений или нарушении срока для их предоставления (ст. 93, 129).

Читайте также:  Фнс уточнила, как отчитываться и уплачивать страховые взносы при преобразовании фирмы - юридические советы

Документы, запрашиваемые при встречной проверке

Утвержденного законодательно перечня документов, запрашиваемых при встречной проверке, не существует. Но обычно запрашиваются документы, отражающие хозяйственные и финансовые взаимоотношения обследуемого предприятия с его партнерами (соглашения, накладные, счета, акты).

Количество и характер запрашиваемых документов зависит от типа мероприятия. К примеру, при камеральной проверке дополнительные сведения будут затребованы, если:

  • компания использовала льготу по налогу;
  • на возмещение из бюджета заявлен налог (по декларации по НДС);
  • организацией направлено уточнение на повышение размера убытка или снижение суммы налога через 24 месяца после первоначальной сдачи декларации;
  • обнаружены несоответствия в декларации (по НДС).

Предприятие, подготавливающее документы по запросу, может запросить увеличение срока по их предоставлению, если ему не хватает отведенного периода (5 дней) для подготовки всего объема информации.

В тексте письма обязательно должна указываться дата, к которой запрошенные данные будут готовы.

От предприятия-ответчика требуются только документы, его деятельность в данной ситуации не рассматривается.

К сведению! Сотрудник НС не может запрашивать документы, которые могут быть предоставлены другими государственными структурами (к примеру, подтверждение отсутствия долга по страховым взносам, кадастровые паспорта и справки о кадастровой стоимости объектов недвижимости, выписки из государственных реестров). Полный перечень запрещенных к требованию инспекторами НС документов (153 ед.) определен правительственным распоряжением № 724 (19.04.2016).

Источник: https://assistentus.ru/proverki/vstrechnye-nalogovye/

Встречная проверка: какие документы можно не представлять

АГ «РАДА» /

Е.Е. Амарина, эксперт АГ «РАДА»

Многие налоговики считают, что по встречным проверкам можно получить любыедокументы, причем в срок менее пяти дней. Однако Арбитражный суд Северо-Западногоокруга высказал иную точку зрения.

Ситуация

При встречной проверке налоговая инспекция запросила у контрагента проверяемогопредприятия ряд документов. Часть из перечня документов относилась к деятельностипроверяемого предприятия, а часть – непосредственно к деятельности контрагента.

Налоговики выставили одно за другим два требования о представлении необходимыхдокументов. Срок каждого требования был менее пяти дней.

К окончательному сроку,который был указан во втором требовании, предприятие не успело собрать полныйкомплект документов.

Налоговая инспекция вынесла решение оштрафовать предприятие в соответствиис пунктом 2 статьи 126 НК РФ на сумму 5 тысяч рублей.

Организация обжаловала акт. По ее мнению, в пункте 1 статьи 93 НК РФ установленчеткий срок представления документов – пять дней. Кроме того, ряд документов,которые затребовала налоговая инспекция, не относились к деятельности контрагентов.Руководитель налоговой инспекции отказал предприятию в удовлетворении жалобы.

Однако Арбитражный суд Мурманской области удовлетворил иск предприятия и призналнедействительным решение налоговой инспекции. В апелляционной инстанции делоне рассматривалось.

Налоговики не согласились с таким решением суда и обратились с кассационнойжалобой в Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа. В жалобе ониуказали, что предприятие не представило имеющиеся у него документы с необходимымисведениями по запросу налогового органа.

Решение

Федеральный арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 21.05.2002№ А42-1401/02-23 отклонил кассационную жалобу налоговой инспекции.

Суд пришел к выводу, что налоговики превысили свои полномочия. Действительно,не все документы, затребованные ими, относились к деятельности контрагентовпроверяемого предприятия. В частности, в нарушение абзаца 2 статьи 87 НК РФбыли затребованы оборотные ведомости по всем субсчетам счета 10 в разрезе сырьяи материалов с указанием их объема.

В отношении срока, в течение которого предприятие обязано передать документыв налоговую, суд установил следующее. В соответствии с пунктом 1 статьи 93 НКРФ налоговая инспекция вправе истребовать у проверяемого предприятия, плательщикасбора, налогового агента документы, которые необходимы для проверки.

В абзаце 2 статьи 87 НК РФ предусмотрено право налоговых органов истребоватьнеобходимые документы и у иных лиц. В рассматриваемом случае документы затребованыу предприятия-контрагента. Следовательно, на него распространяется правило пятидней, установленное пунктом 1 статьи 93 НК РФ.

При этом суд рассматривал каждое требование налоговой инспекции по отдельности.В каждом из них срок, отведенный на подготовку документов, составлял менее пятидней.

Советы

Встречные проверки очень популярны среди налоговиков. Это всего лишь текущийметод налогового контроля, и поэтому они могут проводиться и при отсутствиикаких-либо оснований.

При отдаленности контрагента проверяемой организации,местная налоговая инспекция может дать поручение налоговой инспекции по местунахождения организации. В нем указывается круг вопросов, которые необходимовыяснить.

Как правило, налоговики с большой ответственностью относятся к поручениямсвоих коллег.

Обратим ваше внимание, что предприятию удалось выиграть дело прежде всего потому,что по отдельности сроки каждого требования были менее пяти дней. Несоблюдениеформальных сроков – наиболее частая причина того, что суды отменяют решенияналоговых инспекций.

Кроме сроков в своем требовании налоговая инспекция должна точно указыватьдокументы, которые предприятие должно представить. Подготовка документов поабстрактным формулировкам невозможна. Следовательно, невозможны и штрафные санкции.Такой вывод содержится еще в одном постановлении Федерального арбитражного судаСеверо-Западного округа от 14.05.2001 № А42-4625/00-5.

Если же вы не хотите доводить дело до суда, советуем созвониться с налоговыминспектором и уточнить список нужных документов. При больших объемах вам могутразрешить не представлять первичные документы и ограничатся только выпискамииз учетных регистров. Возможно, инспектора устроит простая аналитика по проверяемойорганизации.

Кроме того, вы можете лично присутствовать при сверке ваших документов и документовконтрагента. Это можно мотивировать тем, что в рамках встречной проверки должнырассматриваться только те документы, которые имеют отношение к совместной деятельностис проверяемым предприятием. Право предприятия представлять свои интересы определеноподпунктом 6 пункта 1 статьи 21 НК РФ.

Иногда налоговики отказывают в праве присутствия на встречной проверке. Обычныйпредлог в таких ситуациях – коммерческая тайна проверяемой организации. Однакотакие действия не основаны на законе.

Ошибки в счетах-фактурах — страшные и не очень  »

Юридические статьи »

Источник: https://www.lawmix.ru/articles/45269

Как проводится встречная налоговая проверка — основания, цели и документы при проверке

НК РФ не имеет четких указаний на проведение встречных проверок, в отличие от камеральных и выездных инспектирований.

Данное мероприятие создается для получения полноты информации о деятельности организаций, которые взаимодействовали с проверяемой организацией, как правило, в рамках проведения выездных или камеральных проверок. Документы запрашиваются обычно по одному налогу с четким указанием периода.

Целями, которые ставят перед собой инспекторы ИФНС, являются:

  1. доказать реальность существования операций, которые совершались конкретной организацией;
  2. подтвердить законность происхождения документов;
  3. уточнить соответствие сумм у сторон-участниц сделок договорных отношений.

Возможность истребования документов в рамках контролирующей деятельности регулируется регламентом работы налоговых инспекций.

Важно! Отказаться от предоставления документов организация не может, в противном случае бездействие грозит штрафными санкциями.

Налоговой инспекцией оформляется требование о предоставлении документов, которое вручается налогоплательщику на руки или по почте. Интересен механизм возникновения требования. Если проверки инициируется инспекцией другого региона, производится взаимный обмен информацией между инспекциями и далее истребованием документов занимается ИФНС региона прикрепления плательщика. После получения требования, организацией в срок, указанный в документе, предоставляются требуемые копии бумаг, заверенные в установленном порядке.

Важно! Решение по материалам встречной проверки налогоплательщику не вручается, данные остаются в материалах проверки другой организации.

Чаще всего «встречки» создаются по налогу на добавленную стоимость (НДС), уплата которого в бюджет напрямую связана с входящими счетами-фактурами поставщика. Особенно это касается случаев возмещения НДС: любые выплаты из бюджета, даже законные, попадают под пристальное внимание контролирующих органов. В данной ситуации в обязательном порядке потребуются:

  • договор поставки (купли – продажи);
  • товарная накладная (накладные) ТОРГ-12;
  • счет – фактура (счета-фактуры);
  • книга продаж;
  • книга покупок.

Пакет может быть абсолютно разным. Связано это с отсутствием перечня в самом регламенте и прочих документах законодательства, прописывающих проведение встречных проверок.Могут запрашиваться также данные об уплате налога НДС, транспортировке груза. При этом необходимо представить договор с транспортной компанией или подтверждение наличия автомобилей при самовывозе и так далее.Инспекцией проверяется вся цепочка движения товара, дополнительно запрашиваются сведения о поставщике.

Важно! Если организация не владеет всеми сведениями по требованию, например, об очередности перемещения товара, то нужно просто составить справку о невозможности предоставления информации и приложить к перечню, сопровождающему копии документов.

После получения требования (для писем, посланных по почте, добавляется 6-тидневный срок на доставку) налогоплательщику предоставляется пятидневный срок на подготовку пакета бумаг. Если у предприятия по субъективным причинам нет возможности соблюсти период, необходимо сообщить об этом в инспекцию, и срок будет продлен.В случае игнорирования требований ИФНС организация может получить штраф за непредставление документов по ст. 129 НК РФ, а также кодексом административных правонарушений с наложением санкций на должностное лицо.

Важно! Поскольку штрафные санкции ничтожны, некоторые организации не отвечают на требования по встречным проверкам ввиду их большого количества. Необходимо помнить, что такие действия повлекут последствия для покупателя товаров, услуг, взаимодействие с которыми послужило причиной проверки.

Копии, предоставляемые в инспекцию, необходимо заверить. Для этого все листы сопровождаются записью «копия верна» с указанием:

  1. должности;
  2. фамилии с инициалами ответственного лица (руководителя или предпринимателя);
  3. подписи и печати организации (при наличии).

Если документ имеет большое количество листов, допускается прошивка с приклеиванием пломбировочного листка с указанием количества листов. Таким документом могут быть книга покупок или книга продаж за конкретный период. В этом случае заверяется первый лист и пломбировочный.

Нотариально заверенные копии не предоставляются.

Важно! Составлять сопроводительное письмо с перечнем всех документов. Второй экземпляр с отметкой инспекции остается у налогоплательщика.

Одним из сложных случаев выборки документов является проверки по проведенным строительным работам. Особенно часто рассматривают случаи по объектам капитального строительства, созданного для собственных нужд с привлечением подрядных организаций. Здесь изучаются вопросы, касающиеся смет и включения в стоимость работ материалов, закупленных с НДС или без обложения налогом. В таком случае проверке подлежат все подрядчики, их документация и вся цепочка поставщиков материалов для нужд строительства.

Важно! Обращать внимание на сметы и включение в состав использованных материалов.

Если в организации, которой направлено требование, производится совмещение режимов налогообложения (облагаемых и необлагаемых НДС), интересным является предоставление книги продаж и книги покупок при проверке НДС.

В этом случае в книгах указываются данные, касающиеся только товаров, облагаемых НДС. Счета-фактуры же предоставляются полностью. То есть, суммы книг покупок не будут совпадать с данными полученных счетов-фактур. Налоговая инспекция может потребовать предоставить оригиналы документов для сличения данных.

Источник: http://sb-advice.com/nalogi/385-vstrechnaya-nalogovaya-proverka.html

Встречная проверка: проверяем и отвечаем на полученное требование о представлении документов (информации)

Наверное, каждый бухгалтер хотя бы раз получал от налоговиков требование о представлении документов (информации) в рамках встречной проверки (Статья 93.1 НК РФ). Безусловно, подготовка документов отвлекает от текущей работы, поэтому есть соблазн на него не отвечать.

А бывает, что запрашиваемые документы содержат информацию, которую вам не хотелось бы раскрывать инспекторам. Давать или не давать документы? Если вы не боитесь штрафа за непредставление документов (информации) (Статья 129.1 НК РФ) и готовы отстаивать свою позицию при необходимости даже в суде, наша статья для вас.

Мы расскажем о том, на что стоит обратить внимание в полученном требовании, чтобы либо отсрочить момент представления документов, либо вообще их не представлять.

Внимание! Если налоговики решат, что вы необоснованно не представили документы (информацию) по требованию, вас оштрафуют на 5000 руб. (Пункт 1 ст. 129.1 НК РФ). Если же вы в течение года еще раз откажетесь исполнять требование, то штраф увеличится до 20 000 руб. (Пункт 2 ст. 129.1 НК РФ).

Вспомним главное

Требование выставляет ваша ИФНС на основании поручения инспекции контрагента (Пункт 3 ст. 93.1 НК РФ). При этом к требованию инспекторы должны приложить копию поручения (Пункт 4 ст. 93.1 НК РФ). Правда, иногда налоговики забывают это делать.

И в подобной ситуации один из судов посчитал, что такое нарушение процедуры истребования документов не ущемляет прав организации (Решение АС Свердловской области от 26.03.

2008 по делу N А60-1140/2008-С10), а соответственно, нет оснований для непредставления документов.

В рамках встречной проверки у вас могут попросить представить как документы, так и информацию (Пункты 1, 2 ст. 93.1 НК РФ).
При этом, если ранее вы представляли какие-либо документы, повторно представлять их не нужно (Пункт 5 ст. 93, п. 5 ст. 93.1 НК РФ).

И хотя в НК РФ речь идет о документах, представленных ранее в ходе ваших выездных или камеральных проверок, налоговики стараются не запрашивать у вас даже то, что вы представляли уже в рамках встречных проверок. Ведь согласно их внутренним регламентам представленные вами документы сканируются и заносятся в единую базу (по всем ИФНС).

И когда у инспекторов возникает необходимость в этих документах, они просто запрашивают в системе хранения их скан-образы.

Обсуждаем с руководителем
Непредставление документов (информации) налоговикам при «встречке» может испортить взаимоотношения с контрагентом. Ведь отказ представлять документы, как правило, влечет негативные для него последствия: ему откажут в вычетах НДС и снимут «прибыльные» расходы.

Если налоговики не проводят камеральную или выездную проверку вашего контрагента, но им нужны данные о ваших взаимоотношениях (обычно это связано с предпроверочной работой в отношении этого контрагента), то инспекторы могут истребовать информацию по интересующей их сделке (Пункт 2 ст. 93.1 НК РФ).

И, так как в НК РФ нет разъяснений, что же подразумевается под информацией, вы имеете право сами решить, в каком виде вам ее удобнее представить, например:
(или) написать письмо, описав условия сделки;
(или) просто представить документы по этой сделке.

Кстати, получив требование о представлении информации, можете «обрадовать» контрагента: скорее всего, его ждет выездная проверка.

Когда есть повод не представлять документы (информацию)

Ситуация 1. Требование о представлении документов направлено в обход вашей инспекции
В последнее время это редко, но случается.

Налоговики, проводящие проверку или иные мероприятия в отношении вашего контрагента, пытаются ускорить процесс получения необходимой им информации. Поэтому направляют требование сразу вам. Вы можете не исполнять его. И оштрафовать вас за это налоговики не смогут.

Ведь вы не обязаны представлять документы «чужим» инспекторам (Пункты 3, 4 ст. 93.1 НК РФ). Отказ можно оформить так.

ООО «Космос» г. Уфа, пер. Российский, д. 66б

ИНН 0276603129/КПП 027601001

Инспекции ФНС России по г. Электросталь 144000, г. Электросталь,

Больничный проезд, д. 3

В  ответ  на  ваше  требование  от  22.05.2012  N  15/1058  в связи с проведением  выездной  налоговой  проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001) сообщаем  о  невозможности  исполнить его, так как был нарушен порядок  истребования  документов,  установленный п. п. 3 и 4 ст. 93.1 НК РФ.

Ситуация 2. В качестве основания, по которому у вас требуют документы, указано проведение ВНП в отношении вашего контрагента Не пожалейте времени и уточните у контрагента, действительно ли у него проходит проверка. Если он не подтвердит эту информацию, можете отказать налоговикам.

А если вас оштрафуют за непредставление документов, обращайтесь в суд. Так, например, один из судов признал штраф неправомерным (Постановление ФАС ПО от 06.09.

2011 по делу N А72-8582/2010), в частности, потому, что налоговики запросили документы в связи с ВНП, хотя сама проверка началась только через 7 месяцев.

Но мы советуем быть особо осторожными. Ведь на момент поступления к вам требования контрагент может еще не знать, что у него назначена проверка.

А может и целенаправленно ввести вас в заблуждение, например если в своем учете он отразил ваши с ним взаимоотношения не совсем достоверно.

Если же вы стопроцентно уверены, что ВНП у контрагента не проводится, ваш отказ налоговикам может выглядеть так.

В ответ на ваше требование о представлении  документов  от 07.06.

2012 N 09/9431 в связи  с проведением  выездной  налоговой проверки ООО «Круг» (ИНН 5053513901/КПП 505301001)  сообщаем  о невозможности  исполнить его, так как в ходе телефонного разговора с генеральным директором ООО «Круг» Песковым Ю.А.

  выяснилось,  что решение  о проведении  выездной  проверки должностным  лицам  данной  организации  не  вручалось и ВНП  в отношении ООО   «Круг»   в   настоящее   время   не  проводится,  а  следовательно, вышеуказанное требование не соответствует положениям п. 1 ст. 93.1 НК РФ.

Ситуация 3.

Вас просят представить информацию по сделке, которую нельзя идентифицировать на основании требования
Запрашивая у вас информацию о взаимоотношениях с контрагентом без назначения у него проверки, налоговики должны указать, какая конкретно сделка их интересует (Пункты 2, 3 ст. 93.1 НК РФ). Но на практике часто бывает, что они это не отражают, а просто указывают период, за который хотят получить информацию. Тогда можете написать налоговикам подобное письмо.

В ответ на ваше  требование о представлении  информации от 07.06.

2012 N 09/9431   в  связи  с проведением  мероприятий  налогового   контроля в отношении     ООО    «Круг»   (ИНН 5053513901/КПП 505301001)   сообщаем о невозможности    исполнить  его,  так   как  запрашивается  информация по взаимоотношениям  за период  с 2009 г. по 2011 г. и определить, по  какой конкретно сделке необходимо представить сведения, невозможно.

Источник: http://www.pnalog.ru/material/vstrechnaya-proverka-trebovanie-predostavlenie-dokumentov

Какой штраф за непредоставление документов по встречной налоговой проверке в 2018 — Бухгалтерия

«Встречка» во всеоружии

Большое число партнеров, безусловно, радует директора фирмы. Но только бухгалтер знает об оборотной стороне этой медали: с каждым новым контрагентом возрастает угроза встречной налоговой проверки.

Встречная проверка нагрянет к вам, если инспекторы полагают, что у вашего партнера, скажем, не приходовались товары или выручка от реализации. Цель такой проверки – выявить факты совершения определенных сделок.

Ни сроки проведения «встречки», ни налоговые периоды, за которые она проводится, Налоговый кодекс не ограничивает. Нет здесь запрета и на повторные проверки по одним и тем же налогам.

Более того, «встречка» относится к так называемым дополнительным мероприятиям налогового контроля. А на них ограничение срока проведения двумя месяцами, установленными для выездной проверки, не распространяется.

Ждите гостей

Обычно, проводить встречную проверку или нет, проверяющие решают по своему усмотрению. Налоговое законодательство не определяет, когда она обязательна.

Но если инспекторы проверяют фирму-экспортера, которая претендует на возмещение НДС, то к ее поставщику они придут наверняка. Ведь таково требование пункта 15 приказа МНС России от 27 декабря 2000 г. № БГ-3-03/461.

Вероятнее всего такое решение о «встречке» налоговики примут и если оттиск печати или реквизиты партнера в документах проставлены нечетко.

Такое оформление сделки может вызвать у них сомнения: не пыталась ли фирма легализовать неучтенный товар при помощи выдуманной компании.

Представим документы

В рамках встречной проверки инспекторы могут запросить у вас все документы, подтверждающие ваши хозсвязи с проверяемой фирмой. Конкретный их перечень Налоговый кодекс не оговаривает.

Помимо сделок купли-продажи контролеров могут заинтересовать товарообменные, взаимозачетные и другие операции. Поэтому от вас скорее всего потребуют договоры, первичные и платежные документы.

Представлять же учетные регистры вы не обязаны (постановление ФАС Северо-Западного округа от 21 мая 2002 г. по делу № А42-1401/02-23). Ведь они не имеют никакого отношения к деятельности проверяемого партнера.

Есть у контролеров и еще одна недобрая склонность. Иногда, запрашивая документы, слишком увлекаются.

В результате фирма рискует не успеть собрать их в срок. Можно, конечно, попробовать договориться о продлении срока.

Но, даже если ваше затруднительное положение сочувствия у инспектора не вызовет и отсрочку он вам не даст, судьи признают такое опоздание оправданным (постановление ФАС Северо-Западного округа от 6 августа 2001 г. по делу № А56-5917/01).

Как известно, если вы не представите запрошенные инспекцией документы, вас могут оштрафовать на 5000 рублей (п. 2 ст. 126 НК РФ). Но сделать это могут, только если документы у вас были, но дать их контролерам вы отказались.

Если же запрашиваемых документов у вас нет, то и штрафовать вас налоговики не вправе.

Подтверждает это и судебная практика: «указанная ответственность наступает в случае, если у налогоплательщика имелись в наличии истребуемые документы» (постановление ФАС Волго-Вятского округа от 31 июля 2003 г. по делу № А82-305/02-А/9).

Если у вас отсутствуют документы, которые должны быть обязательно, то и в этом случае штрафа удастся избежать. Ведь в ходе встречной проверки проверяется не сама компания, от которой эти документы требуют, а ее партнер. Однако это может спровоцировать выездную проверку, и тогда инспектор нагрянет к вам. Тут уж от штрафа за отсутствие первичных документов будет не отвертеться.

Время на сборы

Причем ссылаются они на статью 93 Налогового кодекса. Однако тот факт, что речь здесь идет о «проверяемом налогоплательщике», а лицо, у которого проводится встречная проверка, таковым не является, остается незамеченным.

А была ли проверка?

Часто инспекторы, чтобы удостовериться, что ничего не упустили, запрашивают документы у партнеров, когда сама выездная проверка закончилась. Так что, если лишних хлопот вы не хотите, свяжитесь с контрагентом, которым интересуются контролеры.

Уточните у него, проверяют ли его в данный момент или ревизия уже закончилась. Если так, то требования налоговых инспекторов незаконны.

Так, например, ни с чем остались контролеры, пытавшиеся повторно запросить для «встречки» документы по ОАО «Казымтрубопроводстрой» у ее партнера ООО «Тюментрансгаз».

Уже составив акт выездной проверки, инспектор решил еще раз взглянуть на документы, имеющиеся у «Тюментрансгаза». Естественно, акционерное общество с тем, чтобы его проверяли повторно, мириться не стало и в поисках справедливости обратилось в суд.

Неудивительно, что судьи встали на сторону фирмы. Они признали, что вторая «встречка» по сути является уже не дополнительным мероприятием налогового контроля, а повторной проверкой (постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 2 апреля 2003 г. по делу № Ф04/1426-196/А75-2003).

Преступление без наказания

Сразу скажем, если к вам пришли, чтобы проверить вашего партнера, то никакие санкции вам не грозят. Разумеется, кроме штрафа за непредставление затребованных инспекцией документов.

Чтобы «навестить» вас еще раз, налоговики должны сделать запрос в свое управление. Но по понятным причинам делать это им невыгодно.

Ведь, если какие-то нарушения не были обнаружены с первого раза, это многое говорит о компетенции инспектора, проверявшего фирму.

мнение

Надежда Круглова, заместитель начальника отдела методологии налоговых проверок департамента организации налогового контроля ФНС России:

«Статья 93 не распространяется на встречную проверку. Конкретный срок устанавливает налоговый орган. А откуда берутся пять дней? Да просто по аналогии, чтобы, как говорится, не быть предвзятыми».

Материал предоставлен журналом «Практическая бухгалтерия»

Источник: https://delovoymir.biz/vstrechnaya-nalogovaya-proverka.html

Предоставление в ифнс недостоверной информации ответственность

Ответственность за представление недостоверных либо ложных сведений о юридическом лице или индивидуальном предпринимателе

В зависимости от нарушения могут привлечь к административной или уголовной ответственности. Кроме того, на основании статьи 25 Федерального закона от 08.08.

2001 №129-ФЗ компания может быть ликвидирована, а деятельность ИП прекращена в судебном порядке. 1. Представление в регистрирующий орган недостоверных сведений влечет одно из наказаний установленных частью 3 статьи 14.

25 КоАП РФ: • штраф должностных лиц в размере 5000 рублей.

Какой штраф за непредоставление документов по встречной проверке?

Те, кому периодически приходится отвечать на требования налоговиков о представлении документов о своем контрагенте, знают, насколько объемную информацию они порой запрашивают и как непросто в чрезвычайно сжатые сроки, ограниченные 5 днями, выполнить указания.

Какая бывает ответственность НК РФ содержит следующие основания, по которым можно оштрафовать лицо, не ответившее (или ответившее не должным образом) на требование о представлении документов:

Недостоверные сведения в ЕГРЮЛ

Согласно указаниям ФНС (письма № ГД-4-14/14127 и № ГД-4-14/14126) без доказательств признаются недостоверными такие сведения об юридическом лице: Такой высокий показатель массовости для организаций, созданных до 01.08.2018, вызван регистрацией сотен тысяч фирм-однодневок.

Эти компании изначально создавались не для ведения бизнеса, а для нелегальных целей – участия в налоговых схемах, обналичивания денег, вывода активов за рубеж, да и просто обмана контрагентов.

Ответственность за предоставление ложных сведений о юр

Причин у представителей бизнеса для такого выбора может быть много.

Например, зарегистрировать фирму на массовом адресе будет значительно выгоднее, чем снимать отдельное помещение или офис. В то же время, этот вариант часто используется и мошенниками, чтобы обмануть контролирующие органы.

Неполучение корреспонденции по юридическому адресу Ответственность за предоставление ложных сведений За предоставление заведомо ложных сведений по юридическому адресу предусмотрена административная ответственность согласно статье 14.

25 КоАП.

Ответственность за предоставление недостоверной информации

В каждом из этих случаев редакция может обратиться к начальству этого чиновника или, если это не поможет, – в суд.

В суде заявитель должен сам доказать факт действий (решений), в результате которых были нарушены права граждан (читателей, радиослушателей, телезрителей) на получение информации (через СМИ).

Порядок рассмотрения в суде жалоб на действия со стороны государственных органов, общественных организаций и должностных лиц, нарушающие права и свободы граждан, подробно регламентирован в главе 24.1 ГПК РСФСР.

Ответственность за нарушения отчетности по НДФЛ

Материал для подписчиков издания «эж-ЮРИСТ». Для оформления подписки на электронную версию издания перейдите по ссылке.

эж-ЮРИСТ

Периодичность выхода: еженедельно.

Объем: 16 полос.

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-30543

Начнем с последствий Во-первых, пока запись о недостоверности не будет удалена, провести регистрацию, касающуюся других данных, будет невозможно. В-третьих, запись о недостоверности несёт существенные репутационные риски. Навряд ли кто-то захочет работать с компанией, имеющей признаки однодневки.

Записи о недостоверности появляются в рамках проведения ИФНС проверок информации о юридических лицах.

В ЕГРЮЛ внесены сведения о недостоверности данных юридического лица (адрес юридического лица)

Какие последствия могут наступить для юридического лица в связи с внесением данной записи в ЕГРЮЛ?

Предусмотрена ли административная ответственность за непредоставление ФНС России достоверных данных об адресе юридического лица? 3. Каков порядок исключения из ЕГРЮЛ записи о недостоверности сведений о юридическом лице?

Специальная процедура (уведомление о недостоверности и представление дополнительных сведений и документов)

Чем грозит наличие недостоверных сведений в учредительных документах?

Отсутствие последствий в виде получения дохода в крупном размере влечет за собой административную ответственность, предусмотренную частью 4 статьи 14.

25 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях (далее — КоАП России), в виде штрафа в размере пятидесяти минимальных размеров оплаты труда или дисквалификации на срок до трех лет.

Что же представляет из себя дисквалификация? В соответствии со статьей 3.

Источник: http://perspectiva78.ru/predostavlenie-v-ifns-nedostovernoj-informacii-otvetstvennost-83847/

Встречная налоговая проверка

Одним из популярных среди инспекторов и, что уж говорить, нелюбимых среди представителей бизнеса, методов налогового контроля является налоговая проверка. Статья 87 Налогового кодекса выделяет камеральные и выездные проверки.

Первые проводятся по факту подачи фактически любого отчета – контролеры просто изучают содержащиеся в нем данные, и иногда могут запросить дополнительные документы, подтверждающие те или иные цифры.

Второй вид проверки проводится непосредственно в самой компании, где изучаются все бухгалтерские документы, относящиеся к проверяемой ситуации. Несколько лет назад в этой же статье кодекса выделялся еще один вид ревизий – встречная налоговая проверка.

Это термин, который на данный момент из главного налогового документа страны исключен, однако сами мероприятия подобного типа вполне проводятся, как в рамках выездной, так и при камеральной проверке.

Использование метода встречной проверки

Встречная налоговая проверка – это процедура, в рамках которой камеральной или выездной проверке подвергается не сам налогоплательщик, а его контрагент.

Вопросы у контролеров может вызвать конкретная сделка или же группа сделок проверяемого налогоплательщика.

Бывает и так, что в учете в целях занижения налоговой базы показываются несуществующие сделки или же сделки с вообще несуществующими контрагентами.

Так или иначе в подобных ситуациях инспекторы могут запросить у связанных в рамках этих сделок лиц их копии документов, которые были отражены в учете проверяемого плательщика налогов и сборов.

Сам факт существования таких контрагентов, а также соответствие документов по сделкам у одной и другой стороны будет говорить о правильности отражения данных в бухгалтерском и налоговом учете проверяемого лица.

Порядок поведения встречной проверки, какие документы предоставляют в рамках этого мероприятия, прочие особенности проведения процедуры расписаны в статье 93.1.

То есть сам термин «встречная проверка» — это определение, которое в данной статье не используется, однако суть его вполне раскрывается.

Встречная проверка документов

Это возможность проведения так называемой встречной проверки, и она основывается на закрепленном в статье 93.

1 праве налогового инспектора, проводящего проверку, затребовать у контрагента или у иных лиц, располагающих документами или информацией, касающимися деятельности проверяемого налогоплательщика, эти документы или информацию.

Затребовать необходимые документы контролеры могут в любой момент при проведении камеральной или выездной проверок, а также по факту их окончания, например, на стадии вынесения решения по факту рассмотрения результатов проверки руководителем инспекции.

При этом инспекция, которая проводит выездную или камеральную проверку конкретного налогоплательщика, по которому возникли сомнения в правильности отражения данных, должна направить поручение в ИФНС по месту регистрации его контрагентов, у которых планируется запросить встречные документы.

В этом поручении указывают, в связи с чем возникла необходимость в предоставлении документов. Если контролерам нужна информация по конкретной сделке, то в этом запросе указывают данные, позволяющие ее идентифицировать.

Таким образом на этой стадии процедуры происходит лишь взаимодействие двух налоговых инспекций.

Далее в течение 5 дней с момента получения такого поручения ИФНС по месту регистрации фирмы или ИП, которые должен предоставить те или иные документы, направляет своему территориально подведомственному налогоплательщику требование о предоставлении этих бумаг. К требованию прилагается выше упомянутое поручение инспекции, от которой изначально исходила инициатива о проведении встречной проверки.

Срок предоставления документов по встречной проверке налогоплательщиком, получившим такой запрос, составляет также 5 дней. В этот срок инспекции необходимо сообщить об отсутствии необходимой информации, в случае, если требуемыми документами данный налогоплательщик не располагает.

Что же делать при встречной проверке налоговой, если документы по интересующей контролеров сделке у компании или предпринимателя все же имеются? В подобной ситуации их необходимо предоставить в инспекцию по своему адресу регистрации лично, направить по почте заказным письмом, передать по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика — при наличии соответствующей электронной подписи.

Образец пояснительной записки в данном случае должен быть оформлен в свободной форме.

В документе можно представить в текстовом виде сведения по запросу контролеров, привести опись передаваемых документов, представить другую важную информацию в рамках полученного требования.

Сроки запроса документов по встречной проверке

Поскольку запрос документов в рамках проведения проверки у контрагента фактически не является налоговой проверкой лица, у которого запрашивают встречные документы, то в данном вопросе существует некая законодательная коллизия.

Ограничение срока трех предшествующих проверке календарных лет на данные ситуации не распространяется, а отдельных сроков для запроса информации для данных случаев не предусмотрено.

Так что запросить могут и более ранние документы в рамках общих сроков хранения таких бумаг.

Напомним, для первичных документов, а также счетов-фактур, которые, как правило, инспекторы требуют в рамках проведения встречных проверок в целях подтверждения сделок, установлен четырехлетний срок хранения по окончании налогового периода, в котором данных документ был отражен в учете. Таким образом, если вы получили запрос на документ, который уже был уничтожен в виду истечения срока хранения, то об этом следует сообщить инспекторам в ответном письме. К нему целесообразно будет приложить подтверждение, в частности акт об уничтожении документов.

Ответственность лица, участвующего во встречной проверке

Интересно, что отказ от сотрудничества в подобной ситуации и непредставление истребуемых документов либо же нарушение 5-дневного срока признается налоговым правонарушением, несмотря на тот факт, что налогоплательщик в данном случае сам проверке не подвергается.

Размеры штрафов, предусмотренных в подобном случае, составляют 10 000 рублей при непредставлении документов в положенный срок (п. 6 ст 93.1, п. 2 ст. 126 НК РФ), 5000 рублей – при представлении документов, содержащих недостоверные сведения (п. 6 ст 93.1, п. 1 ст. 129.

1 НК РФ), и 20 000 рублей – при повторном в течение календарного года несообщении требуемых сведений (п. 6 ст 93.1, п. 2 ст. 129.1 НК РФ).

Источник: https://spmag.ru/articles/vstrechnaya-nalogovaya-proverka

Источник: http://analyzbuhuchet.ru/kakoj-shtraf-za-nepredostavlenie-dokumentov-po-vstrechnoj-nalogovoj-proverke-v-2018.html

Ссылка на основную публикацию